【正文】 大華公司財務(wù)預(yù)算管理制度案例案例目標(biāo)：本案例通過對大華公司財務(wù)預(yù)算管理制度的內(nèi)容介紹，分析預(yù)算管理的重要性以及預(yù)算管理應(yīng)該包括的內(nèi)容和實施過程，并且對大華公司財務(wù)預(yù)算管理制度的優(yōu)點和存在的一些問題作了說明，提出了一些建議。 大華公司的預(yù)算管理制度如下：第一章 預(yù)算管理的目的和組織第一條 年度經(jīng)營財務(wù)預(yù)算的目的：將戰(zhàn)略規(guī)劃的當(dāng)年經(jīng)營思路轉(zhuǎn)化為一個詳細的經(jīng)營計劃和財務(wù)計劃，作為公司最高領(lǐng)導(dǎo)和各中心、子公司、業(yè)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)之間的“年度經(jīng)營責(zé)任合同”，總公司通過對各中心、子公司、業(yè)務(wù)部經(jīng)營財務(wù)預(yù)算的嚴格質(zhì)詢和考核，指導(dǎo)各中心、子公司、業(yè)務(wù)部的經(jīng)營運作，保證公司健康的發(fā)展。第二條 大華公司預(yù)算管理的決策機構(gòu)是總公司總裁辦公會，預(yù)算日常管理機構(gòu)是總公司預(yù)算委員會，預(yù)算委員會辦公室設(shè)在總公司財務(wù)部。第三條 總裁辦公會在預(yù)算管理中的職責(zé)是根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定公司業(yè)績的期望目標(biāo)，并由總裁和高層領(lǐng)導(dǎo)通過各中心、子公司業(yè)務(wù)部經(jīng)營財務(wù)預(yù)算的嚴格質(zhì)詢，以保證業(yè)績期望指標(biāo)盡量得以實現(xiàn)。第四條 總公司預(yù)算委員會及其辦事機構(gòu)在預(yù)算管理中的職責(zé)是根據(jù)總裁辦公會的要求，具體組織和下達年度預(yù)算編制要求，進行初步的審核和調(diào)整措施，做出公司年度預(yù)算方案并提交總裁辦公會批準后批復(fù)預(yù)算；預(yù)算委員會還負責(zé)向總裁辦公會提交年度預(yù)算調(diào)整方案和月度、季度、年度業(yè)績質(zhì)詢會議分析報告。第五條 總公司預(yù)算委員會設(shè)主任一名，由負責(zé)財務(wù)的副總裁擔(dān)任。預(yù)算委員會成員由財務(wù)部、戰(zhàn)略規(guī)劃部、投資管理部、資產(chǎn)管理部、審計監(jiān)督部、風(fēng)險管理部、人力資源部、行政事務(wù)部組成。各部門在預(yù)算委員會的工作側(cè)重點不同：總公司財務(wù)部為公司預(yù)算委員會的具體辦事機構(gòu)，負責(zé)執(zhí)行公司預(yù)算委員會交辦的工作；戰(zhàn)略規(guī)劃部負責(zé)三年規(guī)劃和年度預(yù)算目標(biāo)的銜接；投資管理部負責(zé)投資預(yù)算；資產(chǎn)管理部負責(zé)清欠預(yù)算；審計監(jiān)督部和風(fēng)險管理部負責(zé)經(jīng)營計劃的控制和評價；人力資源部負責(zé)激勵機制下人員成本的測算；行政事務(wù)部負責(zé)固定資產(chǎn)和部分遞延資產(chǎn)的預(yù)算管理。第六條 各中心負責(zé)人、各中心所屬子公司總經(jīng)理、總公司職能部門負責(zé)人、海外集團總經(jīng)理、其他總公司擁有控股權(quán)的項目總經(jīng)理直接負責(zé)預(yù)算編制，各級財務(wù)計劃部門提供技術(shù)支持及匯總。第二章 預(yù)算管理的原則第七條 發(fā)展增長原則。預(yù)算目標(biāo)須反映公司的發(fā)展目標(biāo)，各預(yù)算單位的零度預(yù)算要以總公司長期規(guī)劃的要求為編制基本目標(biāo)，在預(yù)算中體現(xiàn)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟效益的不斷增長，特別是注重主營業(yè)務(wù)增長水平。第八條 素質(zhì)改善原則。預(yù)算管理要結(jié)合風(fēng)險管理并關(guān)注企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，包括嚴密跟蹤新生業(yè)務(wù)的不良資產(chǎn)，將原有不良資產(chǎn)的消化和清理、債務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化納入預(yù)算體系。第九條 上下結(jié)合原則。公司決策機構(gòu)在年度預(yù)算編制之初，根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度業(yè)績期望目標(biāo)，預(yù)算委員會分解各中心的期望值和編制要求，各預(yù)算單位再根據(jù)總公司對下一預(yù)算期間提出的目標(biāo)和任務(wù)要求，對下一預(yù)算期間的業(yè)務(wù)量、成本（費用）和利潤進行重新預(yù)測和估算，并在此基礎(chǔ)上編制預(yù)算。