【正文】 馬鞍山市太平建筑安裝工程有限公司 財(cái)務(wù)管理制度 （2017年8月） 目 錄第一章 總則 綜述 ……………………………………………………(1) 公司管理體制 …………………………………………(1) 管理原則 ………………………………………………(1)第二章 籌集資金管理制度 資本金的管理 …………………………………………(2) 負(fù)債及擔(dān)保的管理 ……………………………………(2)第三章 貨幣資金管理制度 現(xiàn)金管理?xiàng)l例 …………………………………………(2) 審批權(quán)限 ………………………………………………(3) 會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容 ………………………………………(3) 現(xiàn)金管理制度 …………………………………………(3) 發(fā)票管理…………………………………………………(3) 關(guān)于合同的規(guī)定…………………………………………(4) 關(guān)于《會(huì)計(jì)法》中原始憑證的規(guī)定……………………(4) 管理具體要求……………………………………………(4)第四章 存貨及流動(dòng)資產(chǎn)的管理制度存貨管理?xiàng)l例………………………………………………(5)關(guān)于材料出、入庫(kù)的管理…………………………………(5)低值易耗品管理……………………………………………(7)各項(xiàng)應(yīng)收款管理……………………………………………(7)第五章 固定資產(chǎn)、在建工程的管理制度 固定資產(chǎn)…………………………………………………(8) 在建工程的管理…………………………………………(9)第六章 對(duì)外投資的管理制度 對(duì)外投資的審批…………………………………………(10) 實(shí)施和日常管理…………………………………………(10)第七章 成本、費(fèi)用管理制度 成本………………………………………………………(10) 費(fèi)用………………………………………………………(11) 有關(guān)規(guī)定…………………………………………………(11)第八章 收入管理制度 收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)……………………………………(11)第九章 財(cái)務(wù)成果及利潤(rùn)分配管理制度 利潤(rùn)計(jì)算公式……………………………………………(12) 交納稅金及分配順序……………………………………(12)第十章 財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 財(cái)務(wù)指標(biāo)體系 …………………………………………(12) 財(cái)務(wù)報(bào)告要求 …………………………………………(13) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法 ……………………………………(13)第十一章 成本核算工作規(guī)范 會(huì)計(jì)處理方法的說(shuō)明 …………………………………(13) 成本核算對(duì)象的確定及核算 …………………………(13) 成本核算帳戶和成本項(xiàng)目的設(shè)置 ……………………(14) 間接費(fèi)用的歸集與分配 ………………………………(14)第十二章 其他有關(guān)具體補(bǔ)充規(guī)定制度 會(huì)計(jì)科目一覽表……………………………………… (15) 主要賬務(wù)處理 …………………………………………（18） 會(huì)計(jì)報(bào)表 ………………………………………………（31） 會(huì)計(jì)檔案保管期限表 …………………………………(35)63 / 67第一章 總 則 第一條 綜 述 為進(jìn)一步規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和成本核算，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。真實(shí)、完整、及時(shí)地反映和報(bào)告公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的特點(diǎn)和管理要求特制定本制度。第二條 公司管理體制公司財(cái)務(wù)管理體制是總經(jīng)理負(fù)責(zé)下的，財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)制?？偨?jīng)理的主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是：遵守國(guó)家法律法規(guī)；根據(jù)公司股東會(huì)通過(guò)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的財(cái)務(wù)活動(dòng)；具體確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理架構(gòu)；組織形式、擬定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法；接受股東的審計(jì)檢查和財(cái)政、稅務(wù)，有關(guān)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。公司財(cái)務(wù)部設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理1人、總賬會(huì)計(jì)1人、出納會(huì)計(jì)1人、成本會(huì)計(jì)2人。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的職責(zé)是：根據(jù)總經(jīng)理的意見(jiàn)，具體實(shí)施公司財(cái)務(wù)工作；宣傳、貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)稅政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)公司各部門(mén)與財(cái)務(wù)部的關(guān)系；組織制定財(cái)務(wù)預(yù)算及預(yù)算方案實(shí)施；督促財(cái)務(wù)部有關(guān)人員下達(dá)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)，解決執(zhí)行中的問(wèn)題； 第三條 管理原則（一） 公司在財(cái)務(wù)管理體制上實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。