應(yīng)收帳款與應(yīng)收票據(jù)(已修改)
2025-05-28 04:29 本頁面
【正文】 31 / 32附1應(yīng)收會計崗位職責1． 分類匯總應(yīng)收帳款會計事項的核對工作。2． 計算應(yīng)收帳款和存貨決策增加的現(xiàn)金流量，比較可供選擇的應(yīng)收帳款和存貨決策NPV。3． 進行應(yīng)收帳款監(jiān)督，向拖久債務(wù)的信用顧客追款。4． 積極配合公司正常經(jīng)營活動，及時調(diào)整改變信用政策，加速資金回攏。5． 內(nèi)部人員建立備用金管理責任制，定期清查盤點，保證備用金安全。附件2：應(yīng)收項目分類 應(yīng)收項目的內(nèi)容包括:1. 應(yīng)收帳款2. 應(yīng)收票據(jù)3. 預(yù)付款項4. 其他應(yīng)收款 應(yīng)收項目是對企業(yè)和個人在貨幣上的要求權(quán)。他們主要是由出售商品和勞務(wù)以及貸款而產(chǎn)生的。 應(yīng)收項目的兩種主要類型是應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收帳款是顧客及企業(yè)的金額。他們有時也是被稱之為應(yīng)收貿(mào)易款項，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)。 應(yīng)將應(yīng)收賬款與應(yīng)計項目、票據(jù)以及其他資產(chǎn)區(qū)分開來，因為應(yīng)收帳款與企業(yè)的生命線――銷售收入或服務(wù)收入相關(guān)。而且，應(yīng)收賬款中的金額應(yīng)根據(jù)企業(yè)正常的收賬政策來收回。 應(yīng)收票據(jù)比應(yīng)收賬款更正式。應(yīng)收票據(jù)是債務(wù)人以書面形式向債權(quán)人許諾于將來一特定日期――到期日支付一筆特定金額聽款項。這種稱之為期票的書面文件是應(yīng)收項目的證據(jù)。這種票據(jù)可以要求債務(wù)人擔保償還貸款。這意味著如果借款人于到期日不能償還借款。貸款人對其某項資產(chǎn)有要求權(quán)。 一年或一年以內(nèi)到期的應(yīng)收票據(jù)是流動資產(chǎn)，期限超過一年的票據(jù)是長期應(yīng)收項目。有些應(yīng)收票據(jù)是分期收款的，那么在一年內(nèi)到期的部分是流動資產(chǎn)，剩余的部是長期資產(chǎn)。例如，通用汽車公司可能持有你開出的價值￥6000的應(yīng)收票據(jù)，但需你在今年償還的僅有￥1500，這是通用汽車公司的流動資產(chǎn)。 其他應(yīng)收款是一些雜項，包括給職員和子公司的貸款。通常它是一種長期應(yīng)收項目，但如果收款期是一年或更短，則為流動資產(chǎn)。長期應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)之后，固定資產(chǎn)之前列報。 每種應(yīng)收項目都是獨立的總分類帳帳戶，并可在必要時設(shè)立明細分類帳。附3應(yīng)收帳款的計算應(yīng)收帳款有三種情況：1． 不存在商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣；2． 存在商業(yè)折扣；3． 存在現(xiàn)金折扣；相應(yīng)的處理：1． 商業(yè)折扣不應(yīng)包含在應(yīng)收帳款入帳金額之內(nèi)2． 現(xiàn)金折扣實質(zhì)上是理財活動。當購貨方在折扣期內(nèi)付款時，買方享受的現(xiàn)金折扣作為理財費用應(yīng)收賬款中支出。 商業(yè)折扣是指企業(yè)為適應(yīng)市場供需情況，或針對不同的顧客，按價目表上標明的價格打一定的折扣。此種情況下，應(yīng)收賬款額應(yīng)扣掉折扣的部分，如20000元打九折，則應(yīng)收賬款為18000元。 現(xiàn)金折扣是指銷貨方為了鼓勵購貨方早日償還賒欠貨款，允諾在一定的還款期限內(nèi)給予的折扣優(yōu)惠，如2／10，n／30即指在10天還款可扣減貨款的2％。