【正文】 預(yù)算調(diào)整的程序雖然嚴(yán)謹(jǐn)，但是反應(yīng)周期過長，可能會(huì)出現(xiàn)滯后情況：當(dāng)調(diào)整批準(zhǔn)時(shí)，原來出現(xiàn)的情況可能已經(jīng)不存在了。企業(yè)是需要在社會(huì)環(huán)境中生存和發(fā)展的，這就必須與各相關(guān)部門發(fā)生千絲萬縷的聯(lián)系，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的問題都不容忽視。大華的財(cái)務(wù)預(yù)算編制遵循的是先“從上到下”再“從下到上”的過程，把集中和民主很好的結(jié)合起來，能夠比較真實(shí)、全面地反映企業(yè)的情況。資金缺口問題是企業(yè)投資中需要特別注意的，否則會(huì)給企業(yè)帶來“后患”。從第三章到第十章都是講述各項(xiàng)預(yù)算的編制，預(yù)算編制是大華公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度中的主要部分。點(diǎn)評(píng)：明確預(yù)算的目的可以使預(yù)算的編制和執(zhí)行有章可循。對一些細(xì)節(jié)問題如果不便在制度中說明，也應(yīng)該指明這些問題在那里可以得到明確地說明和指導(dǎo)，以便于具體的預(yù)算執(zhí)行人員有據(jù)可依，而不至于拿著制度卻不明所以。（3）對預(yù)算調(diào)整的規(guī)定過于籠統(tǒng)從字面上看，大華公司的預(yù)算管理制度中對預(yù)算調(diào)整的規(guī)定是十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模踔列枰?jīng)過總裁辦公會(huì)批準(zhǔn)，但是卻沒有說明：什么標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整需要這樣興師動(dòng)眾的申請批準(zhǔn)程序。（3）預(yù)算編制程序大華的財(cái)務(wù)預(yù)算編制遵循的是先“從上到下”再“從下到上”的上下結(jié)合的過程，把集中和民主很好的結(jié)合起來，能夠比較真實(shí)、全面地反映企業(yè)的情況。（五）大華公司預(yù)算管理制度的優(yōu)點(diǎn)和存在的問題1．優(yōu)點(diǎn)（1）預(yù)算管理體系合理大華公司預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)是總公司總裁辦公會(huì)，預(yù)算日常管理機(jī)構(gòu)是總公司預(yù)算委員會(huì)，預(yù)算委員會(huì)辦公室設(shè)在總公司財(cái)務(wù)部。如果將本期的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果拿到下期去考評(píng)，就失去了考評(píng)的應(yīng)有作用。但在其中要注意的一個(gè)問題就是一定要確保各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人目標(biāo)的一致性。由于預(yù)算考評(píng)工作要涉及到有關(guān)部門和人員切身利益，因此一定要注意合理性原則。但是需要強(qiáng)調(diào)的是，預(yù)算的考核和基于考核結(jié)果的激勵(lì)措施也應(yīng)該是企業(yè)預(yù)算管理制度一個(gè)重要的組成部分，應(yīng)該在企業(yè)的預(yù)算管理制度中體現(xiàn)出來。在企業(yè)全面預(yù)算管理體系中，預(yù)算考核既起著檢查、督促各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人積極落實(shí)預(yù)算任務(wù)，及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)信息以便糾正實(shí)際與預(yù)算的偏差，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)的重要作用，又使得企業(yè)有效激勵(lì)相關(guān)部門和人員有了合理、可靠的依據(jù)，還有助于企業(yè)管理當(dāng)局了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況。管理控制指的是在預(yù)算執(zhí)行過程中上級(jí)對下級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和分析評(píng)價(jià)。自我控制指的是特定部門或人員對自己權(quán)責(zé)范圍內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，觀察任務(wù)實(shí)際完成情況和預(yù)算指標(biāo)的差異，并進(jìn)行自我分析，進(jìn)而在上級(jí)管理人員的指導(dǎo)下采取相應(yīng)措施。外部控制是客觀存在的，不是企業(yè)自身可以回避的。預(yù)算委員會(huì)審核預(yù)算修改申請，結(jié)合總體預(yù)算完成情況，報(bào)總裁辦公會(huì)批準(zhǔn)后，預(yù)算單位方可調(diào)整預(yù)算。預(yù)算中的數(shù)據(jù)被假定為在編制時(shí)對各項(xiàng)能力做出的最好的預(yù)測，此后隨著情況變化，隨時(shí)以修改的預(yù)測的形式傳遞給上一級(jí)管理者。這樣，緊控制下，管理者的業(yè)績主要是根據(jù)在預(yù)算期達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的能力來評(píng)判的。（1）緊控制緊控制是嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)程度來考評(píng)責(zé)任人的業(yè)績。