【正文】 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù) 支付結(jié)算是指單位 ﹑ 個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù) ﹑ 信用卡和匯兌托收承付 ﹑ 委托收款等結(jié)算方式進行給付及資金清算的行為。按給付手段的不同，分為： 現(xiàn)金支付結(jié)算 轉(zhuǎn)賬支付結(jié)算 在 我國，除 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算外，大量的貨幣收付行為都要通過銀行支付結(jié)算完成。支付結(jié)算的作用主要體現(xiàn)在三個方面。 簡化結(jié)算手續(xù)，加速物資和資金周轉(zhuǎn)，保證資金的安全。 節(jié)約現(xiàn)金的使用，調(diào)節(jié)貨幣流通，節(jié)約流通費用。 集中閑散資金，穩(wěn)定和擴大信貸資金來源。 第一節(jié) 轉(zhuǎn)帳結(jié)算概述一、結(jié)算方式 目前，我國的結(jié)算方式主要有：支票、銀行本票、銀行匯票、匯兌、委托收款、信用卡和托收承付 8種信用工具和結(jié)算方式。本章重點介紹支票、本票、匯票、匯兌和信用卡等幾種結(jié)算方式的核算方法。二、結(jié)算業(yè)務(wù)的核算要求 （一）執(zhí)行國家經(jīng)濟政策，認真貫徹結(jié)算原則結(jié)算原則是指：恪守信用，履約付款。誰的錢進誰的賬、由誰支配。銀行不墊款。（ 二）強化結(jié)算紀(jì)律，加強結(jié)算監(jiān)督，抵制違法行為。（三）科學(xué)組織憑證傳遞，準(zhǔn)確、及時地辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。三、支付結(jié)算紀(jì)律單位、個人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律?不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；?不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金；?不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；?不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律? 銀行要履行 “清算中介 ”的職責(zé)，辦理支付結(jié)算工作時，不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；?不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項；不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣少扣滯納金；?不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；?不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；?不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶。?不準(zhǔn)放棄對企事業(yè)單位違反結(jié)算紀(jì)律的制裁。?銀行向外寄發(fā)的結(jié)算票據(jù)和憑證，必須于當(dāng)天至遲于次日發(fā)出，或按規(guī)定的時間提出交換。收到的票據(jù)和結(jié)算憑證必須及時辦理付款或收賬，不得延誤積壓任何票據(jù)和結(jié)算憑證。?不準(zhǔn)拒絕受理他行正常的結(jié)算業(yè)務(wù)。四、支付結(jié)算種類：（三票、一卡、三方式）共 8種。即o 票據(jù)業(yè)務(wù)：匯票（銀行匯票、商業(yè)匯票）、銀行本票、支票o 信用卡o 結(jié)算憑證：匯兌、委托收款、托收承付。，分為o 異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付o 同城結(jié)算：支票、本票o 通用型結(jié)算：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 票據(jù)是商業(yè)活動中由當(dāng)事人簽發(fā)并經(jīng)債務(wù)人承諾在未來一定期限內(nèi)或指定日付款的信用支付工具。票據(jù)包括匯票、支票和本票，票據(jù)結(jié)算是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容。一、支票 支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 支票可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票?，F(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，不能轉(zhuǎn)帳。轉(zhuǎn)帳支票只能轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。支票上未印有 “現(xiàn)金 ”或 “轉(zhuǎn)賬 ”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬，在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。 o 基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票人。o 適用范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。（二）支票流轉(zhuǎn)程序圖?：持票人 出票人 ① 支票 ② 支票 及兩聯(lián) 及三聯(lián) 進賬單 進賬單 開戶行借：吸收活期存款 —— 出票人戶 支票 貸：吸收活期存款 —— 持票人戶 進（ 2）（三）支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（ 1）收款人開戶行受理支票的情形。收款人將轉(zhuǎn)帳支票、進賬單送存自己的開戶行。其收付款程序為：收款人 收款人開戶行 中央銀行票據(jù)交換所 如未退票 付款人開戶行收付款人不在同一銀行開戶 收款人開戶行 收到收款人送交的他行支票，在進賬單上加蓋 “收妥抵用 ”的戳記，轉(zhuǎn)入 “其他應(yīng)付款 ”科目。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 收款人開戶行 在下一場交換時未見退票，則可為收款人進賬。