【正文】 一、綜合類法規(guī)關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計準則》有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知財稅[2007]80號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，國家稅務局，地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處： 　　為便于企業(yè)執(zhí)行2006年財政部發(fā)布的企業(yè)會計準則(以下稱新會計準則)，協(xié)調(diào)會計與稅收之間的政策差異，現(xiàn)就執(zhí)行新會計準則的企業(yè)所得稅政策問題明確如下： 　　一、企業(yè)對持有至到期投資、貸款等按照新會計準則規(guī)定采用實際利率法確認的利息收入，可計入當期應納稅所得額。對于采用實際利率法確認的與金融負債相關(guān)的利息費用，應按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定的條件，未超過同期銀行貸款利率的部分，可在計算當期應納稅所得額時扣除，超過的部分不得扣除。 　　二、企業(yè)按照國務院財政、稅務主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會計準則規(guī)定應計入取得當期的利潤總額，暫不計入取得當期的應納稅所得額。 　　三、企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，在實際處置或結(jié)算時，處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額應計入處置或結(jié)算期間的應納稅所得額。 　　四、企業(yè)發(fā)生的借款費用，符合會計準則規(guī)定的資本化條件的，應當資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本，按稅法規(guī)定計算的折舊等成本費用可在稅前扣除。 　　本通知自2007年1月1日起執(zhí)行，以前的政策規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 　　中華人民共和國財政部　　國家稅務總局 　　二○○七年七月七日關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知國稅發(fā)[2008]120號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：　　為深入貫徹落實科學發(fā)展觀，進一步提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率，經(jīng)國務院同意，現(xiàn)對2009年以后新增企業(yè)的所得稅征管范圍調(diào)整事項通知如下：　　一、基本規(guī)定　　以2008年為基年，2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理?！　⊥瑫r，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：　　(一)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理?！　?二)銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理?！　?三)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理?！　《?、對若干具體問題的規(guī)定　　(一)境內(nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項所得應扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內(nèi)單位和個人的所得稅主管國家稅務局或地方稅務局負責?！　?二)2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應與總機構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致?！　?三)按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局管理?！　?四)既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整?！　?五)2009年起新增企業(yè)，是指按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》(財稅〔2006〕1號)及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認定標準成立的企業(yè)。　　三、各地國家稅務局、地方稅務局要加強溝通協(xié)調(diào)，及時研究和解決實施過程中出現(xiàn)的新問題，本著保證稅收收入不流失和不給納稅人增加額外負擔的原則，確保征管范圍調(diào)整方案落實到位。　　本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。　　二○○八年十二月十六日關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的補充通知國稅函[2008]1081號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：　　《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕101號)下發(fā)后，各地在貫徹落實過程中反映了一些問題，要求進一步明確。經(jīng)研究，現(xiàn)對有關(guān)問題補充明確如下：　　一、按照企業(yè)所得稅核定征收辦法繳納企業(yè)所得稅的納稅人在年度申報繳納企業(yè)所得稅時，使用《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表〉等報表的通知》(國稅函〔2008〕44號)附件2中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)?！　∑渲?，“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當月1日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當月月末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當月月末。　　二、國稅發(fā)〔2008〕101號附件2“中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明”作廢，以本補充通知附件為準?！　「郊褐腥A人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明2008/12/31關(guān)于外國企業(yè)所得稅納稅年度有關(guān)問題的通知國稅函[2008]301號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，廣東省和深圳市地方稅務局:　　現(xiàn)就外國企業(yè)所得稅的納稅年度問題通知如下：　　根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第八條規(guī)定，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)批準以滿十二個月的會計年度為納稅年度的外國企業(yè)，其20072008年度企業(yè)所得稅的納稅年度截止到2007年12月31日，并按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。自2008年1月1日起，外國企業(yè)一律以公歷年度為納稅年度，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見國稅發(fā)[2008]88號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：　　為深入貫徹科學發(fā)展觀，全面落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，進一步加強新形勢下企業(yè)所得稅管理，特提出以下意見?！　∫?、指導思想和主要目標　　加強企業(yè)所得稅管理的指導思想是：以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅持依法治稅，全面推進企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化和精細化管理，不斷提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配和保障國家稅收權(quán)益的職能作用?！　〖訌娖髽I(yè)所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，認真落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度?！　《⒖傮w要求　　根據(jù)加強企業(yè)所得稅管理的指導思想和主要目標，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅?！　?一)分類管理　　分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。各地要結(jié)合當?shù)厍闆r，對企業(yè)按行業(yè)和規(guī)?？茖W分類，并針對特殊企業(yè)和事項以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點，加強薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實施專業(yè)化管理?！　　　♂槍ζ髽I(yè)所處行業(yè)的特點實施有效管理。