預(yù)算編制可以采用自上而下、自下而上或上下結(jié)合的主動(dòng)參與性編制方法，整個(gè)過程為（見圖1）：先由高層管理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)；各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人根據(jù)一級(jí)管理一級(jí)的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)分部門；分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì)；最后，預(yù)算委員會(huì)審查各分部預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個(gè)組織的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)營預(yù)算通過考慮長短期間環(huán)境變化，明確了企業(yè)至少在一年之內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)，很多企業(yè)的年度預(yù)算更是置于五年乃至更長期間的計(jì)劃當(dāng)中，對企業(yè)的遠(yuǎn)景有一個(gè)比較清楚的描畫。大華公司的預(yù)算管理制度就規(guī)定了“通過總裁辦公會(huì)根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定公司業(yè)績的期望目標(biāo)，并由總裁和高層領(lǐng)導(dǎo)通過各中心、子公司業(yè)務(wù)部經(jīng)營財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)格質(zhì)詢”，這樣將企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)與外部環(huán)境的變化聯(lián)系在一起。推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)競爭力有著十分重要的意義。第五十六條 各預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)整須在預(yù)算年度的第三季度進(jìn)行。第五十四條 總公司財(cái)務(wù)部在年度結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)，向總裁辦公會(huì)和預(yù)算委員會(huì)呈交上年全公司預(yù)算完成綜合情況報(bào)告。4．總裁辦公會(huì)于次年初對預(yù)算白皮書做出批復(fù)。第四十九條 各公司須按規(guī)定認(rèn)真編制現(xiàn)金流量預(yù)算。資金部門根據(jù)資金需求量，確定資金供應(yīng)計(jì)劃的結(jié)構(gòu)、種類、方式。第四十六條 在固定資產(chǎn)預(yù)算中，國內(nèi)預(yù)算單位須對單價(jià)1萬元人民幣（海外預(yù)算單位3000美元）以上的項(xiàng)目逐項(xiàng)說明購置原因。第四十四條 各公司完成投資預(yù)算后，須如期上報(bào)總公司預(yù)算委員會(huì)及投資管理部，投資管理部會(huì)同各有關(guān)部門對其預(yù)算進(jìn)行綜合審核。第四十三條 項(xiàng)目已由投資委員會(huì)討論通過、計(jì)劃在下一預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行投資的各公司須上報(bào)投資預(yù)算。第四十條 各項(xiàng)費(fèi)用口徑嚴(yán)格按《大華公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，特殊行業(yè)的費(fèi)用參考《大華公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行換算。非當(dāng)期經(jīng)營反映期初不良資產(chǎn)和潛盈對當(dāng)期損益的影響及其他非當(dāng)期正常經(jīng)營損益，其中期初不良資產(chǎn)對損益的影響包括壞賬報(bào)損、庫存報(bào)損、不良資產(chǎn)項(xiàng)下庫存銷售、固定資產(chǎn)及長期投資處理損失等，期初不良資產(chǎn)占用資金成本等。第三十七條 損益表預(yù)算的編制重點(diǎn)是收入類和成本類項(xiàng)目。第三十四條 以上各項(xiàng)指標(biāo)全資企業(yè)按全額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；合資企業(yè)按我方投資比例分割計(jì)算。第三十二條 勞務(wù)收入。分三部分：（1）旅館收入；（2）餐飲收入，賓館附設(shè)的餐飲業(yè)營業(yè)收入在旅館收入中統(tǒng)計(jì)；（3）其他，指各預(yù)算單位經(jīng)營的出租車、加油站、汽車租賃、美容美發(fā)、保健等的營業(yè)收入。指國內(nèi)外各企業(yè)或公司開展倉儲(chǔ)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營業(yè)收入，需列明承運(yùn)或倉儲(chǔ)的主要商品以及倉儲(chǔ)、運(yùn)輸量。其中包括利息收入、金融業(yè)務(wù)往來收入、租賃收益、手續(xù)費(fèi)收入、證券銷售收入、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入等。第二十五條 生產(chǎn)企業(yè)銷售額。第二十四條 代洽成交進(jìn)出口額。指海外機(jī)構(gòu)購進(jìn)原料，委托國內(nèi)、國外廠家加工成成品后再銷售。第二十一條 轉(zhuǎn)口貿(mào)易銷售額。委托方承擔(dān)出口盈虧和履約責(zé)任，外貿(mào)企業(yè)收取代理手續(xù)費(fèi)，承擔(dān)相應(yīng)的服務(wù)責(zé)任，