【正文】 者權(quán)益貸方2310409提取任意盈余公積所有者權(quán)益貸方2310410應(yīng)付利潤(rùn)所有者權(quán)益貸方2310415未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益貸方14001施工成本成本借方2400101臨建成本借方340010101直接人工成本借方340010102分包成本成本借方44001010201簡(jiǎn)易房安裝成本借方340010103直接材料成本借方44001010301彩板及配件成本借方340010104機(jī)械租賃成本借方340010105機(jī)械燃油成本借方340010106間接費(fèi)轉(zhuǎn)入成本借方2400102管道成本借方340010201直接人工成本借方340010202分包成本成本借方340010203直接材料成本借方340010204機(jī)械租賃成本借方340010205機(jī)械燃油成本借方340010206間接費(fèi)轉(zhuǎn)入成本借方14101間接費(fèi)用成本借方2410101辦公費(fèi)成本借方2410102招待費(fèi)成本借方個(gè)人2410103差旅費(fèi)成本借方2410104電話費(fèi)成本借方2410105交通費(fèi)成本借方2410106燃油費(fèi)成本借方341010601租賃類成本借方341010602辦公類成本借方341010603運(yùn)輸類成本借方341010604機(jī)械類成本借方2410107修理費(fèi)成本借方341010701辦公類成本借方341010702運(yùn)輸類成本借方341010703機(jī)械類成本借方2410108運(yùn)雜費(fèi)成本借方341010801機(jī)械類成本借方341010802其他類成本借方2410109管理費(fèi)成本借方341010901其他成本借方341010902生活辦公成本借方2410110伙食費(fèi)成本借方341011001副食成本借方341011002燃?xì)獬杀窘璺?41011003炊具成本借方2410111實(shí)驗(yàn)費(fèi)成本借方341011101材料成本借方341011102化驗(yàn)成本借方2410112水電費(fèi)成本借方341011201水費(fèi)成本借方341011202電費(fèi)成本借方2410113手續(xù)費(fèi)成本借方2410114五金工具成本借方2410115五金電料成本借方2410116文明施工費(fèi)成本借方2410117物料易耗成本借方2410118協(xié)調(diào)費(fèi)成本借方2410119稅費(fèi)成本借方2410120租賃費(fèi)成本借方2410121工資成本借方2410122賠償費(fèi)成本借方2410123工傷費(fèi)成本借方2410130其他成本借方2410131營(yíng)業(yè)外收入轉(zhuǎn)入成本借方14301研發(fā)支出成本借方14401工程施工成本借方14403機(jī)械作業(yè)成本借方15001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入損益貸方15051其他業(yè)務(wù)收入損益貸方15111投資收益損益貸方15301營(yíng)業(yè)外收入損益貸方2530101政府補(bǔ)助損益貸方2530102抹零損益貸方2530103利息損益貸方2530104變賣損益貸方2530105罰款損益貸方2530106其他損益貸方15401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本損益借方15402其他業(yè)務(wù)成本損益借方15403營(yíng)業(yè)稅金及附加損益借方15601銷售費(fèi)用損益借方2560101商維修費(fèi)損益借方2560102廣告費(fèi)損益借方2560103業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)損益借方15602管理費(fèi)用損益借方2560201辦公費(fèi)損益借方2560202業(yè)務(wù)招待費(fèi)損益借方個(gè)人2560203差旅費(fèi)損益借方2560204交通費(fèi)損益借方2560205通訊費(fèi)損益借方2560206水電費(fèi)損益借方2560207排污費(fèi)損益借方2560208福利費(fèi)損益借方2560209伙食費(fèi)損益借方2560210車險(xiǎn)損益借方2560211人險(xiǎn)損益借方2560212運(yùn)輸費(fèi)損益借方2560213取暖費(fèi)損益借方2560214折舊損益借方2560215教育費(fèi)損益借方2560216燃油費(fèi)損益借方2560217修理費(fèi)損益借方2560218違章罰款損益借方2560219咨詢費(fèi)損益借方2560220證件年檢損益借方2560221攤銷損益借方2560222畜牧園損益借方2560223年終獎(jiǎng)?chuàng)p益借方2560224其他損益借方15603財(cái)務(wù)費(fèi)用損益借方2560301利息費(fèi)損益借方2560302手續(xù)費(fèi)損益借方15711營(yíng)業(yè)外支出損益借方2571101壞賬損失損益借方2571102無法收回的投資損失損益借方2571103自然災(zāi)害等的損失損益借方2571104稅收滯納金損益借方2571105其他損益借方15801所得稅費(fèi)用損益借方主要賬務(wù)處理：1001庫存現(xiàn)金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金，做相反的會(huì)計(jì)分錄。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對(duì)，做到賬款相符。 1002銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收款”等科目；減少銀行存款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 1101短期投資 一、本科目核算小企業(yè)購入的能隨變現(xiàn)并且持有間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資。 1202應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理。收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。收到所購物資，按照應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記 “原材料”等科目，按照應(yīng)支付的金額，貸記本科目。 （二）企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)預(yù)付的各種款項(xiàng)。 二、本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 1231其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理。 （二）企業(yè)收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記本科目。1302原材料 一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購件、修理用備件、包裝材料、燃料等的實(shí)際成本。 三、原材料的主要賬務(wù)處理。 （二）項(xiàng)目施工領(lǐng)用材料，借記“施工成本”、“間接費(fèi)用”，貸記本科目。 （四）清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實(shí)際成本，借記本科目或“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或本科目。 1305低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)低值易耗品的實(shí)際成本。 三、低值易耗品的主要賬務(wù)處理。 （二）企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品，按照其成本，借記“管理費(fèi)用”、“施工成本”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 1501固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。企業(yè)臨租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”。 （一）企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)完成竣工決算，按竣工決算前發(fā)生相關(guān)支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 （二）企業(yè)按月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，按照計(jì)提的折舊額，借記“施工成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的符合稅法規(guī)定的大修理支出，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。 二、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)核算。 三、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理。 （二）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 1503在建工程 一、本科目核算企業(yè)需要安裝的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。 企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，在“原材料”科目進(jìn)行核算，不在本科目核算。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理。 固定資產(chǎn)安裝完成，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 企業(yè)進(jìn)行工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。 企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。 （三）企業(yè)出包工程，按照合同規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出。 二、本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，借記本科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。 （三）固定資產(chǎn)清理完成后，如為借余額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；本科目期末貸余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）企業(yè)外購無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)收到投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。 （三）處置無形資產(chǎn)，應(yīng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。 1701長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。 三、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。 （二）企業(yè)按月攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記“間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 1801待理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。 二、本科目可按待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢和處理固定資產(chǎn)損溢進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）盤盈的各種材料等，借記“原材料”等科目，貸記本科目（待處理流動(dòng)資