【正文】 LH實(shí)業(yè)集團(tuán)公司責(zé)任預(yù)算管理制度北大縱橫管理咨詢公司42 / 44目 錄總 則 1第一章 釋 義 1一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制定義 1二、功能及內(nèi)容 1三、支持性管理要素 2第二章 責(zé)任中心 4一、責(zé)任中心劃分標(biāo)準(zhǔn) 4二、集團(tuán)責(zé)任中心分布及責(zé)任中心編碼 7第三章 責(zé)任中心的考核 13一、一般性說(shuō)明 13二、考核依據(jù) 13三、考核方法 14第四章 預(yù)算管理制度 15一、概述 15二、預(yù)算管理模式 18三、預(yù)算管理組織及關(guān)系 19四、預(yù)算目標(biāo)體系 22五、預(yù)算編制與調(diào)整 24六、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控 36七、預(yù)算考評(píng)與反饋 39八、附件：預(yù)算編制與調(diào)整流程圖 41總 則第一條 為加強(qiáng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和預(yù)算工作的預(yù)測(cè)、控制作用，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)，特制定本規(guī)定。第二條 本規(guī)定主要內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任制釋義、責(zé)任中心的劃分、責(zé)任預(yù)算編制、審批、控制、反饋、考核與評(píng)價(jià)。第三條 本管理制度適用于集團(tuán)公司本部及所有成員單位。第四條 本管理制度由集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。第一章 釋 義一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制定義 定義通過(guò)分解集團(tuán)公司總體目標(biāo)中的關(guān)鍵價(jià)值指標(biāo)，按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸屬，傳遞、控制、考核、報(bào)告經(jīng)濟(jì)信息，并對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)績(jī)與規(guī)定的目標(biāo)進(jìn)行比較分析，促動(dòng)公司全員參與，保證企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的意義經(jīng)濟(jì)責(zé)任制強(qiáng)調(diào)按確定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行事前、事中控制，事后分析考核，做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分、經(jīng)濟(jì)權(quán)利確定、經(jīng)濟(jì)效益考核、經(jīng)濟(jì)利益分配相結(jié)合，并把企業(yè)資產(chǎn)和生產(chǎn)資料的使用、經(jīng)營(yíng)、管理落實(shí)到各成員單位和目標(biāo)責(zé)任人，充分發(fā)揮其作用，有力保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。二、功能及內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制管理內(nèi)容示意經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的基本內(nèi)容如下圖示意：合理劃分責(zé)任中心建立責(zé)任預(yù)算系統(tǒng)基于責(zé)任預(yù)算的考核工作確定責(zé)任主體、責(zé)任結(jié)構(gòu)和責(zé)任范圍確定各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)責(zé)任考評(píng)及反饋等責(zé)任改進(jìn)措施178。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制管理主要包括合理劃分責(zé)任中心、建立責(zé)任預(yù)算系統(tǒng)、評(píng)價(jià)和考核工作業(yè)績(jī)?nèi)矫娴膬?nèi)容。178。 管理邏輯為：首先在集團(tuán)公司內(nèi)部設(shè)置各級(jí)責(zé)任中心，然后制定分解責(zé)任指標(biāo)和適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或提供服務(wù)的過(guò)程中進(jìn)行嚴(yán)密的記錄，最后通過(guò)績(jī)效報(bào)告，反映實(shí)際與責(zé)任指標(biāo)的差異，分析差異形成的原因。178。 作為企業(yè)價(jià)值管理的重要組成部分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制通過(guò)目標(biāo)利潤(rùn)、目標(biāo)成本等指標(biāo)的分解，層層落實(shí)到各個(gè)經(jīng)濟(jì)成員單位、職能部門和個(gè)人，以此為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)化管理。三、支持性管理要素 資金控制1）籌資與資金使用控制216。 集團(tuán)公司統(tǒng)一對(duì)外籌集資金，強(qiáng)調(diào)對(duì)外資金需求集權(quán)管理；216。 通過(guò)余額集中等手段保證由集團(tuán)公司統(tǒng)一管理和監(jiān)控企業(yè)資金資產(chǎn)，掌握流動(dòng)額度；216。 內(nèi)部信貸工具使用：即利用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格（內(nèi)部資金占用費(fèi)或內(nèi)部財(cái)務(wù)費(fèi)用），有償分配成員單位之間的占款和資金使用；216。 內(nèi)部資金使用成本作為經(jīng)濟(jì)單位的效益考核內(nèi)容。2）營(yíng)運(yùn)資金使用控制216。 主要指各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)占用資金的管理；216。 