【正文】 31 / 32附1應(yīng)收會(huì)計(jì)崗位職責(zé)1． 分類(lèi)匯總應(yīng)收帳款會(huì)計(jì)事項(xiàng)的核對(duì)工作。2． 計(jì)算應(yīng)收帳款和存貨決策增加的現(xiàn)金流量，比較可供選擇的應(yīng)收帳款和存貨決策NPV。3． 進(jìn)行應(yīng)收帳款監(jiān)督，向拖久債務(wù)的信用顧客追款。4． 積極配合公司正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)調(diào)整改變信用政策，加速資金回?cái)n。5． 內(nèi)部人員建立備用金管理責(zé)任制，定期清查盤(pán)點(diǎn)，保證備用金安全。附件2：應(yīng)收項(xiàng)目分類(lèi) 應(yīng)收項(xiàng)目的內(nèi)容包括:1. 應(yīng)收帳款2. 應(yīng)收票據(jù)3. 預(yù)付款項(xiàng)4. 其他應(yīng)收款 應(yīng)收項(xiàng)目是對(duì)企業(yè)和個(gè)人在貨幣上的要求權(quán)。他們主要是由出售商品和勞務(wù)以及貸款而產(chǎn)生的。 應(yīng)收項(xiàng)目的兩種主要類(lèi)型是應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收帳款是顧客及企業(yè)的金額。他們有時(shí)也是被稱(chēng)之為應(yīng)收貿(mào)易款項(xiàng)，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)。 應(yīng)將應(yīng)收賬款與應(yīng)計(jì)項(xiàng)目、票據(jù)以及其他資產(chǎn)區(qū)分開(kāi)來(lái)，因?yàn)閼?yīng)收帳款與企業(yè)的生命線(xiàn)――銷(xiāo)售收入或服務(wù)收入相關(guān)。而且，應(yīng)收賬款中的金額應(yīng)根據(jù)企業(yè)正常的收賬政策來(lái)收回。 應(yīng)收票據(jù)比應(yīng)收賬款更正式。應(yīng)收票據(jù)是債務(wù)人以書(shū)面形式向債權(quán)人許諾于將來(lái)一特定日期――到期日支付一筆特定金額聽(tīng)款項(xiàng)。這種稱(chēng)之為期票的書(shū)面文件是應(yīng)收項(xiàng)目的證據(jù)。這種票據(jù)可以要求債務(wù)人擔(dān)保償還貸款。這意味著如果借款人于到期日不能償還借款。貸款人對(duì)其某項(xiàng)資產(chǎn)有要求權(quán)。 一年或一年以?xún)?nèi)到期的應(yīng)收票據(jù)是流動(dòng)資產(chǎn)，期限超過(guò)一年的票據(jù)是長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目。有些應(yīng)收票據(jù)是分期收款的，那么在一年內(nèi)到期的部分是流動(dòng)資產(chǎn)，剩余的部是長(zhǎng)期資產(chǎn)。例如，通用汽車(chē)公司可能持有你開(kāi)出的價(jià)值￥6000的應(yīng)收票據(jù)，但需你在今年償還的僅有￥1500，這是通用汽車(chē)公司的流動(dòng)資產(chǎn)。 其他應(yīng)收款是一些雜項(xiàng)，包括給職員和子公司的貸款。通常它是一種長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目，但如果收款期是一年或更短，則為流動(dòng)資產(chǎn)。長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)之后，固定資產(chǎn)之前列報(bào)。 每種應(yīng)收項(xiàng)目都是獨(dú)立的總分類(lèi)帳帳戶(hù)，并可在必要時(shí)設(shè)立明細(xì)分類(lèi)帳。附3應(yīng)收帳款的計(jì)算應(yīng)收帳款有三種情況：1． 不存在商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣；2． 存在商業(yè)折扣；3． 存在現(xiàn)金折扣；相應(yīng)的處理：1． 商業(yè)折扣不應(yīng)包含在應(yīng)收帳款入帳金額之內(nèi)2． 現(xiàn)金折扣實(shí)質(zhì)上是理財(cái)活動(dòng)。當(dāng)購(gòu)貨方在折扣期內(nèi)付款時(shí)，買(mǎi)方享受的現(xiàn)金折扣作為理財(cái)費(fèi)用應(yīng)收賬款中支出。 商業(yè)折扣是指企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧客，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格打一定的折扣。此種情況下，應(yīng)收賬款額應(yīng)扣掉折扣的部分，如20000元打九折，則應(yīng)收賬款為18000元。 現(xiàn)金折扣是指銷(xiāo)貨方為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方早日償還賒欠貨款，允諾在一定的還款期限內(nèi)給予的折扣優(yōu)惠，如2／10，n／30即指在10天還款可扣減貨款的2％。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，賒銷(xiāo)成立時(shí)按未扣減現(xiàn)金折扣的金額作為應(yīng)收帳款的入賬金額，即采用總價(jià)法。