各項(xiàng)目部在財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)核算方面必須接受公司及上級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。（二） 公司的財(cái)務(wù)管理中貫穿著嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度： ① 每一件經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須有包含財(cái)務(wù)部在內(nèi)的兩個(gè)或兩個(gè)以上部門(mén)承擔(dān)； ② 每一件經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在每一個(gè)部門(mén)內(nèi)、經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上崗位的處理； ③ 不兼容的職務(wù)進(jìn)行適當(dāng)分離；④ 權(quán)利和責(zé)任與控制任務(wù)相適應(yīng)，落實(shí)到具體部門(mén)。（三） 公司及各項(xiàng)目部在做好本單位財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，必須依照國(guó)家法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及本制度的規(guī)定真實(shí)、完整、及時(shí)地反映其經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。依法交納各種稅金，接受當(dāng)?shù)刂鞴茇?cái)稅部門(mén)的監(jiān)督和檢查。（四） 公司財(cái)務(wù)部及各項(xiàng)目部的財(cái)會(huì)人員必須認(rèn)真履行其職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析及考核工作、依法合理組織籌措資金，有效利用企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。第二章 籌集資金制度籌集資金是公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提也是資金運(yùn)作的起點(diǎn)，公司為進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而籌集資金，財(cái)務(wù)部應(yīng)做好籌資的預(yù)測(cè)工作，根據(jù)需求分析籌資渠道和籌資成本，確定合理的資金結(jié)構(gòu)最大限度降低財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。第四條 資本金的管理資本金即實(shí)收資本是指投資各方按合同、協(xié)議約定實(shí)際繳入的出資額。各方出資額必須按合同、協(xié)議的約定日期、按時(shí)足額出資。各方的實(shí)物出資按合同規(guī)定的中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估部門(mén)評(píng)估價(jià)價(jià)值證明為準(zhǔn)。如出資一方以實(shí)物出資經(jīng)評(píng)估認(rèn)為與原合同協(xié)議出資額發(fā)生變化時(shí)，在各方出資比例不變的前提下，另一方以現(xiàn)金形式補(bǔ)足。 公司的資本公積還包括接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)。資本公積可用于彌補(bǔ)公司發(fā)生的特大虧損，還可以根據(jù)股東會(huì)決議用于增資。出資各方繳付出資額后，公司聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告后，發(fā)給出資各方出資證明書(shū)。在合同規(guī)定的合資期限內(nèi)，投資各方不得以任何形式減少注冊(cè)資本，公司增加注冊(cè)資本時(shí)應(yīng)由投資各方同意并報(bào)董事會(huì)一致同意后，按原投資比例增加投資，并報(bào)審批機(jī)關(guān)審批。投資者任何一方在出資或提供合作條件中違約并未按中國(guó)法律規(guī)定糾正而承擔(dān)違約責(zé)任的，其不得參與公司的利潤(rùn)分配，以前的公司利潤(rùn)只能由履約方參與分配，違約方按規(guī)定糾正并承擔(dān)違約責(zé)任后，可自出資或提供合作條件之日起按出資比例參與公司的利潤(rùn)分配。投資者任何一方要轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資額時(shí)，投資其他方有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)；投資者任何一方向其它人轉(zhuǎn)讓全部或部分出資額時(shí)，須經(jīng)投資其它各方同意，但條件不得比向投資其它各方轉(zhuǎn)讓的條件優(yōu)惠。第五條 負(fù)債及擔(dān)保的管理 為保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)短期借款，應(yīng)付及預(yù)收款等流動(dòng)負(fù)債的管理及核算，及時(shí)籌措資金按時(shí)償還債務(wù)，正確反映其形成過(guò)程。公司短期借款由業(yè)務(wù)部門(mén)提出計(jì)劃后，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行需求分析，經(jīng)由主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理提交董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后,方可辦理有關(guān)手續(xù)。 