【正文】 公司成本管理 Corporate Cost Management 會(huì)計(jì)學(xué)院 袁志忠 031187207913 公司成本管理 袁志忠 第三章 成本預(yù)測(cè) ? 第一節(jié) 成本預(yù)測(cè)概述 ? 第二節(jié) 成本預(yù)測(cè)的定性方法 ? 第三節(jié) 成本預(yù)測(cè)的定量方法 ? 第四節(jié) 定性與定量成本預(yù)測(cè)方法的 結(jié)合應(yīng)用 ? 第五節(jié) 目標(biāo)成本的預(yù)測(cè) 公司成本管理 袁志忠 第一節(jié) 成本預(yù)測(cè)概述 ? 一 、 成本預(yù)測(cè) （ 一 ） 預(yù)測(cè)的含義與特點(diǎn) 1. 預(yù)測(cè) ， 是指用科學(xué)的方法來(lái)預(yù)計(jì) 、 推測(cè)事物發(fā)展的趨勢(shì) 。 2. 預(yù)測(cè)的特點(diǎn)： 超前性； 明確性； 客觀性； 靈活性 。 公司成本管理 袁志忠 （ 二 ） 成本預(yù)測(cè)的含義 成本預(yù)測(cè)是指運(yùn)用一定的科學(xué)方法 ， 對(duì)未來(lái)成本水平及其變化趨勢(shì)作出科學(xué)的估計(jì) 。通過(guò)成本預(yù)測(cè) ， 掌握未來(lái)的成本水平及其變動(dòng)趨勢(shì) ， 有助于減少?zèng)Q策的盲目性 ， 使經(jīng)營(yíng)管理者易于選擇最優(yōu)方案 ， 作出正確決策 。 公司成本管理 袁志忠 （三）成本預(yù)測(cè)的意義 （ 1）是正確進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)依據(jù)； （ 2）是進(jìn)行成本決策和編制成本計(jì)劃的基礎(chǔ)； （ 3）是加強(qiáng)成本管理和降低產(chǎn)品成本的有效方法； （ 4）是改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要依據(jù)； （ 5）是調(diào)動(dòng)廣大職工生產(chǎn)積極性的重要手段； 公司成本管理 袁志忠 （四）成本預(yù)測(cè)分類(lèi) 按預(yù)測(cè)的期限分，成本預(yù)測(cè)可以分為長(zhǎng)期預(yù)測(cè)和短期預(yù)測(cè)。 長(zhǎng)期預(yù)測(cè)指對(duì)一年以上期間進(jìn)行的預(yù)測(cè)如三年或五年； 短期預(yù)測(cè)指一年以下的預(yù)測(cè)，如按月，按季或按年。 按預(yù)測(cè)內(nèi)容分為兩類(lèi)： （ 1）制訂計(jì)劃或方案階段的成本預(yù)測(cè)； （ 2）在計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中的成本預(yù)測(cè)。 公司成本管理 袁志忠 進(jìn)行成本預(yù)測(cè)時(shí) ， 應(yīng)注意的問(wèn)題： （ 1）重視成本預(yù)測(cè)所花的費(fèi)用與效益之間的關(guān)系，這一點(diǎn)是根本的； （ 2）確定成本預(yù)測(cè)的時(shí)間范圍； （ 3）正確認(rèn)識(shí)成本預(yù)測(cè)的效果； （ 4）注意預(yù)測(cè)結(jié)果具有可變性； （ 5）成本預(yù)測(cè)不能主觀臆斷，要保證成本預(yù)測(cè)的客觀性和預(yù)測(cè)方法的科學(xué)合理性 。 公司成本管理 袁志忠 ? 二 、 成本預(yù)測(cè)的內(nèi)容 （一）編制成本計(jì)劃階段的成本預(yù)測(cè) （二）計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中的成本預(yù)測(cè) （三）技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)單位成本影響的 預(yù)測(cè) 公司成本管理 袁志忠 ? 三 、 成本預(yù)測(cè)的原則 （ 一 ） 系統(tǒng)性原則 （ 二 ） 客觀性原則 （ 三 ） 適應(yīng)性原則 （ 四 ） 相關(guān)性原則 （ 五 ） 時(shí)間性原則 （ 六 ） 多樣化原則 公司成本管理 袁志忠 ? 四 、 成本預(yù)測(cè)的步驟 （ 一 ） 確定預(yù)測(cè)目標(biāo) （ 二 ） 搜集相關(guān)信息 （ 三 ） 提出預(yù)測(cè)模型 ， 進(jìn)行預(yù)測(cè) （ 四 ） 分析預(yù)測(cè)誤差 ， 修正預(yù)測(cè)結(jié)果 （ 五 ） 分析內(nèi)部 、 外部的各種影響因素 ， 考慮重大因素的影響 公司成本管理 袁志忠 五、成本預(yù)測(cè)的基本方法 成本預(yù)測(cè)方法 公司成本管理 袁志忠 ? 