【正文】 餐飲管理有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)管理手冊(cè)XX管理咨詢(xún)公司二零零三年十二月33 / 33目　錄第一章 總 則 2第二章　主要會(huì)計(jì)政策 2第三章　會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 2第四章　會(huì)計(jì)憑證和帳簿 2第五章 會(huì)計(jì)檔案管理 4第六章 資金管理 9第七章 資產(chǎn)管理 10第八章　財(cái)務(wù)結(jié)算管理 12第九章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理 13第十章 財(cái)務(wù)分析 14第十一章　成本費(fèi)用管理 15第十二章　 18第十三章　財(cái)務(wù)報(bào)告 18第十四章　財(cái)務(wù)分析 19第十五章　稅務(wù)管理 20第十六章 電算化管理 20第十七章 財(cái)務(wù)檔案管理 21第十八章 會(huì)計(jì)工作交接 23第十九章 附則 241) 總 則為加強(qiáng)XX餐飲管理有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《中國(guó)藍(lán)星集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本手冊(cè)。公司財(cái)務(wù)實(shí)行集中統(tǒng)一管理，資金由公司總部統(tǒng)一調(diào)配和使用，直營(yíng)單店的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)及時(shí)上繳公司財(cái)務(wù)處統(tǒng)一管理，各部門(mén)財(cái)產(chǎn)購(gòu)置、費(fèi)用開(kāi)支等各項(xiàng)支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能用款。本制度適用于XX餐飲管理有限責(zé)任公司。公司所有員工都必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。2) 會(huì)計(jì)組織公司的會(huì)計(jì)組織以公司財(cái)務(wù)處為主，各職能部門(mén)及相關(guān)責(zé)任人為輔。財(cái)務(wù)處的主要職責(zé)：1. 負(fù)責(zé)資金的籌集規(guī)劃、合理使用和控制。2. 負(fù)責(zé)制定公司的財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)施細(xì)則，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)。3. 負(fù)責(zé)編制公司預(yù)算。4. 參與公司新項(xiàng)目、重大投資的可行性研究，提供財(cái)務(wù)意見(jiàn)，參與公司經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)。5. 負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算工作。6. 負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制及財(cái)務(wù)分析工作。7. 負(fù)責(zé)公司的資產(chǎn)管理工作。8. 負(fù)責(zé)單店財(cái)務(wù)結(jié)算的指導(dǎo)。9. 負(fù)責(zé)公司有關(guān)財(cái)務(wù)資料的整理、保管工作。10. 公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé)：3) 主要會(huì)計(jì)政策公司采用的主要會(huì)計(jì)政策是：會(huì)計(jì)制度：公司執(zhí)行中華人民共和國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。會(huì)計(jì)期間：公司采用公歷年度，即從1月1日至當(dāng)年12月31日為一個(gè)完整的會(huì)計(jì)期間。記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。記賬基礎(chǔ)及計(jì)價(jià)原則：公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計(jì)賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。應(yīng)收帳款壞賬核算方法：公司的壞賬核算采用備抵法，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收帳款余額的 5%。存貨計(jì)價(jià)方法：公司存貨核算方法：按實(shí)際發(fā)生成本核算。固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的核算方法：固定資產(chǎn)折舊按固定資產(chǎn)原值扣除預(yù)計(jì)5%的凈殘值后，根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限采用直線(xiàn)法計(jì)提。無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo)方法：無(wú)形資產(chǎn)按取得或形成時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，按受益期確定攤銷(xiāo)年限，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算方法：公司在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益；其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按受益期平均攤銷(xiāo)。 4) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置公司會(huì)計(jì)科目依據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行設(shè)置。會(huì)計(jì)核算中，依據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行歸集時(shí)，必須正確使用確定的會(huì)計(jì)科目，在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目，同樣經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所用會(huì)計(jì)科目應(yīng)先后一致。5) 會(huì)計(jì)憑證和帳簿會(huì)計(jì)憑證依其性質(zhì)可分為原始憑證及記帳憑證二類(lèi)。原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書(shū)面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。原始憑證的有效性必須符合以下規(guī)定：原始憑證的“日期”必須與所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為相同年度，不得跨年度使用。外來(lái)發(fā)票必須注明開(kāi)出單位全稱(chēng)、地址及編號(hào)，且蓋有開(kāi)出單位印章。采購(gòu)發(fā)票數(shù)量、單價(jià)、單位必須與訂購(gòu)單、收料單相同。進(jìn)貨總額，應(yīng)納稅額等的計(jì)算正確，小寫(xiě)金額應(yīng)與中文大寫(xiě)金額相符。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。內(nèi)部原始憑證必須依公司規(guī)定的格式填寫(xiě)，必須依核準(zhǔn)權(quán)限呈請(qǐng)核準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號(hào)。各項(xiàng)憑證如有預(yù)算，需有審核者審核，如有超支行為，不得審核通過(guò)，必須有正當(dāng)理由報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)。按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，如有涂改痕跡，其涂改處需經(jīng)經(jīng)辦人簽字蓋章證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。11. 填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)　將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱(chēng)、填制憑證日期、填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，損益類(lèi)的應(yīng)當(dāng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正。