為提高資金整體運(yùn)營(yíng)效益，財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門(mén)的資金需求和供應(yīng)進(jìn)行試算平衡，如有長(zhǎng)期借款需求應(yīng)報(bào)經(jīng)總（副總）經(jīng)理并由董事會(huì)批準(zhǔn)后方能按借款程序辦理。（尤其是長(zhǎng)期借款中金額巨大者）對(duì)外擔(dān)保是以承擔(dān)賠償損失為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承諾，實(shí)質(zhì)上是公司的一種或有負(fù)債，必須統(tǒng)一管理，從嚴(yán)掌握，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，按公司合同章程規(guī)定按投資比例分別承擔(dān)。項(xiàng)目部原則上不準(zhǔn)以自己或公司的名義對(duì)外進(jìn)行任何形式的擔(dān)保。第三章 貨幣資金管理制度公司的貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和其它存款等。貨幣資金是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的支付能力，是公司賴以生存的“血液”必須嚴(yán)格管理。第六條 現(xiàn)金管理?xiàng)l例（一）財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、熟練掌握、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定。（二）公司設(shè)專職出納員一人，出納員應(yīng)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。其職權(quán)應(yīng)嚴(yán)格按照中華人民共和國(guó)《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）出納人員遇有調(diào)動(dòng)或臨時(shí)離崗時(shí)，交接工作應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)，以書(shū)面形式辦理交接手續(xù)，并由財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)主管人員監(jiān)交。（四）出納人員崗位設(shè)置，現(xiàn)金的支取使用僅限于各項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門(mén)。其它部門(mén)不得以任何理由私自設(shè)立“小金庫(kù)”。（五）出納人員應(yīng)依據(jù)有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行工作，堅(jiān)持原則，嚴(yán)格把關(guān)。（六）出納人員應(yīng)對(duì)報(bào)銷單據(jù)的合法性、可靠性、準(zhǔn)確性、合理性嚴(yán)格審核。原始單據(jù)應(yīng)由經(jīng)手人、審批人兩人以上簽字。遇有疑問(wèn)的單據(jù)應(yīng)由當(dāng)事人作必要的解釋，由財(cái)務(wù)經(jīng)理決定解決方式，對(duì)不合規(guī)定的單據(jù)堅(jiān)決抵制不予報(bào)銷。（七）出納人員違反《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》及公司有關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)將根據(jù)情節(jié)輕重，提出給予當(dāng)事人行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰的建議；構(gòu)成犯罪的由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（八）財(cái)務(wù)部要定期、不定期地檢查各項(xiàng)目部執(zhí)行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》等有關(guān)規(guī)定的情況。對(duì)工作責(zé)任心不強(qiáng)，賬款不清并造成損失的出納人員除要賠償損失和經(jīng)濟(jì)處罰外，并要根據(jù)情節(jié)輕重，給予調(diào)離本崗、降級(jí)以至辭退的處理。第七條 審批權(quán)限 公司所有款項(xiàng)支付必須經(jīng)過(guò)具體經(jīng)辦人員、具體經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批，各項(xiàng)目部款項(xiàng)支付也需要辦理相同的審批手續(xù)。對(duì)于固定資產(chǎn)等大額支出需事前填寫(xiě)申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審定后公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。第八條 會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容（一）對(duì)不真實(shí)、弄虛作假的原始憑證；對(duì)不合法和嚴(yán)重違法的原始憑證，在對(duì)憑證予以扣留的同時(shí)，應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。（二）對(duì)和第三方惡意串通，損害公司利益的行為、對(duì)支出明顯偏高的行為應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。（三）會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)實(shí)物進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。（四）對(duì)超預(yù)算、超計(jì)劃的支出，未辦理追加審批手續(xù)的，會(huì)計(jì)人員不予受理。（五）會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)任何部門(mén)私設(shè)小金庫(kù)的行為，應(yīng)及時(shí)報(bào)告給單位領(lǐng)導(dǎo)人，請(qǐng)求作出處理。