中小企業(yè)知識(shí)ppt課件(已修改)
2025-05-24 05:36 本頁(yè)面
【正文】 中小企業(yè)稅收知識(shí) 內(nèi)容摘要 我國(guó)現(xiàn)行稅收制度 如何享受稅收優(yōu)惠政策 中小企業(yè) 稅收優(yōu)惠政策 現(xiàn)行稅收制度 ? 設(shè)計(jì)原則 ? 法律級(jí)次 ? 現(xiàn)行稅收制度 ? 稅收優(yōu)惠方式 設(shè)計(jì)原則 ? 財(cái)政原則 ? 公平原則 ? 效率原則 ? 適度原則 法律級(jí)次 ? 全國(guó)人大及其常委會(huì) ? 國(guó)務(wù)院 ? 國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén) ? 地方人大及其常委會(huì) 地方人民政府 ? 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān) ? 稅收協(xié)定 類 別 件 數(shù) 備 注 憲法和法律 237 行政法規(guī) 706 地方性法規(guī) 7930 自治州、自治縣的自治條例和單行條例 772 其中，自治條例 139件，單行條例 633件。 規(guī) 章 國(guó)務(wù)院部門(mén)規(guī)章 2820 規(guī)章清理后的數(shù)據(jù)，含清理過(guò)程中新制定的規(guī)章。 地方政府規(guī)章 8230 現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表 （截至 2022年 12月 31日） 現(xiàn)行稅收法律性文件數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表 （截至 2022年 12月 31日） 類 別 件 數(shù) 備 注 法律 5 行政法規(guī) 21 其中，涉及地稅 18件 地方性法規(guī) 1 規(guī) 章 財(cái)政部 12 其中，財(cái)政部規(guī)章涉及地稅 7件，總局規(guī)章涉及地稅 39件 總局 41 山東省政府 4 規(guī)范性文件 財(cái)政部 773 總局 1482 稅收法律性文件的法律層級(jí) 法律 ☆ 法律 ：目前有稅收法律分別為 《 個(gè)人所得稅法 》 、 《 稅收征收管理法 》 、 《 全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定 》 、 《 企業(yè)所得稅法 》 、 《 車船稅法 》 。 ☆法律解釋 ：全國(guó)人大常委會(huì)行使立法解釋權(quán)，其目的和任務(wù)是對(duì)“需要進(jìn)一步明確具體含義”以及“法律制定后出現(xiàn)新的情況，需要明確適用法律依據(jù)”的法律規(guī)范進(jìn)行解釋。目前，全國(guó)人大常委會(huì)沒(méi)有發(fā)布稅收法律解釋。 ☆國(guó)際條約 ：公約、協(xié)定、安排書(shū)、議定書(shū)、換文等形式，如國(guó)際稅收協(xié)定、 WTO、中國(guó)對(duì)外締結(jié)的商務(wù)條約、航海條約。 稅收法律性文件的法律層級(jí) 法律 公約主要是指多個(gè)國(guó)家之間簽訂的多邊協(xié)定。協(xié)定主要是指兩個(gè)國(guó)家之間簽訂的雙邊協(xié)定。安排書(shū)、議定書(shū)和換文主要是指政府之間就某個(gè)具體的問(wèn)題通過(guò)非正式途徑達(dá)成的協(xié)議。目前，稅收公約僅在特定地區(qū)內(nèi)存在，數(shù)量很少。而雙邊稅收協(xié)定則多達(dá)兩千多個(gè)。至于安排書(shū)、議定書(shū)和換文，其數(shù)量更不勝枚舉。 注：國(guó)際條約與國(guó)內(nèi)稅收法律的關(guān)系 《 企業(yè)所得稅法 》 第 58條本身就規(guī)定，“中華人民共和國(guó)政府同外國(guó)政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理?！痹诳疾?《 企業(yè)所得稅法 》 時(shí)，不能僅僅立足于國(guó)內(nèi)立法的角度，還必須依據(jù)中國(guó)已經(jīng)締結(jié)的稅收協(xié)定。只有將這二者結(jié)合起來(lái)，才能展現(xiàn)一個(gè)更為立體和動(dòng)態(tài)的圖景，為外國(guó)投資者解答稅務(wù)問(wèn)題提供準(zhǔn)確答案。 稅收法律性文件的法律層級(jí) 法規(guī) ☆ 行政法規(guī) 授權(quán)立法：目前有稅收授權(quán)立法分別為 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 、 《 資源稅暫行條例 》 、 《 城市維護(hù)建設(shè)稅 》 、 《 土地增值稅暫行條例 》 、《 房產(chǎn)稅暫行條例 》 、 《 城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 》 、 《 印花稅暫行條例 》 、 《 煙葉稅暫行條例 》 、 《 契稅暫行條例 》 、 《 耕地占用稅暫行條例 》 。 