建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度，使企業(yè)的現(xiàn)金余額、應(yīng)收賬款、存貨等維持在一個(gè)最適當(dāng)?shù)乃缴希垣@得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。 成本控制216。 實(shí)行全員成本管理，分解成本目標(biāo)，強(qiáng)化責(zé)任成本意識(shí)；216。 對(duì)集團(tuán)公司實(shí)施多層次責(zé)任管理，建立不同種類的責(zé)任中心并對(duì)各級(jí)責(zé)任資金、責(zé)任成本、責(zé)任效益進(jìn)行核算、控制、分析；216。 采用標(biāo)準(zhǔn)成本等工具，總結(jié)成本差異，反饋成本控制重點(diǎn)和控制效率。第二章 責(zé)任中心一、責(zé)任中心劃分標(biāo)準(zhǔn)責(zé)任中心定義責(zé)任中心即企業(yè)內(nèi)部為整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而協(xié)調(diào)行動(dòng)，并承擔(dān)著與經(jīng)營(yíng)決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的單位。 責(zé)任中心的特點(diǎn)： 1）責(zé)任中心是一個(gè)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的統(tǒng)一體。 2）責(zé)任中心必須能夠劃清責(zé)任，單獨(dú)核算。 3）責(zé)任中心所行使的權(quán)力和所承擔(dān)的責(zé)任是可控的。 責(zé)任中心分類 責(zé)任預(yù)算的信息歸集和考核對(duì)象為各級(jí)責(zé)任中心。根據(jù)控制區(qū)域和權(quán)責(zé)范圍的大小和下放給各級(jí)管理人員決策責(zé)任的性質(zhì)和層次，責(zé)任中心可分為四個(gè)層次：利潤(rùn)中心、收入中心、成本中心、費(fèi)用中心。 劃分責(zé)任中心的意義216。 劃分責(zé)任中心，可以將集團(tuán)公司的整體經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)和具體的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)按照組織結(jié)構(gòu)的層級(jí)關(guān)系逐級(jí)分解，使各責(zé)任中心明確各自的預(yù)算目標(biāo)，通過(guò)各層責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)及考核目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保證公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。216。 劃分責(zé)任中心，便于制定預(yù)算編制的組織、執(zhí)行及執(zhí)行監(jiān)督、考核等基本程序與操作規(guī)范。利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心定義為負(fù)有利潤(rùn)責(zé)任的公司整體/事業(yè)部/子公司/企業(yè)部門，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人。178。 利潤(rùn)中心的管理責(zé)任人對(duì)本單位的整體供產(chǎn)銷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)責(zé)，并具有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)；178。 管理責(zé)任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位利潤(rùn)的主要因素；178。 管理責(zé)任人以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為決策準(zhǔn)則。178。 控制目標(biāo)是既定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果。收入中心178。 收入中心定義為負(fù)有銷售收入和銷售費(fèi)用責(zé)任的銷售部門/銷售公司/銷售單位，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人。178。 確定為收入中心的單位在組織上直接隸屬于既定的利潤(rùn)中心。178。 收入中心的管理責(zé)任人對(duì)本單位的整體產(chǎn)品銷售活動(dòng)負(fù)責(zé)；178。 管理責(zé)任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位銷售收入和銷售費(fèi)用的主要因素，包括銷售量、銷售折扣、銷售回款、銷售員傭金等；178。 管理責(zé)任人以銷售收入和銷售費(fèi)用為決策準(zhǔn)則。178。 控制目標(biāo)是特定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的銷售收入、銷售回款和銷售費(fèi)用指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果。費(fèi)用中心178。 費(fèi)用中心定義為負(fù)有期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）控制責(zé)任的職能部門/單位，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人；178。 確定為費(fèi)用中心的職能部門/單位在組織上直接隸屬于既定的利潤(rùn)中心。178。 費(fèi)用中心的管理責(zé)任人對(duì)本單位涉及的有關(guān)期間費(fèi)用負(fù)責(zé)；178。 管理責(zé)任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位期間費(fèi)用的主要因素，包括各管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)；178。 管理責(zé)任人以管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用為決策準(zhǔn)則。