對我國上市公司信息披露制度的研究(已修改)
2025-04-29 04:23 本頁面
【正文】 湖南大學(xué)畢業(yè)論文 對我國上市公司信息披露制度的研究 對我國上市公司信息披露制度的研究現(xiàn)代社會是一個(gè)信息社會，會計(jì)的首要目標(biāo)就是要為決策者提供決策有用的信息，企業(yè)的利益關(guān)系人需要了解企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并依據(jù)這些信息進(jìn)行投資、信貸和監(jiān)管等決策，他們總是希望獲得全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的會計(jì)信息，以使自己的效用最大化。我國自上海、深圳兩個(gè)證券交易所成立以來，上市公司開始正式對外披露會計(jì)信息，隨著信息披露制度的不斷完善，證券監(jiān)管的強(qiáng)化及注冊會計(jì)師事業(yè)的發(fā)展，我國會計(jì)信息披露工作不斷規(guī)范，信息披露質(zhì)量也穩(wěn)步提高，但是不能否認(rèn)我們在信息披露制度方面尚存在眾多不盡人意之處，導(dǎo)致諸如瓊民源、紅光實(shí)業(yè)、東方鍋爐、大慶聯(lián)誼、銀廣廈等會計(jì)弄虛作假事件的發(fā)生，在社會上引起了民眾對我們會計(jì)界的極大不信任。因而必須完善我國的上市公司信息披露制度，對它進(jìn)行分析、研究，使之適合我國的國情。一、 我國上市公司信息披露制度建立的歷程從我國股票市場的產(chǎn)生至1993年之前，我國還沒有專門對上市公司會計(jì)信息披露和審計(jì)的制度規(guī)范。其中1990年之前，我國股票市場基本上不存在較為正式的會計(jì)信息披露和審計(jì)；上海證券交易所和深圳證券交易所成立后，上市公司才開始正式對外披露會計(jì)信息，當(dāng)然，披露的內(nèi)容甚小。由于這一時(shí)期我國尚未形成強(qiáng)制性的上市公司會計(jì)信息披露制度和上市公司會計(jì)信息審計(jì)制度，股票市場會計(jì)信息質(zhì)量低劣實(shí)屬難免，并爆發(fā)了著名的“原野公司事件”。1993年4月，我國頒布了《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》，規(guī)定上市公司必須向中國證券監(jiān)督委員會、證券交易所提供中期報(bào)告和年度報(bào)告。其中，年度報(bào)告必須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)，并且對中期報(bào)告和年度報(bào)告的內(nèi)容作了規(guī)定。在此基礎(chǔ)上，我國于同年6月頒布了《公開發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則》，并開始頒布一系列的《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》。特別值得注意的是，《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》和《年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》，認(rèn)可了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《股份制試點(diǎn)企業(yè)會計(jì)制度》、《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告》在股票市場會計(jì)信息披露制度中的運(yùn)用。我國的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》是從1993年7月開始實(shí)施的，并在此基礎(chǔ)上陸續(xù)頒布實(shí)施具體會計(jì)準(zhǔn)則，至2005年為止，我國已正式頒布實(shí)施16項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則；我國的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》及《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告》是從1996年開始實(shí)施的，獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則也處于不斷的制定過程之中，至2005年為止，我國已頒布27號獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則的10號獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告。在此期間，為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，分別1993年和1999年對《會計(jì)法》進(jìn)行了修訂；另一方面，我國在《注冊會計(jì)師條例》的基礎(chǔ)上制定并實(shí)施了《注冊會計(jì)師法》。另外，我國1993年頒布的《公司法》也肯定了強(qiáng)制性的上市公司會計(jì)信息披露制度和上市公司會計(jì)信息審計(jì)制度；而1998年頒布的《證券法》則只規(guī)定了強(qiáng)制性的上市公司會計(jì)信息披露制度，未提及強(qiáng)制性的上市公司會計(jì)信息審計(jì)制度。二、 國上市公司信息披露制度的框架體系（一） 制定上市公司信息披露制度應(yīng)遵循的的基本原則會計(jì)信息披露制度的目的，在于規(guī)范上市公司會計(jì)信息披露，滿足各方面對上市公司會計(jì)信息的需要。因此，我國上市公司會計(jì)信息披露制度應(yīng)遵循以下三項(xiàng)原則：統(tǒng)一性原則 統(tǒng)一性原則主要體現(xiàn)為：（1）對不同上市公司來說，披露的會計(jì)信息的口徑應(yīng)一致，會計(jì)信息間應(yīng)具有可比性。（2）對不同上市公司來說，披露會計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)的要求是相同的，即會計(jì)信息披露制度對不同的上市公司而言都是平等的、一視同仁的，不存在例外的情形。規(guī)范化原則 遵循規(guī)范化原則，主要應(yīng)在四個(gè)個(gè)方面努力。（1）上市公司披露的會計(jì)信息要符合會計(jì)信息的質(zhì)量要求。符合質(zhì)量要求是會計(jì)信息最基本的特征，對此《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》提出了七條要求，即真實(shí)、相關(guān)、可比、一貫［１］、及時(shí)、明晰和重要。（2）披露會計(jì)信息時(shí)要盡量體現(xiàn)上市公司的經(jīng)營特點(diǎn)，充分披露上市公司最新的經(jīng)營狀況。（3）由于某些會計(jì)信息是夾雜于非會計(jì)信息中的，因此，對于非會計(jì)信息的披露也應(yīng)高度重視。（4）必須有具體的可操作的標(biāo)準(zhǔn)供上市公司執(zhí)行。成本與效益原則 一般來說，會計(jì)上是否提供某一信息，受成本效益原則的約束。只有這些信息帶來的效益，超過為提供它們所支出的成本，這些信息才值得提供。這條原則，對任何經(jīng)濟(jì)行為都適用，也同樣適用于上市公司會計(jì)信息披露。（二） 上市公司信息披露制度的基本框架。我國上市公司信息披露制度的基本框架，大致可以分為下面的六個(gè)層次：法律層面。主要由新《會計(jì)法》、《經(jīng)濟(jì)法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》等組成，由全國人大或其常委會通過的國家基本法律。行政法規(guī)。主要包括：國務(wù)院于1993年4月發(fā)布的《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》、《股份有限公司境內(nèi)上市外資股的規(guī)定》、《股份有限公司境外募集股份及上市的特別規(guī)定》、《可轉(zhuǎn)換債券管理暫行辦法》等法規(guī)。部門規(guī)章。主要是指中國證監(jiān)會制定的適用于上市公司信息披露的制度規(guī)范，包括：《公開發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施
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