現(xiàn)行稅收行政法規(guī)分別為 《 個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 》 、 《 國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家稅務(wù)總局工商稅制改革實(shí)施方案的通知 》 、 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問(wèn)題的通知 》 、 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知 》 、《 稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》 、 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 、 《 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法 》 。 稅收法律性文件的法律層級(jí) 法規(guī) ☆ 地方性法規(guī) （自治條例、單行條例） 目前全國(guó)只有山東省第十一屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十六次會(huì)議通過(guò)的 《 山東省地方稅收保障條例 》 。 ☆司法解釋 最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋（法釋 〔 2022〕 33號(hào)）（扣繳義務(wù)人書(shū)面承諾代納稅人支付稅款的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定扣繳義務(wù)人“已扣、已收稅款”。） 稅收法律性文件的法律層級(jí) 規(guī)章 ☆ 部門(mén)規(guī)章 財(cái)政部及財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局： 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 、《 資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 、 《 土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 、《 印花稅暫行條例施行細(xì)則 》 、 《 契稅暫行條例細(xì)則 》 、 《 耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 、 《 車船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 等等。 國(guó)家稅務(wù)總局：現(xiàn)行有效的稅務(wù)部門(mén)規(guī)章目錄見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局令第23號(hào)。 參與其他部委會(huì)簽：如國(guó)家發(fā)改委令第 53號(hào) 《 國(guó)家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心管理辦法 》 稅收大講評(píng)：稅收法律性文件的法律層級(jí) 規(guī)章 ☆ 地方規(guī)章 省政府：共有四部地方規(guī)章分別為 《 山東省人民政府制定稅收地方規(guī)章分別為山東省人民政府關(guān)于貫徹執(zhí)行 〈 中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例 〉 施行細(xì)則 》 （魯政發(fā) ﹝ 1986﹞ 119號(hào)）、 《 山東省實(shí)施 〈 中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 〉 辦法 》 （魯政發(fā) ﹝ 1989﹞ 7號(hào)、省人民政府令第 197號(hào)、省人民政府令第 228號(hào)）、 《 山東省契稅征收規(guī)定 》（省人民政府令第 91號(hào)）、 《 山東省實(shí)施 〈 中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例 〉 辦法 》 （省人民政府令 196號(hào)） 市政府：目前青島市人民政府沒(méi)有制定稅收地方規(guī)章。 稅收大講評(píng)：稅收法律性文件的法律層級(jí) 規(guī)范性文件 ☆ 政府 國(guó)務(wù)院及國(guó)務(wù)院辦公廳：國(guó)發(fā)、國(guó)辦發(fā)等 地方政府規(guī)范性文件：魯政發(fā)、魯政字、魯政辦發(fā)、青發(fā)、青政發(fā)、青政字、青政辦發(fā)、青政辦字、青政函字等 ☆財(cái)政 財(cái)政部：財(cái)稅字、財(cái)稅 省財(cái)政廳：魯財(cái)稅 3
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