記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線(xiàn)注銷(xiāo)。實(shí)行財(cái)務(wù)電算化后，計(jì)算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線(xiàn)注銷(xiāo)．根據(jù)公司的具體經(jīng)營(yíng)情況，公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺(tái)帳、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品臺(tái)帳等賬冊(cè)。 6) 第五章 流動(dòng)資產(chǎn)管理公司的一切資產(chǎn)均為XX餐飲管理有限責(zé)任公司所有，必須納入公司賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。財(cái)務(wù)部應(yīng)做好流動(dòng)資產(chǎn)的管理工作。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等．第一節(jié)　　貨幣資金公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中取得的各項(xiàng)收入必須全部交到公司財(cái)務(wù)，及時(shí)入賬，任何部門(mén)、任何個(gè)人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。對(duì)公司的貨幣資金和其他流動(dòng)資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理，貨幣資金的使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則不得支付和處理。 公司只有總經(jīng)理和主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理有貨幣資金使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理的審批權(quán)． 為保證現(xiàn)金的安全，同時(shí)又不影響現(xiàn)金的合理使用，庫(kù)存現(xiàn)金量最高不得超過(guò)10000元。對(duì)每筆超過(guò)＿＿＿元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部提前做好準(zhǔn)備．現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財(cái)務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金．每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無(wú)誤并經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理簽批的原始憑證支付，并編制記賬憑證。每筆現(xiàn)金收入也必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，月末與總賬核對(duì)，保證賬賬相符。出現(xiàn)問(wèn)題要查明原因，及時(shí)糾正。對(duì)造成損失的責(zé)任人，依公司有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。　除差旅費(fèi)和必須以現(xiàn)金支付的1000元以?xún)?nèi)的采購(gòu)款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴(yán)禁因私借款。借用現(xiàn)金應(yīng)說(shuō)明用途、歸還（或報(bào)銷(xiāo)）時(shí)間，且必須按期歸還（或報(bào)銷(xiāo)）。逾期不還者將從工資中扣除。借用現(xiàn)金，申請(qǐng)人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請(qǐng)表，寫(xiě)明用途，由部門(mén)經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可領(lǐng)用．　認(rèn)真做好銀行存款的管理，遵守銀行結(jié)算制度 12. 　支票的領(lǐng)取及管理支票領(lǐng)?。?) 凡領(lǐng)取支票，先填制支票申領(lǐng)單，寫(xiě)明用途、金額、使用人等項(xiàng)，經(jīng)有關(guān)財(cái)務(wù)人員審核、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核、主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能領(lǐng)取。簽發(fā)支票的金額超過(guò)＿＿＿元，在填寫(xiě)申領(lǐng)單時(shí)，須提交符合審批程序的用款報(bào)告及附件（合同、采購(gòu)單、計(jì)劃書(shū)等）。領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取后10日內(nèi)報(bào)賬。對(duì)末及時(shí)報(bào)賬者財(cái)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時(shí)退還財(cái)務(wù)部．對(duì)未及時(shí)歸還者財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)督促，并不予簽發(fā)新支票．2) 持票人應(yīng)對(duì)支票妥善保管，如丟失，將由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。支票管理：所簽發(fā)支票應(yīng)填寫(xiě)日期、金額（限額）、用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。7) 建立銀行支票使用登記簿，詳細(xì)登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時(shí)間、號(hào)碼、用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等．8) 出納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動(dòng)表。準(zhǔn)確掌握賬戶(hù)余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支資金。出納人員應(yīng)于月末填制“銀行賬戶(hù)余額表”，送交財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后呈報(bào)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理，并傳至總經(jīng)理。月終前可根據(jù)公司資金變動(dòng)的頻繁程度和公司業(yè)務(wù)的需要，按照主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或總經(jīng)理的要求臨時(shí)報(bào)送．按時(shí)于月末填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”交財(cái)務(wù)部副經(jīng)理（主管會(huì)計(jì)工作）審核，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)要認(rèn)真查對(duì)，及時(shí)入賬。出納人員應(yīng)及時(shí)申購(gòu)支票，并妥善保管。公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、法人章分專(zhuān)人妥善保管。作廢的支票，要及時(shí)注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷(xiāo)。 采用銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和銀行規(guī)定，按照本制度規(guī)定的內(nèi)部申請(qǐng)、審批程序和銀行的結(jié)算制度辦理。每日的銀行收付業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結(jié)出余額，定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月末與總賬核對(duì)。必須保證賬賬、賬實(shí)相符。第二節(jié)　應(yīng)收及預(yù)付款管理 應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下：應(yīng)收款的發(fā)生：公司在決定提供信用于客戶(hù)之前，應(yīng)對(duì)該客戶(hù)的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對(duì)客戶(hù)提供商業(yè)信用。13