平衡計(jì)分卡—思想與方法(已修改)
2025-05-11 06:15 本頁(yè)面
【正文】 1 平衡計(jì)分卡 Balanced Scorecard(BSC) 思想與方法 重慶大學(xué)經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院 2022年 6月 2 目 錄 ?平衡計(jì)分卡的起源 ?平衡計(jì)分卡的特點(diǎn) ?平衡計(jì)分卡的構(gòu)成 及指標(biāo)設(shè)置 ?我國(guó)運(yùn)用平衡記分卡存在的問(wèn)題 ?案例： ABC公司平衡計(jì)分卡指標(biāo)設(shè)置 3 一、平衡計(jì)分卡的概念及起源 ? 平衡計(jì)分卡是一種新的戰(zhàn)略性績(jī)效管理系統(tǒng)和方法，其將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來(lái)評(píng)估企業(yè)的績(jī)效，著重從以下方面進(jìn)行評(píng)估： – 財(cái)務(wù)角度：我們?cè)鯓訚M(mǎn)足股東的要求？ – 客戶(hù)角度：客戶(hù)如何看我們？ – 內(nèi)部營(yíng)運(yùn)角度：我們要在哪些方面進(jìn)行控制和提高？ – 學(xué)習(xí)與發(fā)展角度：我們能否繼續(xù)提高并創(chuàng)造價(jià)值？ ? 1992年，由 Dr. Rober Kaplan與 Dr. David Norton在對(duì)美國(guó) 12家績(jī)效管理成績(jī)卓著的公司進(jìn)行一年的研究之后總結(jié)其經(jīng)驗(yàn)提出的 ? 據(jù) Gartner研究集團(tuán)研究表明，到 2022年為止，財(cái)富前 1000家公司中 40%的公司在管理體系中運(yùn)用了平衡計(jì)分卡的方法 4 平 衡 記 分 卡 財(cái) 務(wù) 的 角 度 客 戶(hù) 的 角 度 內(nèi) 部 流 程 的 角 度 學(xué) 習(xí) 與 發(fā) 展 的 角 度 遠(yuǎn) 景 與 戰(zhàn) 略 價(jià) 值 創(chuàng) 造 近 年 來(lái) 已 經(jīng) 被 很 多 跨 國(guó) 公 司 所 采 用 ， 并 證 明 有 效 的 平 衡 記 分 卡， 作 為 業(yè) 績(jī) 管 理 的 工 具 ， 使 業(yè) 績(jī) 管 理 成 為 企 業(yè) 戰(zhàn) 略 管 理 體 系 的 一 部 分 。 5 二、平衡計(jì)分卡的特點(diǎn) ? 平衡計(jì)分卡具備“平衡”的特點(diǎn)即： – 外部衡量和內(nèi)部衡量之間的平衡 ? 外部－客戶(hù)和股東 ? 內(nèi)部－流程和員工 – 所要求的成果和成果的執(zhí)行動(dòng)因之間的平衡 ? 成果－利潤(rùn)、市場(chǎng)占有率 ? 動(dòng)因－新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)投資、員工培訓(xùn)等 – 定量衡量和定性衡量之間的平衡 ? 定量－利潤(rùn)、員工流失率 ? 定性－客戶(hù)滿(mǎn)意度、時(shí)效性 – 短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)之間的平衡 ? 短期－利潤(rùn) ? 長(zhǎng)期－客戶(hù)滿(mǎn)意度、員工培訓(xùn)成本和次數(shù) 6 三、平衡計(jì)分卡的構(gòu)成及指標(biāo)設(shè)置 ? 一套完善的平衡計(jì)分卡應(yīng)該是從公司戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，從四個(gè)方面分別設(shè)定有助于達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)的績(jī)效管理指標(biāo)： 學(xué)習(xí)發(fā)展類(lèi)指標(biāo) 例如： ?新業(yè)務(wù)服務(wù)收入 ?內(nèi)部員工滿(mǎn)意度 ?部門(mén)協(xié)作滿(mǎn)意度 ?每員工收入 公司愿景 公司使命 公司戰(zhàn)略 財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo) 例如： ?投資回報(bào)率 ?現(xiàn)金流量 ?盈利率 ?利潤(rùn) 客戶(hù)類(lèi)指標(biāo) 例如： ?客戶(hù)滿(mǎn)意度 ?市場(chǎng)份額 ?用戶(hù)數(shù)量 ?平均用戶(hù)收益 內(nèi)部營(yíng)運(yùn)類(lèi)指標(biāo) 例如： ?安全事故率 ?工程項(xiàng)目完成周期率 ?工程項(xiàng)目質(zhì)量 ?返工率 7 財(cái) 務(wù) 角 度 主 要 考 核 提 供 給 股 東 的 最 終 價(jià) 值 。 