會計分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶 收款人開戶行 在下一場交換時提回退票，則作會計分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：存放中央銀行款項 付款人開戶行 通過同城票據(jù)交換提回本行轉(zhuǎn)帳支票后，經(jīng)審核，如可以付款，則辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：吸收活期存款 —— 付款人戶 貸：存放中央銀行款項 付款人開戶行 如發(fā)現(xiàn)付款人無款支付或支票存在其他退票理由，則填制 “退票通知 ”連同原支票在次場交換時提交收款人開戶行，當(dāng)時作會計分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 —— 交換退票待轉(zhuǎn)戶 貸：存放中央銀行款項 付款人開戶行 在下一場交換時將 “退票通知 ”連同原支票提交收款人開戶行，會計分錄如下： 借：存放中央銀行款項 貸：其他應(yīng)收款 —— 交換退票待轉(zhuǎn)戶 （ 2)付款人開戶行受理支票的情形。 付款人開戶行接到送交的支票和進賬單，經(jīng)審核無誤后，可辦理轉(zhuǎn)帳，并將進賬單通過票據(jù)交換提交給收款人開戶行。其核算程序為：付款人 付款人開戶行 中央銀行票據(jù)交換所 收款人開戶行 收款人 付款人開戶行 的會計分錄為： 借：吸收活期存款 —— 付款人戶 貸：存放中央銀行款項 收款人開戶行 的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶例題： 某市工商銀行城北辦事處收到存款戶市新華書店送交的轉(zhuǎn)帳支票及進賬單，金額為 1萬元，付款人為在農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司，票據(jù)經(jīng)交換，次場沒有退票，工行為新華書店收賬。請編該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會計分錄。(1)市工商銀行收到支票時：借：存放中央銀行款項 10 000 貸：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 10 000（ 2）農(nóng)行城南支行（收款人開戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)帳。 借：吸收活期存款 —— 南海公司 10 000 貸：存放中央銀行款項 10 000（ 3）工行城北辦事處次場交換未見退票，辦理轉(zhuǎn)帳如下： 借：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 10 000 貸：吸收活期存款 —— 市新華書店戶 10 000二、銀行本票 銀行本票，是指申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳或支取現(xiàn)金的票據(jù)。單位、個人在 同城范圍 的結(jié)算，可用本票辦理，其特點是款隨人到，當(dāng)時抵用，特別適用于 對付款人信用不了解不宜使用支票 的商品交易。分為定額本票和不定額本票兩種。（一）銀行本票的有關(guān)規(guī)定 銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。 不定額本票金額起點為 100元，定額本票面額為 500元、 1 000元、 5 000元和 10 000元。 本票付款期為 1個月，逾期兌付行不予受理。 本票見票即付，不予掛失。 銀行本票核算程序圖示申請人 持票人出票行 代理付款行①申請簽發(fā)本票 ②交本票③ 持往收款人結(jié)算④本票及進賬單 ⑤進賬單一 ⑥ 將本票提出交換④（二）銀行本票的核算出票行出票的處理。申請人需要使用本票應(yīng)向銀行填寫 “銀行本票申請書 ”，如需簽發(fā)用于支取現(xiàn)金的本票，需在申請書中填寫 “現(xiàn)金 ”字樣。銀行金審核無誤后，收妥款項，并辦理轉(zhuǎn)帳和簽發(fā)本票。 會計分錄為： 借：吸收活期存款（或庫存現(xiàn)金） —— 申請人戶 貸：開出本票銀行本票付款的處理。（ 1）兌付行和出票行不在同一行處的情形。 兌付行（即代理付款行）接到持票人交來的本票和進賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：吸收活期存款 —— 持票人戶 或庫存現(xiàn)金 轉(zhuǎn)帳后，本票通過票據(jù)交換向出票行提出交換 。（ 2）兌付行和出票行為同一行處的情形。 出票行接到持票人交來的本票和進賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，各有關(guān)事項無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：開出本票 貸：吸收活期存款 —— 持票人戶 或庫存現(xiàn)金銀行本票結(jié)清的處理。 出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：開出本票 貸：存放中央銀行款項銀行本票退票、超過提示付款期限付款的處理。（ 1）本票申請人請求退票的處理。申請人因本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時，出票行應(yīng)經(jīng)審核無誤后辦理。會計分錄為： 借：開出本票 貸：吸收活期存款 —— 申請人戶 或庫存現(xiàn)金（ 2）本票持票人請求出票行支付超過付款期限票款的處理。持票人因本票超過提示付款期限不獲付款，在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)（自出票日起 2年）向出票行請求付款，出票行應(yīng)經(jīng)審核無誤后應(yīng)辦理付款。如持票人在本行開戶，會計分錄為： 借：開出本票 貸：吸收活期存款 —— 持票人戶 或庫存現(xiàn)金如持票人不在本行開戶，會計分錄為： 借：開出本票 貸：存放中央銀行款項 轉(zhuǎn)帳后，出票人將進賬單提出交換。 持票人開戶行提回本票進賬單后，經(jīng)審核，為持票人收賬。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：吸收活期存款 —— 持票人戶 例題 5月 2日，李明持現(xiàn)金 10 000元向建設(shè)銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。 5月 6日，紅星家具公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編相關(guān)各銀行的會計分錄。 解答： （ 1） 5月 2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：開出本票 10 000 （ 2） 5月