但當(dāng)購(gòu)買(mǎi)方享受現(xiàn)金折扣時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：借 銀行存款 XXX 財(cái)務(wù)費(fèi)用 XXX（現(xiàn)金折扣數(shù)） 貸 應(yīng)收賬款 XXX附4壞帳的確認(rèn)應(yīng)收賬款初次 確認(rèn)的入帳金額并不意味著都能收回，由于債務(wù)人的種種原因，其中有一部分可能無(wú)法收回，對(duì)債權(quán)人來(lái)講是一種損失，即為壞賬損失。因此賒銷(xiāo)即有利益又有成本。不愿意或不能立即付款購(gòu)買(mǎi)商品的顧客可以賒購(gòu)商品。這樣，隨著銷(xiāo)售額的增加，收入和利潤(rùn)也會(huì)增加。同時(shí)，隨著賒銷(xiāo)的增加，銷(xiāo)售商品的成本也會(huì)因某些賒銷(xiāo)客戶(hù)的貨款不回來(lái)的增加。會(huì)計(jì)稱(chēng)這種成本為不可收回賬款費(fèi)用、可疑賬款費(fèi)用或壞賬費(fèi)用。那么，什么時(shí)候我們可以確認(rèn)這是一筆壞賬呢？1． 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回時(shí)。從法律角度講，債務(wù)關(guān)系已不復(fù)存在了。2． 債務(wù)人逾期履行其償債義務(wù)，且有明顯跡象表明無(wú)法收回。此時(shí)，從法律角度講，債務(wù)關(guān)系尚存在，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上講，債款已不能收回，會(huì)計(jì)上出于謹(jǐn)慎考慮，確認(rèn)壞賬損失。不可收回賬款費(fèi)用的多少因公司而異，但是許多小零售企業(yè)可接受比大商店更大的賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)。這是為什么呢？一方面是為了增加收入，另一方面是因?yàn)樾∑髽I(yè)常與顧客有一種私人關(guān)系，在這種情況下，顧客更易付款。附5壞帳的處理會(huì)計(jì)上處理壞賬有兩種方法：1．直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)：使用起來(lái)很容易，但它不能使收入與費(fèi)用配比，因此僅在壞賬金額很小時(shí)才用。2．備抵壞賬法：此時(shí)，壞賬費(fèi)用的金額取決于賒銷(xiāo)額的大小、信用部門(mén)的有效性以及收賬部門(mén)工作的勤奮程度。對(duì)賒銷(xiāo)的企業(yè)而言，不可收回賬款的費(fèi)用與薪金費(fèi)用和折舊費(fèi)用對(duì)企業(yè)的影響相同。壞賬費(fèi)用必須加以計(jì)量、記錄和列報(bào)。直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法下，企業(yè)要等到信用部門(mén)確定顧客的款項(xiàng)不可收回時(shí)，才對(duì)壞賬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)為壞賬。在注銷(xiāo)某一客戶(hù)應(yīng)收賬款的同時(shí)，把壞賬損失列為發(fā)生期的管理費(fèi)用。這種簡(jiǎn)便易行的方法忽視了壞賬損失與賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的聯(lián)系：即在前期不反映潛在的壞賬損失，顯然不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原,也容易使資產(chǎn)負(fù)債表上列示的應(yīng)收賬款高估。直接沖銷(xiāo)法應(yīng)用起來(lái)十分簡(jiǎn)單，如果壞賬損失金額不大，它也不會(huì)引起太大的錯(cuò)誤。但它所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確。相比之下，備抵法是一種應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)量壞賬費(fèi)用的更好方法。附6應(yīng)收帳款的融通安安公司急需購(gòu)進(jìn)一批機(jī)器，無(wú)奈近日現(xiàn)金短缺，手頭只有一批應(yīng)收賬款，總經(jīng)理發(fā)愁的時(shí)候會(huì)計(jì)主管獻(xiàn)計(jì)了――應(yīng)收賬款也能換來(lái)錢(qián)，會(huì)計(jì)上叫應(yīng)收賬款的融通。在金融業(yè)比較發(fā)達(dá)的情下，因此務(wù)經(jīng)營(yíng)的需要，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)暫時(shí)的資金緊缺，而又不能及時(shí)從銀行取得信用借款或以其他財(cái)產(chǎn)抵押借款時(shí)，可以利用應(yīng)收賬款的融通業(yè)務(wù)籌集所需資金。所謂應(yīng)收賬款的融通，是指企業(yè)通過(guò)應(yīng)收賬款的抵借或讓售等方式籌集資金的行為。在比較活躍的資金市場(chǎng)，會(huì)產(chǎn)生一些專(zhuān)門(mén)從事資金融通業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，通過(guò)收購(gòu)股票、債券等形式，向企業(yè)提供資金；也可能通過(guò)收購(gòu)企業(yè)的應(yīng)收賬款或以企業(yè)稱(chēng)為信貸公司。無(wú)論是應(yīng)收賬款的抵借，還是應(yīng)收賬款的讓售，企業(yè)都必須與信貸公司簽定有關(guān)的合同，明確規(guī)定雙方的權(quán)利的責(zé)任。1． 應(yīng)收賬款的低借一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)以應(yīng)收賬款抵借方式取得借款時(shí)，低借合同主要是規(guī)定借款限額和借款期限。借款限額是企業(yè)可以取得的最