我國會計準則規(guī)定，賒銷成立時按未扣減現(xiàn)金折扣的金額作為應(yīng)收帳款的入賬金額，即采用總價法。但當購買方享受現(xiàn)金折扣時，會計處理如下：借 銀行存款 XXX 財務(wù)費用 XXX（現(xiàn)金折扣數(shù)） 貸 應(yīng)收賬款 XXX附4壞帳的確認應(yīng)收賬款初次 確認的入帳金額并不意味著都能收回，由于債務(wù)人的種種原因，其中有一部分可能無法收回，對債權(quán)人來講是一種損失，即為壞賬損失。因此賒銷即有利益又有成本。不愿意或不能立即付款購買商品的顧客可以賒購商品。這樣，隨著銷售額的增加，收入和利潤也會增加。同時，隨著賒銷的增加，銷售商品的成本也會因某些賒銷客戶的貨款不回來的增加。會計稱這種成本為不可收回賬款費用、可疑賬款費用或壞賬費用。那么，什么時候我們可以確認這是一筆壞賬呢？1． 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回時。從法律角度講，債務(wù)關(guān)系已不復(fù)存在了。2． 債務(wù)人逾期履行其償債義務(wù)，且有明顯跡象表明無法收回。此時，從法律角度講，債務(wù)關(guān)系尚存在，但從經(jīng)濟實質(zhì)上講，債款已不能收回，會計上出于謹慎考慮，確認壞賬損失。不可收回賬款費用的多少因公司而異，但是許多小零售企業(yè)可接受比大商店更大的賒銷風險。這是為什么呢？一方面是為了增加收入，另一方面是因為小企業(yè)常與顧客有一種私人關(guān)系，在這種情況下，顧客更易付款。附5壞帳的處理會計上處理壞賬有兩種方法：1．直接轉(zhuǎn)銷：使用起來很容易，但它不能使收入與費用配比，因此僅在壞賬金額很小時才用。2．備抵壞賬法：此時，壞賬費用的金額取決于賒銷額的大小、信用部門的有效性以及收賬部門工作的勤奮程度。對賒銷的企業(yè)而言，不可收回賬款的費用與薪金費用和折舊費用對企業(yè)的影響相同。壞賬費用必須加以計量、記錄和列報。直接轉(zhuǎn)銷法下，企業(yè)要等到信用部門確定顧客的款項不可收回時，才對壞賬進行會計處理，確認為壞賬。在注銷某一客戶應(yīng)收賬款的同時，把壞賬損失列為發(fā)生期的管理費用。這種簡便易行的方法忽視了壞賬損失與賒銷業(yè)務(wù)的聯(lián)系：即在前期不反映潛在的壞賬損失，顯然不符合權(quán)責發(fā)生制原則和配比原,也容易使資產(chǎn)負債表上列示的應(yīng)收賬款高估。直接沖銷法應(yīng)用起來十分簡單，如果壞賬損失金額不大，它也不會引起太大的錯誤。但它所產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)不夠準確。相比之下，備抵法是一種應(yīng)用權(quán)責發(fā)生制計量壞賬費用的更好方法。附6應(yīng)收帳款的融通安安公司急需購進一批機器，無奈近日現(xiàn)金短缺，手頭只有一批應(yīng)收賬款，總經(jīng)理發(fā)愁的時候會計主管獻計了――應(yīng)收賬款也能換來錢，會計上叫應(yīng)收賬款的融通。在金融業(yè)比較發(fā)達的情下，因此務(wù)經(jīng)營的需要，當企業(yè)出現(xiàn)暫時的資金緊缺，而又不能及時從銀行取得信用借款或以其他財產(chǎn)抵押借款時，可以利用應(yīng)收賬款的融通業(yè)務(wù)籌集所需資金。所謂應(yīng)收賬款的融通，是指企業(yè)通過應(yīng)收賬款的抵借或讓售等方式籌集資金的行為。在比較活躍的資金市場，會產(chǎn)生一些專門從事資金融通業(yè)務(wù)的機構(gòu)，通過收購股票、債券等形式，向企業(yè)提供資金；也可能通過收購企業(yè)的應(yīng)收賬款或以企業(yè)稱為信貸公司。無論是應(yīng)收賬款的抵借，還是應(yīng)收賬款的讓售，企業(yè)都必須與信貸公司簽定有關(guān)的合同，明確規(guī)定雙方的權(quán)利的責任。1． 應(yīng)收賬款的低借一般來說，企業(yè)以應(yīng)收賬款抵借方式取得借款時，低借合同主要是規(guī)定借款限額和借款期限。借款限額是企業(yè)可以取得的最
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