《中小企業(yè)知識》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 字、財稅 省財政廳：魯財稅 市財政局：青財稅 區(qū)市財政局 稅收大講評：稅收法律性文件的法律層級 規(guī)范性文件 ☆ 稅務(wù) 總局：國家稅務(wù)總局公告、國稅發(fā)、國稅函等 省地稅局、省國稅局：山東省地稅局公告、魯?shù)囟惏l(fā)、魯?shù)囟惡? 市地稅局、市國稅局：青島市地稅局公告、青地稅發(fā)、青地稅函等 區(qū)市地稅局、國稅局 ☆其他 部委：財政部、總局參與會簽 省級：山東省財政廳、省地稅局、省國稅局參與會簽 市級：青島市財政局、市地稅局、市國稅局參與會簽 稅收大講評：稅收法律性文件的法律層級 稅收法律性文件層級列表 層 級 類 別 細(xì) 分 法律 法律 法律解釋 國際條約 法規(guī) 行政法規(guī) 授權(quán)立法、行政法規(guī) 地方性法規(guī) 地方條例、自治條例、單行條例 司法解釋 最高法、最高檢、公安部 規(guī)章 部門規(guī)章 財政部、國家稅務(wù)總局、參與其他部委會簽 地方規(guī)章 省政府、市政府 規(guī)范性文件 政府 國務(wù)院、省政府、市政府 財政 財政部、省廳、市局、區(qū)市局 稅務(wù) 總局、省局、市局、區(qū)市局 其他 部委、省級、市級 現(xiàn)行 稅制 沿革 建國后進(jìn)行的 幾次 大的稅制改革 ， 50年、 53年、 58年、 73年、 84年、94年 、 03年。 ☆司法解釋 最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋（法釋 〔 2022〕 33號）（扣繳義務(wù)人書面承諾代納稅人支付稅款的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定扣繳義務(wù)人“已扣、已收稅款”。只有將這二者結(jié)合起來，才能展現(xiàn)一個更為立體和動態(tài)的圖景，為外國投資者解答稅務(wù)問題提供準(zhǔn)確答案。而雙邊稅收協(xié)定則多達(dá)兩千多個。 稅收法律性文件的法律層級 法律 公約主要是指多個國家之間簽訂的多邊協(xié)定。 地方政府規(guī)章 8230 現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章數(shù)據(jù)統(tǒng)計表 （截至 2022年 12月 31日） 現(xiàn)行稅收法律性文件數(shù)據(jù)統(tǒng)計表 （截至 2022年 12月 31日） 類 別 件 數(shù) 備 注 法律 5 行政法規(guī) 21 其中，涉及地稅 18件 地方性法規(guī) 1 規(guī) 章 財政部 12 其中，財政部規(guī)章涉及地稅 7件，總局規(guī)章涉及地稅 39件 總局 41 山東省政府 4 規(guī)范性文件 財政部 773 總局 1482 稅收法律性文件的法律層級 法律 ☆ 法律 ：目前有稅收法律分別為 《 個人所得稅法 》 、 《 稅收征收管理法 》 、 《 全國人大常委會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定 》 、 《 企業(yè)所得稅法 》 、 《 車船稅法 》 。 規(guī) 章 國務(wù)院部門規(guī)章 2820 規(guī)章清理后的數(shù)據(jù)，含清理過程中新制定的規(guī)章。 ☆國際條約 ：公約、協(xié)定、安排書、議定書、換文等形式，如國際稅收協(xié)定、 WTO、中國對外締結(jié)的商務(wù)條約、航海條約。目前，稅收公約僅在特定地區(qū)內(nèi)存在，數(shù)量很少?！痹诳疾?《 企業(yè)所得稅法 》 時，不能僅僅立足于國內(nèi)立法的角度，還必須依據(jù)中國已經(jīng)締結(jié)的稅收協(xié)定。 稅收法律性文件的法律層級 法規(guī) ☆ 地方性法規(guī) （自治條例、單行條例） 目前全國只有山東省第十一屆人民代表大會常務(wù)委員會第十六次會議通過的 《 山東省地方稅收保障條例 》 。 參與其他部委會簽：如國家發(fā)改委令第 53號 《 國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心管理辦法 》 稅收大講評：稅收法律性文件的法律層級 規(guī)章 ☆ 地方規(guī)章 省政府：共有四部地方規(guī)章分別為 《 山東省人民政府制定稅收地方規(guī)章分別為山東省人民政府關(guān)于貫徹執(zhí)行 〈 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 〉 施行細(xì)則 》 （魯政發(fā) ﹝ 1986﹞ 119號）、 《 山東省實施 〈 中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 〉 辦法 》 （魯政發(fā) ﹝ 1989﹞ 7號、省人民政府令第 197號、省人民政府令第 228號）、 《 山東省契稅征收規(guī)定 》（省人民政府令第 91號）、 《 山東省實施 〈 中華人民共和國車船稅暫行條例 〉 辦法 》 （省人民政府令 196號） 市政府：目前青島市人民政府沒有制定稅收地方規(guī)章。關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)部門征收，另外，進(jìn)口貨物的增值稅、消費稅由海關(guān)部門代征。 . 19942022年我國稅收收入 單位：億元 0 5000 10000 15000 20220 25000 30000 35000 40000 45000 50000 55000 60000 65000 70000 75000 80000 85000 年份 數(shù)值 系列 1 稅務(wù)部門 （ 19個稅種） 國稅 地稅 ?企業(yè)所得稅 ?消費稅 ?增值稅 ?車購稅 ?…… ?企業(yè)所得稅 、個人所得稅 ?車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅、資源稅、土地增值稅 ?營業(yè)稅 ?印花稅、城建稅、耕地占用稅 ?….. 國地稅管轄劃分 稅種 國稅發(fā) 【 2022】 120號 ?一般原則 ： ? 2022年底之前： 不作調(diào)整。 (四）未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)所得稅： ? 扣繳 扣繳義務(wù)人 企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)； ? 自行申報 被投資企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 稅收優(yōu)惠方式 減稅。 再投資退稅。 投資抵免。 中小企業(yè) 稅收優(yōu)惠政策 (8類 34條 ) ? 籌資融資 ? 技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步 ? 節(jié)能減排和清潔生產(chǎn) ? 促進(jìn)就業(yè) ? 農(nóng)林牧漁 ? 改制重組 ? 減輕負(fù)擔(dān) ? 特定方面的優(yōu)惠 籌資融資 ? 中小信用擔(dān)保機(jī)構(gòu) 營業(yè)稅 . 國家發(fā)展改革委 國家稅務(wù)總局明確中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知 .mht ? 符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年（ 24個月）以上的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)
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