【正文】 資本性支出業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)填寫人審閱人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟完成日期工作底稿索引1分析流程目標(biāo)和流程風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。2根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運(yùn)作要素。3取得有關(guān)資本性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評(píng)價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。4了解并記錄被審計(jì)單位資本性支出業(yè)務(wù)流程的組織架構(gòu)和管理模式（如：集中采購或分散采購）及在物資采購架構(gòu)中各級(jí)公司的職責(zé)分工。流程目標(biāo)關(guān)鍵運(yùn)作要素1資本性支出采購遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行n 合格供應(yīng)商的選擇n 與供應(yīng)商關(guān)系n 成本控制n 購入資產(chǎn)質(zhì)量可滿足項(xiàng)目建設(shè)的需要2資本性支出采購以公平交易價(jià)格進(jìn)行3資本性支出購入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證4資本性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求5對(duì)資本性支出的購買、使用、保養(yǎng)和授權(quán)的職責(zé)存在適當(dāng)分離，減少舞弊的發(fā)生流程風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)流程目標(biāo)1有關(guān)資本性支出的政策和流程可能未能良好建立和紀(jì)錄；12對(duì)個(gè)別供應(yīng)商可能存在依賴性；2,33供應(yīng)商選擇可能未建立在公平公正基礎(chǔ)之上；2,34合格供應(yīng)商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán)；2,35可能未能對(duì)供應(yīng)商表現(xiàn)進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，以保證供應(yīng)商資質(zhì)的延續(xù)性；2,36資本性支出可能未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或批準(zhǔn)；57采購人員可能未就其與供應(yīng)商的利益沖突做出充分聲明；2,58采購合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī)；19采購合同可能未能予以良好和保密保管；110資本性支出采購設(shè)備種類及質(zhì)量可能不能滿足特定項(xiàng)目的需求；1,311采購價(jià)格可能未以公平交易價(jià)格確定；212采購合同進(jìn)度可能未被有效跟進(jìn)，以確保與工程進(jìn)度的配合；413大量計(jì)劃外采購可能導(dǎo)致資源的不合理利用；114資本性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄可能不及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整；415采購支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并經(jīng)充分授權(quán)；4,516可能出現(xiàn)重復(fù)付款；417可能未能建立適當(dāng)?shù)膶?duì)資本性支出的購買、使用、保養(yǎng)和授權(quán)的職責(zé)分離；518對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和資本性支出相關(guān)管理系統(tǒng)的訪問和修改可能未經(jīng)授權(quán)；4,519資本性支出實(shí)際執(zhí)行成本可能超出預(yù)計(jì)或經(jīng)批準(zhǔn)的成本范圍；120可能由于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合同索賠、項(xiàng)目停滯或政府處罰。145單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程立項(xiàng)和招標(biāo)填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引n 了解并記錄立項(xiàng)和招標(biāo)相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1立項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)起單位或部門提出項(xiàng)目建議書并根據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)的不同取得具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，計(jì)劃建設(shè)部門應(yīng)將項(xiàng)目建議書與全年的省公司全面預(yù)算核對(duì),對(duì)符合預(yù)算要求的項(xiàng)目予以審批。取得項(xiàng)目建議書，檢查相關(guān)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員是否根據(jù)其職責(zé)權(quán)限及授權(quán)對(duì)項(xiàng)目建議出具審核意見及簽字確認(rèn)；獲得已立項(xiàng)項(xiàng)目建議書并與全面預(yù)算相核對(duì)，以保證項(xiàng)目立項(xiàng)在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。6,10可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)由具備相應(yīng)資質(zhì)的單位進(jìn)行編制。檢查可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃的編制單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)證明。6可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)該由編制單位蓋章確認(rèn)并提交可行性研究評(píng)審/設(shè)計(jì)會(huì)審會(huì)議評(píng)審。會(huì)審會(huì)議組成人員配置應(yīng)針對(duì)技術(shù)和商務(wù)方面的不同領(lǐng)域，如包括技術(shù)部門人員，財(cái)務(wù)部門人員及法律部門人員等。取得可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃，檢查其是否經(jīng)編制單位確認(rèn)；檢查可行性研究報(bào)告評(píng)審/設(shè)計(jì)會(huì)審會(huì)議組成人員， 確認(rèn)參與人員符合公司關(guān)于會(huì)審會(huì)議組成人員的有關(guān)規(guī)定；抽取部分工程項(xiàng)目，檢查可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃的評(píng)審會(huì)議紀(jì)要，以確定評(píng)審過程是否完整，參與部門是否符合有關(guān)規(guī)定。6,10根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和金額的不同，可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審批。取得可行性報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃的審批文件，檢查項(xiàng)目是否由具相應(yīng)審批權(quán)限的機(jī)構(gòu)審批。6項(xiàng)目設(shè)計(jì)經(jīng)審批立項(xiàng)后，項(xiàng)目發(fā)起單位或部門提供設(shè)備采購詳細(xì)清單，由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)審閱批準(zhǔn)后，將采購清單傳遞到物資采購部門。 抽取部分工程項(xiàng)目的設(shè)備采購詳細(xì)清單，檢查其是否由具適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。6,10控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引2招標(biāo)根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算金額不同，選擇采用招標(biāo)方式或自行議標(biāo)方式。特殊處理應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批。了解有關(guān)招標(biāo)方式選擇的政策，選取采用不同方式招標(biāo)的項(xiàng)目，檢查其招標(biāo)方式是否符合有關(guān)規(guī)定。1,2,3招標(biāo)文件由法律事務(wù)部門對(duì)相關(guān)法律文件的合法合規(guī)性進(jìn)行審核。取得部分項(xiàng)目的招標(biāo)文件，檢查法律事務(wù)部門對(duì)相關(guān)法律文件的合法合規(guī)性出具的審核意見。8依據(jù)項(xiàng)目金額的不同，物資采購部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審批招標(biāo)文件。抽查相關(guān)招標(biāo)文件，檢查采購部門和其他部門具審批權(quán)限的人員的審批意見，以確定其與授權(quán)權(quán)限相符。2,3委托招標(biāo)公司完成招標(biāo)工作的項(xiàng)目，招標(biāo)公司應(yīng)具有相應(yīng)的資質(zhì)證明。對(duì)于采用委托招標(biāo)方式的項(xiàng)目，檢查招標(biāo)公司的資質(zhì)證明以及委托合同。3,8對(duì)于采用招標(biāo)方式進(jìn)行的項(xiàng)目，物資采購部門應(yīng)會(huì)同項(xiàng)目發(fā)起單位或部門根據(jù)計(jì)劃建設(shè)部門確定的有資格的供應(yīng)商范圍確定參與招標(biāo)的單位的范圍。物資采購部門應(yīng)確保不合格供應(yīng)商未參與招標(biāo)。選取采用招標(biāo)方式進(jìn)行的項(xiàng)目，檢查參與招標(biāo)的單位是否建立在選型入圍供應(yīng)商范圍基礎(chǔ)之上并排除于不合格供應(yīng)商名錄之外；檢查是否存在經(jīng)常性參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商，如有，應(yīng)詢問原因并評(píng)價(jià)適當(dāng)性。2,3,10,11依據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)的不同，應(yīng)由不同權(quán)限機(jī)構(gòu)對(duì)邀標(biāo)范圍進(jìn)行審批。選取不同金額層級(jí)的項(xiàng)目，檢查其邀標(biāo)范圍是否經(jīng)具相應(yīng)授權(quán)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審閱批準(zhǔn)。2,3,6,10,11