財(cái) 務(wù) 指 標(biāo) 可 以 劃 分 為 四 個(gè) 不 同 的 類(lèi) 別： 其 他 三 個(gè) “ 角 度 ” 的 目 標(biāo) 與 考 核 指 標(biāo) 將 支 持 所 需 達(dá) 成 的 財(cái) 務(wù) 目 標(biāo) 。 股 東 價(jià) 值 資 產(chǎn) 利 用 成 本 下 降 收 入 增 長(zhǎng) 平 衡 記 分 卡 – 財(cái) 務(wù) 角 度 8 平衡計(jì)分卡－財(cái)務(wù)指標(biāo) ? 設(shè)定財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)即從財(cái)務(wù)角度來(lái)看：股東對(duì)我們要求如何？其旨在從股東利益出發(fā)達(dá)到投資者設(shè)定的財(cái)務(wù)要求。 – 對(duì)于上市公司而言，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的直接結(jié)果是使股東獲得財(cái)務(wù)回報(bào)，由此財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)是投資者重點(diǎn)關(guān)注的公司價(jià)值的重要參數(shù)，是體現(xiàn)公司價(jià)值創(chuàng)造成果的最直接指標(biāo) 。 ? 財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)具有雙重角色： – 既體現(xiàn)了戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的要求 – 也是平衡計(jì)分卡其他方面指標(biāo)合力到達(dá)的最終結(jié)果 ? 注意：平衡計(jì)分卡其他方面指標(biāo)和目標(biāo)都須對(duì)一個(gè)或多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中產(chǎn)生作用 9 平 衡 記 分 卡 – 財(cái)務(wù)指標(biāo) 對(duì) 于 不 同 的 企 業(yè) ， 財(cái) 務(wù) 考 核 指 標(biāo) 因 其 所 處 企 業(yè) 生 命 周 期 、 市 場(chǎng) 環(huán) 境 的 不 同 而 不 同 。 財(cái) 務(wù) 考 核 指 標(biāo) 收 入 增 長(zhǎng) 降 低 成 本 /提 高 生 產(chǎn) 率 資 產(chǎn) 利 用 率 ? 不 同 產(chǎn) 品 的 銷(xiāo) 售 增 長(zhǎng) 率 ? 來(lái) 自 新 產(chǎn) 品 、 新 服 務(wù) 和 新 客 戶(hù) 的 收 入 增 長(zhǎng) ? 人 均 營(yíng) 業(yè) 收 入 額 ? 經(jīng) 濟(jì) 附 加 值 ? 投 資 額 (占 銷(xiāo) 售 額 的 % ) ? 研 發(fā) (占 銷(xiāo) 售 額 的 % ) ? 目 標(biāo) 客 戶(hù) 群 占 有 率 ? 交 叉 銷(xiāo) 售 ? 產(chǎn) 品 新 用 途 開(kāi) 發(fā) 后 的 收 入 增 長(zhǎng) ? 客 戶(hù) 和 產(chǎn) 品 線(xiàn) 的 贏 利 能 力 ? 客 戶(hù) 和 產(chǎn) 品 線(xiàn) 的 贏 利 能 力 ? 不 能 帶 來(lái) 利 潤(rùn) 的 客 戶(hù) 比 例 ? 與 競(jìng) 爭(zhēng) 者 成 本 比 較 ? 成 本 下 降 率 ? 間 接 費(fèi) 用 (占 銷(xiāo) 售 額 的 % ) ? 營(yíng) 運(yùn) 資 本 周 轉(zhuǎn) 率 (現(xiàn) 金 –現(xiàn) 金 的 循 環(huán) ) ? 投 入 資 本 回 報(bào) 率 ? 資 產(chǎn) 利 用 率 ? 單 位 成 本 (產(chǎn) 品 的 單 位 成 本 、 每 項(xiàng) 交 易 的 單 位 成 本 ) ? 回 收 期 收 成 期 保 持 期 10 平衡計(jì)分卡－客戶(hù)類(lèi)指標(biāo) ? 設(shè)定客戶(hù)類(lèi)指標(biāo)即從客戶(hù)角度來(lái)看：客戶(hù)對(duì)我們要求如何？其旨在為目標(biāo)客戶(hù)和目標(biāo)市場(chǎng)提供滿(mǎn)意的產(chǎn)品和服務(wù)。 – 向顧客提供產(chǎn)品和服務(wù)，滿(mǎn)足顧客需要，企業(yè)才能生存。 – 顧客關(guān)心時(shí)間、質(zhì)量、性能和服務(wù)、成本，企業(yè)就必須在這方面下功夫，提高服務(wù)質(zhì)量、保證服務(wù)水平、降低定價(jià)等。從顧客的角度給自己設(shè)定指標(biāo)，就能夠保證企業(yè)的工作滿(mǎn)足客戶(hù)的需求。
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