對我國上市公司信息披露制度的研究(已修改)
2025-04-29 04:23 本頁面
【正文】 湖南大學(xué)畢業(yè)論文 對我國上市公司信息披露制度的研究 對我國上市公司信息披露制度的研究現(xiàn)代社會是一個信息社會，會計的首要目標就是要為決策者提供決策有用的信息，企業(yè)的利益關(guān)系人需要了解企業(yè)的真實財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并依據(jù)這些信息進行投資、信貸和監(jiān)管等決策，他們總是希望獲得全面、準確、及時的會計信息，以使自己的效用最大化。我國自上海、深圳兩個證券交易所成立以來，上市公司開始正式對外披露會計信息，隨著信息披露制度的不斷完善，證券監(jiān)管的強化及注冊會計師事業(yè)的發(fā)展，我國會計信息披露工作不斷規(guī)范，信息披露質(zhì)量也穩(wěn)步提高，但是不能否認我們在信息披露制度方面尚存在眾多不盡人意之處，導(dǎo)致諸如瓊民源、紅光實業(yè)、東方鍋爐、大慶聯(lián)誼、銀廣廈等會計弄虛作假事件的發(fā)生，在社會上引起了民眾對我們會計界的極大不信任。因而必須完善我國的上市公司信息披露制度，對它進行分析、研究，使之適合我國的國情。一、 我國上市公司信息披露制度建立的歷程從我國股票市場的產(chǎn)生至1993年之前，我國還沒有專門對上市公司會計信息披露和審計的制度規(guī)范。其中1990年之前，我國股票市場基本上不存在較為正式的會計信息披露和審計；上海證券交易所和深圳證券交易所成立后，上市公司才開始正式對外披露會計信息，當然，披露的內(nèi)容甚小。由于這一時期我國尚未形成強制性的上市公司會計信息披露制度和上市公司會計信息審計制度，股票市場會計信息質(zhì)量低劣實屬難免，并爆發(fā)了著名的“原野公司事件”。1993年4月，我國頒布了《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》，規(guī)定上市公司必須向中國證券監(jiān)督委員會、證券交易所提供中期報告和年度報告。其中，年度報告必須經(jīng)注冊會計師審計，并且對中期報告和年度報告的內(nèi)容作了規(guī)定。在此基礎(chǔ)上，我國于同年6月頒布了《公開發(fā)行股票公司信息披露實施細則》，并開始頒布一系列的《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準則》。特別值得注意的是，《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準則》和《年度報告的內(nèi)容與格式》，認可了《企業(yè)會計準則》、《股份制試點企業(yè)會計制度》、《獨立審計準則》和《獨立審計實務(wù)公告》在股票市場會計信息披露制度中的運用。我國的《企業(yè)會計準則》是從1993年7月開始實施的，并在此基礎(chǔ)上陸續(xù)頒布實施具體會計準則，至2005年為止，我國已正式頒布實施16項具體會計準則；我國的《獨立審計準則》及《獨立審計實務(wù)公告》是從1996年開始實施的，獨立審計具體準則也處于不斷的制定過程之中，至2005年為止，我國已頒布27號獨立審計具體準則的10號獨立審計實務(wù)公告。在此期間，為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，分別1993年和1999年對《會計法》進行了修訂；另一方面，我國在《注冊會計師條例》的基礎(chǔ)上制定并實施了《注冊會計師法》。另外，我國1993年頒布的《公司法》也肯定了強制性的上市公司會計信息披露制度和上市公司會計信息審計制度；而1998年頒布的《證券法》則只規(guī)定了強制性的上市公司會計信息披露制度，未提及強制性的上市公司會計信息審計制度。二、 國上市公司信息披露制度的框架體系（一） 制定上市公司信息披露制度應(yīng)遵循的的基本原則會計信息披露制度的目的，在于規(guī)范上市公司會計信息披露，滿足各方面對上市公司會計信息的需要。因此，我國上市公司會計信息披露制度應(yīng)遵循以下三項原則：統(tǒng)一性原則 統(tǒng)一性原則主要體現(xiàn)為：（1）對不同上市公司來說，披露的會計信息的口徑應(yīng)一致，會計信息間應(yīng)具有可比性。（2）對不同上市公司來說，披露會計信息的標準的要求是相同的，即會計信息披露制度對不同的上市公司而言都是平等的、一視同仁的，不存在例外的情形。規(guī)范化原則 遵循規(guī)范化原則，主要應(yīng)在四個個方面努力。（1）上市公司披露的會計信息要符合會計信息的質(zhì)量要求。符合質(zhì)量要求是會計信息最基本的特征，對此《企業(yè)會計準則》提出了七條要求，即真實、相關(guān)、可比、一貫［１］、及時、明晰和重要。（2）披露會計信息時要盡量體現(xiàn)上市公司的經(jīng)營特點，充分披露上市公司最新的經(jīng)營狀況。（3）由于某些會計信息是夾雜于非會計信息中的，因此，對于非會計信息的披露也應(yīng)高度重視。（4）必須有具體的可操作的標準供上市公司執(zhí)行。成本與效益原則 一般來說，會計上是否提供某一信息，受成本效益原則的約束。只有這些信息帶來的效益，超過為提供它們所支出的成本，這些信息才值得提供。這條原則，對任何經(jīng)濟行為都適用，也同樣適用于上市公司會計信息披露。（二） 上市公司信息披露制度的基本框架。我國上市公司信息披露制度的基本框架，大致可以分為下面的六個層次：法律層面。主要由新《會計法》、《經(jīng)濟法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》等組成，由全國人大或其常委會通過的國家基本法律。行政法規(guī)。主要包括：國務(wù)院于1993年4月發(fā)布的《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《企業(yè)財務(wù)報告條例》、《股份有限公司境內(nèi)上市外資股的規(guī)定》、《股份有限公司境外募集股份及上市的特別規(guī)定》、《可轉(zhuǎn)換債券管理暫行辦法》等法規(guī)。部門規(guī)章。主要是指中國證監(jiān)會制定的適用于上市公司信息披露的制度規(guī)范，包括：《公開發(fā)行股票公司信息披露實施
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