五 、 成本預(yù)測(cè)的基本方法 （ 一 ） 定量分析法 成本的定量預(yù)測(cè) ， 是利用歷史成本會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)資料以及成本與影響因素之間的數(shù)量關(guān)系 ， 通過(guò)建立一定的數(shù)學(xué)模型來(lái)計(jì)算未來(lái)成本的可能結(jié)果。 定量預(yù)測(cè)方法按照成本預(yù)測(cè)模型中成本與相應(yīng)變量的性質(zhì)不同又可分為趨勢(shì)預(yù)測(cè)方法和因果預(yù)測(cè)方法兩類(lèi)。 公司成本管理 袁志忠 (二 ) 定性分析法 這種方法主要是建立在預(yù)測(cè)者具有豐富實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和廣泛科學(xué)知識(shí)的基礎(chǔ)上 ,依靠主觀判斷和綜合分析能力 ,來(lái)推斷事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)的分析方法 ,亦稱直觀判斷預(yù)測(cè)法或簡(jiǎn)稱直觀法 。 公司成本管理 袁志忠 第二節(jié) 成本預(yù)測(cè)的定性方法 ? 一 、 調(diào)查研究判斷法 （ 一 ） 主觀判斷法 由本企業(yè)熟悉銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、對(duì)市場(chǎng)的未來(lái)發(fā)展變化趨勢(shì)比較敏感的領(lǐng)導(dǎo)人、主管人員和業(yè)務(wù)人員根據(jù)其多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)集思廣益 ,分析各種不同意見(jiàn)并對(duì)之進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)后所進(jìn)行的判斷預(yù)測(cè)。 優(yōu)點(diǎn)：費(fèi)時(shí)不長(zhǎng) ,耗費(fèi)較小 ,運(yùn)用靈活 ， 并能根據(jù)銷(xiāo)售市場(chǎng)的變動(dòng)及時(shí)對(duì)預(yù)測(cè)數(shù)進(jìn)行修正 。 缺點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部的各有關(guān)人員對(duì)問(wèn)題理解的廣度和深度卻往往受到一定的限制 。 公司成本管理 袁志忠 （ 二 ） 特爾菲法 采用背對(duì)背的通信方式 ， 通過(guò)向見(jiàn)多識(shí)廣 、學(xué)有專(zhuān)長(zhǎng)的各有關(guān)專(zhuān)家發(fā)出預(yù)測(cè)問(wèn)題調(diào)查表的方式來(lái)搜集和征詢專(zhuān)家們的意見(jiàn) ,并經(jīng)過(guò)多次反復(fù) ,綜合 、 整理 、 歸納各專(zhuān)家的意見(jiàn)以后 ,作出預(yù)測(cè)判斷 。 特爾菲是古希臘地名 。 相傳太陽(yáng)神阿波羅(Apollo)在德?tīng)柗茪⑺懒艘粭l巨蟒 ， 成了德?tīng)柗浦魅?。 在德?tīng)柗朴凶⒉_神殿 ， 是一個(gè)預(yù)卜未來(lái)的神諭之地 ， 于是人們就借用此名 ， 作為這種方法的名字 。 公司成本管理 袁志忠 （二） 特爾菲法 流程圖 公司成本管理 袁志忠 。按照課題所需要的知識(shí)范圍，確定專(zhuān)家。專(zhuān)家人數(shù)的多少，可根據(jù)預(yù)測(cè)課題的大小和涉及面的寬窄而定，一般不超過(guò) 20人。 ，并附上有關(guān)這個(gè)問(wèn)題的所有背景材料，同時(shí)請(qǐng)專(zhuān)家提出還需要什么材料。然后，由專(zhuān)家做書(shū)面答復(fù)。 ，提出自己的預(yù)測(cè)意見(jiàn)，并說(shuō)明自己是怎樣利用這些材料并提出預(yù)測(cè)值的。 ，列成圖表，進(jìn)行對(duì)比，再分發(fā)給各位專(zhuān)家，讓專(zhuān)家比較自己同他人的不同意見(jiàn)，修改自己的意見(jiàn)和判斷。也可以把各位專(zhuān)家的意見(jiàn)加以整理，或請(qǐng)身份更高的其他專(zhuān)家加以評(píng)論，然后把這些意見(jiàn)再分送給各位專(zhuān)家，以便他們參考后修改自己的意見(jiàn)。 ，匯總，再次分發(fā)給各位專(zhuān)家，以便做第二次修改。收集意見(jiàn)和信息反饋一般要經(jīng)過(guò)三、四輪。在向?qū)＜疫M(jìn)行反饋的時(shí)候，只給出各種意見(jiàn)，但并不說(shuō)明發(fā)表各種意見(jiàn)的專(zhuān)家的