（六）按《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)的規(guī)定，財(cái)務(wù)部和會(huì)計(jì)人員在任何情況下不設(shè)置多套賬，編制多套報(bào)表；堅(jiān)決杜絕賬外設(shè)賬、做假賬、亂記賬、隨意毀滅會(huì)計(jì)賬簿等一切違反財(cái)會(huì)法規(guī)的行為。第九條 詳見(jiàn)附件《現(xiàn)金使用管理辦法》 第十條 發(fā)票管理(一) 關(guān)于發(fā)票公司各項(xiàng)付款必須按照“誰(shuí)申請(qǐng)付款，誰(shuí)取得發(fā)票”的原則取得發(fā)票。取得的發(fā)票必須符合以下要求：① 本部門(mén)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)；② 應(yīng)按照發(fā)票上的項(xiàng)目填寫(xiě)齊全；③ 填寫(xiě)付（收）款單位的全稱及正確的大小寫(xiě)金額；④ 印章、附聯(lián)齊全。(二) 票據(jù)的印章 ① 票據(jù)上必須套印“稅務(wù)局監(jiān)制”章或“財(cái)政局監(jiān)制”章（從國(guó)有金融、保險(xiǎn)、鐵路、民航、郵政、電信部門(mén)取得的票據(jù)除外），沒(méi)有套印“稅務(wù)局監(jiān)制”章或“財(cái)政局監(jiān)制”章的票據(jù)一律不予報(bào)銷。 以下兩種印章是可以報(bào)銷的、“發(fā)票專用章”、“收款（費(fèi)）專用章”。其中，“收款（費(fèi)）專用章”僅限于行政事業(yè)單位開(kāi)具的票據(jù)。以下四種印章是不能報(bào)銷的“公章”、“合同專用章”、“業(yè)務(wù)專用章”、“財(cái)務(wù)專用章”。(三) 取得收據(jù)或資金往來(lái)發(fā)票的范圍取得收據(jù)或資金往來(lái)發(fā)票的，必須符合本條第(二)款的規(guī)定外，還需符合以下規(guī)定： ① 該款項(xiàng)是押金或保證金； ② 該款項(xiàng)是往來(lái)款，在支付時(shí)先取得收據(jù)或資金往來(lái)發(fā)票，最后結(jié)算時(shí)取得正式發(fā)票； ③ 行政事業(yè)單位的收費(fèi)。(四) 取得票據(jù)后丟失的處理 取得正式票據(jù)后丟失，只能登報(bào)作廢后重新取得（正規(guī)處理）。(五) 不能取得票據(jù)的付款，一律不予報(bào)銷 取得不符合以上第十二條(二)、(三)、(四)款規(guī)定的票據(jù)后，為重新取得符合規(guī)定的票據(jù)發(fā)生的費(fèi)用原則上不予報(bào)銷。第十一條 關(guān)于合同的規(guī)定 各部門(mén)在購(gòu)買大宗資產(chǎn)或采購(gòu)大宗材料或工程時(shí)，應(yīng)簽定合同。各部門(mén)在簽定合同后，應(yīng)及時(shí)將合同復(fù)印件送交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部在受理以上款項(xiàng)支付如果業(yè)務(wù)部門(mén)事先沒(méi)有將合同復(fù)印件送交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部將拒絕受理。第十二條 關(guān)于《會(huì)計(jì)法》中對(duì)原始憑證（合同、發(fā)票）的規(guī)定 《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》由中華人民共和國(guó)第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議于1999年10月31日修訂通過(guò)，自2000年7月1日起施行。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定：“未按照規(guī)定取得原始憑證的，對(duì)單位處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其它直接責(zé)任人員，處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款?！钡谑龡l 嚴(yán)格并規(guī)范銀行賬戶及有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)的管理
（一）有關(guān)財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握國(guó)家《銀行結(jié)算辦法》和《銀行結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)》及《票據(jù)法》等有關(guān)文件，嚴(yán)格按其規(guī)定組織和實(shí)施有關(guān)的會(huì)計(jì)核算工作。（二）依據(jù)現(xiàn)行的有關(guān)法規(guī)、制度及公司的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制訂相應(yīng)的核算管理制度和會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制并報(bào)財(cái)務(wù)部備案。對(duì)所制定的有關(guān)制度及責(zé)任制，必須認(rèn)真執(zhí)行，執(zhí)行中不斷加以完善。（三）公司在銀行開(kāi)立賬戶，必須由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一掌握和管理。其它部門(mén)除經(jīng)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)外不得單獨(dú)開(kāi)立賬戶。（四）銀行各種承兌、匯票、電匯、信匯、增值稅發(fā)票等付款單據(jù)，均具有與支票相同的支付效力，各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各類空白付款單據(jù)的管理。（五）空白支票、增值稅發(fā)票及其它付款單據(jù)，不得預(yù)先加蓋公司印鑒和財(cái)務(wù)章。（六）對(duì)外簽發(fā)支票或其它對(duì)外付款，需保持收款單位與發(fā)票單位為同一單位。（七）支票丟失應(yīng)及時(shí)辦理掛失手續(xù)，把損失的風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)。（八）財(cái)會(huì)