全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務核算特點、稅源變化情況等相關(guān)信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評估指標體系?！　《悇湛偩重撠熅幹破髽I(yè)所得稅管理規(guī)范，并在整合各地分行業(yè)管理經(jīng)驗基礎(chǔ)上，編制主要行業(yè)的企業(yè)所得稅管理操作指南。對稅務總局沒有編制管理操作指南的當?shù)剌^大行業(yè)，由省局負責組織編制企業(yè)所得稅管理操作指南。　　　　按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和稅源規(guī)模進行分類，全面了解不同規(guī)模企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況，實行分層級管理?！　ιa(chǎn)經(jīng)營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結(jié)合的征管模式，試行在屬地管理基礎(chǔ)上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢?？茖W劃分企業(yè)所在地主管稅務機關(guān)和上級稅務機關(guān)管理職責，企業(yè)所在地主管稅務機關(guān)負責企業(yè)稅務登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票核發(fā)等日常管理工作，縣市以上稅務機關(guān)負責對企業(yè)的稅收分析、納稅評估、稅務檢查和反避稅等工作事項實施分級管理，形成齊抓共管的工作格局?！　ιa(chǎn)經(jīng)營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額中等或較小的企業(yè)，主要由當?shù)囟悇諜C關(guān)負責加強稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估等管理工作。根據(jù)稅務總局制定的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的核定征收條件，對達不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，促使其完善會計核算和財務管理；達到查賬征收條件后要及時轉(zhuǎn)為查賬征收?！　　　R總納稅企業(yè)管理。建立健全跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)總分機構(gòu)所在地稅務機關(guān)信息傳遞和共享?？倷C構(gòu)主管稅務機關(guān)督促總機構(gòu)按規(guī)定計算傳遞分支機構(gòu)企業(yè)所得稅預繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機構(gòu)主管稅務機關(guān)監(jiān)管分支機構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項，查驗核對分支機構(gòu)經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標以及企業(yè)所得稅分配額，核實分支機構(gòu)財產(chǎn)損失。建立對總分機構(gòu)聯(lián)評聯(lián)查工作機制，稅務總局和省局分別組織跨省、跨市總分機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。　　事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位管理。通過稅務登記信息掌握其設(shè)立、經(jīng)營范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報。加強非營利性組織資格認定和年審。嚴格界定應稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應稅收入和不征稅收入所對應的成本費用。　　減免稅企業(yè)管理。加強企業(yè)優(yōu)惠資格認定工作，與相關(guān)部門定期溝通、通報優(yōu)惠資格認定情況。定期核查減免稅企業(yè)的資格和條件，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，及時取消其減免稅待遇。落實優(yōu)惠政策適用范圍、具體標準和條件、審批層次、審批環(huán)節(jié)、審批程序等規(guī)定，并實行集體審批制度。對享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實行臺賬管理，對不需要審批的企業(yè)實行跟蹤管理?！　‘惓Ｉ陥笃髽I(yè)管理。對存在連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點?！　∑髽I(yè)特殊事項管理。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務重組、資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項，制定并實施企業(yè)事先報告制度和稅務機關(guān)跟蹤管理制度。要專門研究企業(yè)特殊事項的特點和相關(guān)企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項的所得稅管理水平?！　　　娀蔷用衿髽I(yè)稅務登記管理，及時掌握其在中國境內(nèi)投資經(jīng)營等活動，規(guī)范所得稅申報和相關(guān)資料報送制度，建立分戶檔案、管理臺賬和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫?！　〖訌娡鈬髽I(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立常駐代表機構(gòu)等分支機構(gòu)管理、非居民企業(yè)預提所得稅管理、非居民企業(yè)承包工程和提供勞務的管理、中國居民企業(yè)對外支付以及國際運輸涉及企業(yè)所得稅的管理，規(guī)范非居民企業(yè)適用稅收協(xié)定的管理?！　?二)優(yōu)化服務　　優(yōu)化服務是企業(yè)所得稅管理的基本要求。通過創(chuàng)新服務理念，突出服務重點，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。　　　　按照建設(shè)服務型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務，促使企業(yè)自覺依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結(jié)合企業(yè)所得稅政策復雜、涉及面廣和申報要求高等特點，探索創(chuàng)新服務方式。根據(jù)企業(yè)納稅信用等級和不同特點，分別提供有針對性內(nèi)容的貼近式、全過程服務，不斷豐富服務方式和手段?！　　　猿忠婪ㄐ姓?，公平公正執(zhí)法。在出臺新稅收政策、企業(yè)設(shè)立、預繳申報、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點環(huán)節(jié)，及時做好企業(yè)所得稅政策宣傳和輔導工作。提高“12366”納稅服務熱線工作人員素質(zhì)，及時更新企業(yè)所得稅知識庫，通過在線答疑、建立咨詢庫等形式，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答服務。加強稅務部門網(wǎng)站建設(shè)，全面實施企業(yè)所得稅政務公開。通過各種途徑和方式，及時聽取企業(yè)對有關(guān)政策和管理的意見建議。加強國際稅收合作與交流，制定發(fā)布企業(yè)境外投資稅收服務指南，為“走出去”企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務。嚴格執(zhí)行保密管理規(guī)定，依法為企業(yè)保守商業(yè)秘密?！　　　♂槍Ω黝惣{稅人、各類涉稅事項，健全和完善各項工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。提高稅收綜合征管信息在企業(yè)所得稅征管中的應用效率，避免重復采集涉稅信息。減少企業(yè)所得稅審批事項，簡化審批手續(xù)，提高審批效率。逐步實現(xiàn)企業(yè)財務數(shù)據(jù)采集信息化。對納稅信用A級的企業(yè)，在企業(yè)所得稅征管中給予更多便利?！　?三)核實稅基　　核實稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。要加強稅源基礎(chǔ)管理，綜合運用審批、備案、綜合比對等方法，夯實企業(yè)所得稅稅前扣除、關(guān)聯(lián)交易和企業(yè)清算管理工作，確保稅基完整和準確?！　　　⊥ㄟ^企業(yè)辦理設(shè)立、變更、注銷、外出經(jīng)營等事項的稅務登記，及時掌握企業(yè)總機構(gòu)、境內(nèi)外分支機構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息。加強納稅人認定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨立納稅企業(yè)和匯總(合并)納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。加強國稅和地稅部門之間、與相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息。充分發(fā)揮稅收管理員職能作用，實行稅源靜態(tài)信息采集與動態(tài)情況調(diào)查相結(jié)合。強化企業(yè)所得稅收入分析工作，及時掌握稅源和收入變化動態(tài)。引導企業(yè)建立健全財務會計核算制度，實行會計核算制度和方法備案管理。　　加強跨國稅源管理，建立健全國際稅源信息匯集和日常監(jiān)