預(yù)算委員會匯總后，要將決策機構(gòu)的質(zhì)詢意見和各預(yù)算單位的建議重新調(diào)整反復(fù)結(jié)合，最終達成一致的預(yù)算指標(biāo)。第十條 各有側(cè)重原則。經(jīng)營性公司編制預(yù)算時應(yīng)以利潤預(yù)算為核心；各職能部門、集團總部等成本中心編制預(yù)算時以費用預(yù)算為核心；資產(chǎn)管理部及清整公司編制預(yù)算時以現(xiàn)金凈流量和費用控制為核心。第十一條 目標(biāo)管理原則。總公司決策機構(gòu)應(yīng)按季度檢查各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況，并對執(zhí)行偏差進行分析和糾正，指導(dǎo)督促各單位完成年度預(yù)算指標(biāo)。第十二條 績效考核原則。預(yù)算指標(biāo)與業(yè)績考核掛鉤，總公司根據(jù)各預(yù)算單位每年預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)合其他考核指標(biāo)來考核各單位經(jīng)營業(yè)績。第三章 預(yù)算的編制范圍第十三條 各經(jīng)營中心及其所屬子公司、各海外集團本部、外貿(mào)信托公司、總公司本部及各職能部門、其他全資子公司是預(yù)算編制的基本單位。預(yù)算基本單位所屬子公司的預(yù)算納入該單位預(yù)算內(nèi)合并上報。第十四條 總公司直接或間接擁有50%以上控股權(quán)的子公司的預(yù)算由該公司董事會審批后，報總公司預(yù)算委員會批復(fù)并匯總至總公司的預(yù)算中。各預(yù)算基本單位控股子公司也按此原則編制相應(yīng)的合并預(yù)算。第十五條 對總公司直接或間接控股低于50%（含50%）的子公司不要求向總公司編報全套預(yù)算報表，但其投資收益納入總公司預(yù)算中。各預(yù)算基本單位非控股子公司也按此原則編制相應(yīng)預(yù)算。第十六條 公司編制預(yù)算單位需編制預(yù)算體系中的各項預(yù)算，總公司職能部門及其他非經(jīng)營性單位（各海外集團、駐外代表處）僅編制管理費用預(yù)算和固定資產(chǎn)預(yù)算。投資管理部代表總公司負責(zé)下屬投資項目的預(yù)算編制和匯總上報，并負責(zé)編制總公司的投資預(yù)算?？偣矩攧?wù)部負責(zé)編制總公司本部的資金預(yù)算和財務(wù)費用預(yù)算，以及其他收支的預(yù)算。第十七條 預(yù)算編制的基本種類包括營業(yè)額預(yù)算、損益表預(yù)算、資產(chǎn)負債表預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、費用預(yù)算、固定資產(chǎn)購置預(yù)算、投資及收益預(yù)算、資產(chǎn)質(zhì)量控制預(yù)算、信用額度預(yù)算。根據(jù)不同時期的管理重點，總公司可以要求補充其他預(yù)算種類。第四章 營業(yè)額預(yù)算第十八條 進口營業(yè)額預(yù)算編制要求。編制口徑為進口到貨數(shù)，國內(nèi)企業(yè)按外經(jīng)貿(mào)部業(yè)務(wù)統(tǒng)計制度規(guī)定的口徑編制；海外企業(yè)既要包括自行在國內(nèi)承攬貨單、簽訂合同直接與國內(nèi)單位結(jié)算交貨的進口到貨額，也要包括與大華系統(tǒng)內(nèi)各公司共同運作的進口到貨額，并須對此部分進口到貨額注明“共營”。按實際執(zhí)行的合同金額（CIF）編制預(yù)算。進口業(yè)務(wù)分為自營進口業(yè)務(wù)和代理進口業(yè)務(wù)。自營進口業(yè)務(wù)是指由外經(jīng)貿(mào)企業(yè)用自有外匯、自借自用外匯借款等辦理出口，并自行組織銷售和承擔(dān)盈虧的進口業(yè)務(wù)。代理進口是指外貿(mào)企業(yè)接受委托方的委托代辦進口業(yè)務(wù)，包括對外洽談成交，辦理開證、運輸、付匯等全過程，并按代理作價原則向委托方辦理結(jié)算，外貿(mào)企業(yè)僅收取代理手續(xù)費，不承擔(dān)盈虧的進口業(yè)務(wù)。第十九條 出口營業(yè)額預(yù)算編制要求。國內(nèi)企業(yè)按外經(jīng)貿(mào)部業(yè)務(wù)統(tǒng)計制度的口徑編制；海外企業(yè)既要包括自行在國內(nèi)尋找貨源、簽訂合同直接與國內(nèi)單位結(jié)算收貨的實際出口額，也要包括與大華系統(tǒng)內(nèi)各公司共同運作的實際出口額，并須對此部分實際出口額注明“共營”。按實際執(zhí)行的合同金額（FOB）統(tǒng)計。出口業(yè)務(wù)分為自營出口業(yè)務(wù)和代理出口業(yè)務(wù)。自營出口業(yè)務(wù)是指由外貿(mào)企業(yè)組織貨源、承擔(dān)盈虧責(zé)任的出口業(yè)務(wù)。代理出口業(yè)務(wù)是指外貿(mào)企業(yè)受委托方的委托辦理出口，包括開拓國際市場、代辦出口成交及向銀行交單結(jié)匯工作，或者同時也代辦制單、出口發(fā)運等工作。委托方承擔(dān)出口盈虧和履約責(zé)任，外貿(mào)企業(yè)收取代理