【正文】 檢查賬賬是否相符。 銀行對(duì)賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額不一致，其原因一是銀行存款業(yè)務(wù)記賬有誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。 是指企業(yè)與銀行之間的對(duì)于同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致的款項(xiàng)。 下面舉例說明銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。 【 例 61】 ：某企業(yè) 2022年 4月 30日銀行存款余額為20800元，銀行對(duì)賬單余額為 24400元經(jīng)查對(duì)有下列未達(dá)賬項(xiàng)： （ 1）企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票 3500元，銀行尚未入賬。 （２）企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)賬支票 2100元，銀行尚未入賬。 （３）委托銀行代收的外埠貨款 6800元，銀行收到已經(jīng)入賬，企業(yè)未收到銀行的收款通知，尚未入賬。 （４）銀行代付電費(fèi) 1800元，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，尚未入賬。 根據(jù)上述未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下所示： 表 6 2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位名稱： 2022 年 4 月 30 日 單位：元 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 20, 銀行對(duì)賬單的存款余額 24, 加：銀行已記收款，企業(yè)尚未入賬 6, 加：企業(yè)已記收款，銀行尚未入賬 3, 減：銀行已記付款，企業(yè)尚未入賬 1, 減：企業(yè)已記付款，銀行尚未入賬 2, 調(diào)節(jié)后的存款余額 25, 調(diào)節(jié)后的存款余額 25, 上表所列調(diào)節(jié)后的存款余額，即為該企業(yè)四月底銀行存款的實(shí)有數(shù)額。經(jīng)過對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整，調(diào)整后的雙方余額如果相等，說明銀行存款日記賬的登記基本無(wú)錯(cuò)誤。 必須注意的是單位不能以銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)調(diào)整銀行存款賬面余額，而是要在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)未達(dá)賬款有關(guān)付款結(jié)算憑證時(shí)才能登記入賬。 往來(lái)款項(xiàng)的清查是指對(duì)單位應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來(lái)款所實(shí)施的清查，一般采用與對(duì)方單位核對(duì)賬目。具體步驟是：首先檢查核對(duì)本單位的往來(lái)款項(xiàng)記錄，保證準(zhǔn)確無(wú)誤；然后編制對(duì)賬單，對(duì)賬單按照明細(xì)賬戶逐筆摘抄，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)是回單。如果發(fā)現(xiàn)雙方賬目不符，必須在回單上注明，本單位要進(jìn)一步核對(duì)查實(shí)。往來(lái)款項(xiàng)的清查，填制往來(lái)款項(xiàng)登記表，由清查人員和記賬人員共同簽名蓋章。 往來(lái)款項(xiàng)登記表一般格式如下： 表 6 3 往來(lái)款項(xiàng)登記表 總賬名稱： 年 月 日 明細(xì)賬 清查結(jié)果 核對(duì)不符原因 名稱 賬面余額 核對(duì)相符金額 核對(duì)不符金額 未達(dá)賬項(xiàng)金額 有爭(zhēng)議款項(xiàng)金額 其他 備注 清查人員（簽章） 記賬人員（簽章） 實(shí)物的清查是指對(duì)固定資產(chǎn)、原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等實(shí)物，在數(shù)量和質(zhì)量上所進(jìn)行的清查。 （ 1） 實(shí)地盤點(diǎn)法 ：在實(shí)物的存放地點(diǎn)逐一清點(diǎn)、計(jì)件、過磅確定其實(shí)存數(shù)量的方法。多數(shù)實(shí)物清查采用此法。 （ 2） 技術(shù)推算法 ：通過一定的技術(shù)方法對(duì)實(shí)物數(shù)量進(jìn)行推算，如油類物質(zhì)、煤炭等，可根據(jù)其容積或體積等，推算出其重量。該方法適用于大量成堆、難以逐一清點(diǎn)、且單價(jià)較低、較為笨重的物資。 (3)抽樣盤點(diǎn)法。是指從總體中選取所需要的個(gè)體，在通過盤點(diǎn)個(gè)體的數(shù)量，推斷出總體數(shù)量的方法，適用于價(jià)值小、數(shù)量多、重量比較均勻的實(shí)物。 對(duì)各種實(shí)物的盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)填制盤存單。盤存單由盤點(diǎn)人員和保管人員共同簽名蓋章，作為記錄盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映盤點(diǎn)日實(shí)物實(shí)存數(shù)的原始憑證。其一般格式如表所示： 表 6 4 盤存單 單位名稱： 盤點(diǎn)時(shí)間： 實(shí)物名稱： 存放地點(diǎn)： 編號(hào)： 編 號(hào) 名 稱 計(jì)量單位 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額 備 注 賬存實(shí)存對(duì)比表一般格式如表所示： 表 6 5 賬存實(shí)存對(duì)比表 實(shí)物名稱： 年 月 日 編號(hào)： 實(shí) 存 賬 存 盤盈（盤虧） 編號(hào) 名稱 計(jì)量單位 單價(jià) 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 備注 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理工作，主要有以下方面： 第一步，查明財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧的原因并按規(guī)定進(jìn)行處理； 第二步，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立和健全財(cái)產(chǎn)管理制度； 第三步，及時(shí)處理積壓物資； 第四步，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧的賬務(wù)處理； 需要設(shè)臵 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 總賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類，是用來(lái)核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損情況的賬戶。 并在其下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶。 （ 1）庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （ 2）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （ 3）往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （ 4）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （ 1）庫(kù)存 現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 首先，根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表，將確認(rèn)的盤盈、盤虧現(xiàn)金編制記賬憑證，登記入賬，實(shí)現(xiàn)賬賬相符；其次，上級(jí)批準(zhǔn)后，根據(jù)批復(fù)意見編制記賬憑證，對(duì)差異進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 發(fā)生現(xiàn)金盤盈時(shí)，應(yīng)查明盈余的原因，及時(shí)辦理現(xiàn)金入賬手續(xù)，調(diào)整現(xiàn)金賬簿記錄。借記 “ 現(xiàn)金 ” ，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” ，貸記有關(guān)賬戶。 【 例 62】 ：某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款 100元，經(jīng)查，其中 85元是在與 A單位結(jié)算零星銷貨款時(shí)，在發(fā)票以外多收的現(xiàn)金，另外 15元原因不明。其賬務(wù)處理如下： 發(fā)生時(shí)（報(bào)批前）： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 批準(zhǔn)后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 貸：管理費(fèi)用 15 應(yīng)付賬款 A單位 85 （ 1）庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 發(fā)生現(xiàn)金盤虧和毀損時(shí)，應(yīng)立即轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”