178。 控制目標(biāo)是特定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果。成本中心178。 成本中心定義為負(fù)有物資采購(gòu)成本和可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本、以及部分直接可控管理費(fèi)用責(zé)任的職能公司/單位/廠/部門，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人；178。 確定為成本中心的公司/單位/廠/部門在組織上直接隸屬于既定的利潤(rùn)中心。178。 成本中心的管理責(zé)任人對(duì)本單位涉及的有關(guān)物資采購(gòu)成本和可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本，以及部分管理費(fèi)用負(fù)責(zé)；178。 管理責(zé)任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位物資采購(gòu)成本和可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本以及部分直接可控管理費(fèi)用的主要因素，包括采購(gòu)單價(jià)、單位采購(gòu)成本、單位產(chǎn)品生產(chǎn)消耗量、單位產(chǎn)品生產(chǎn)耗時(shí)、部分采購(gòu)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)等；178。 管理責(zé)任人以物資采購(gòu)成本和可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本以及部分直接可控管理費(fèi)用為決策準(zhǔn)則；178。 成本中心的劃分一般按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的作業(yè)流程劃分為采購(gòu)成本中心和生產(chǎn)成本中心，分別對(duì)采購(gòu)成本和生產(chǎn)成本負(fù)責(zé)。178。 控制目標(biāo)是特定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的物資采購(gòu)成本、可控的產(chǎn)品生產(chǎn)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本的達(dá)成效果和涉及的部分直接可控管理費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果。二、集團(tuán)責(zé)任中心分布及責(zé)任中心編碼178。 根據(jù)責(zé)任中心的劃分原則和責(zé)任關(guān)系，在集團(tuán)各業(yè)務(wù)主體和成員單位之間劃分責(zé)任中心，明確責(zé)任類型；178。 制訂責(zé)任中心編碼，確定各級(jí)責(zé)任中心信息歸集和分解的邏輯路徑，便于對(duì)責(zé)任中心業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)的集中和管理，也將為今后責(zé)任預(yù)算管理信息化的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。 利潤(rùn)中心在集團(tuán)內(nèi)劃分和確定兩層利潤(rùn)中心。一級(jí)利潤(rùn)中心為集團(tuán)公司，二級(jí)利潤(rùn)中心為鋼鐵業(yè)務(wù)、水泥事業(yè)部、廣建公司、機(jī)修公司。注：其中鋼鐵業(yè)務(wù)由于未單設(shè)事業(yè)部，由總裁（或總裁制定的分管副總裁）直接對(duì)該業(yè)務(wù)的整體經(jīng)營(yíng)績(jī)效負(fù)責(zé)。各利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人同時(shí)對(duì)本人發(fā)生的直接可控管理費(fèi)用負(fù)責(zé)，作為考核依據(jù)。但不再單獨(dú)作為費(fèi)用中心體現(xiàn)。責(zé)任中心標(biāo)準(zhǔn)表－1單位責(zé)任中心類別管理責(zé)任人責(zé)任中心編碼控制目標(biāo)集團(tuán)公司一級(jí)利潤(rùn)中心總裁01集團(tuán)公司利潤(rùn)集團(tuán)鋼鐵業(yè)務(wù)二級(jí)利潤(rùn)中心總裁/分管副總裁011鋼鐵業(yè)務(wù)利潤(rùn)水泥事業(yè)部二級(jí)利潤(rùn)中心事業(yè)部負(fù)責(zé)人012水泥業(yè)務(wù)利潤(rùn)廣建公司二級(jí)利潤(rùn)中心廣建公司總經(jīng)理013廣建業(yè)務(wù)利潤(rùn)機(jī)修公司二級(jí)利潤(rùn)中心機(jī)修公司總經(jīng)理014機(jī)修業(yè)務(wù)利潤(rùn) 收入中心在集團(tuán)內(nèi)劃分和確定兩層收入中心。一級(jí)收入中心為集團(tuán)公司銷售主管副總裁，二級(jí)收入中心為集團(tuán)公司銷售部、水泥事業(yè)部銷售部、廣建公司銷售部和機(jī)修公司銷售部、金達(dá)公司。注：水泥事業(yè)部的銷售收入分為外銷和地銷兩部分，其中外銷部分由水泥事業(yè)部銷售部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，地銷部分由水泥事業(yè)部下屬各廠負(fù)責(zé)（數(shù)據(jù)和指標(biāo)在二級(jí)收入中心統(tǒng)一反映，考核對(duì)象分別對(duì)應(yīng)事業(yè)部和下屬各廠）。集團(tuán)公司銷售部和貿(mào)易部分別對(duì)鋼鐵業(yè)務(wù)地大客戶和新客戶銷售收入負(fù)責(zé)。各級(jí)收入中心同時(shí)對(duì)本單位發(fā)生的銷售費(fèi)用和銷售收入的帳期帳齡、壞帳的發(fā)生等負(fù)責(zé)。責(zé)任中心標(biāo)準(zhǔn)表－2單位責(zé)任中心類別管理責(zé)任人責(zé)任中心編碼控制目標(biāo)集團(tuán)銷售主管副總裁一級(jí)收入中心集團(tuán)銷售副總裁02集團(tuán)銷售收入集團(tuán)銷售部/貿(mào)易部二級(jí)收入中心集團(tuán)銷售銷售部/貿(mào)易部經(jīng)理021鋼鐵業(yè)務(wù)銷售收入水泥事業(yè)部銷售部二級(jí)收入中心事業(yè)部銷售部經(jīng)理022水