【正文】 第六章 對(duì)外投資的管理制度 對(duì)外投資的審批…………………………………………(10) 實(shí)施和日常管理…………………………………………(10)第七章 成本、費(fèi)用管理制度 成本………………………………………………………(10) 費(fèi)用………………………………………………………(11) 有關(guān)規(guī)定…………………………………………………(11)第八章 收入管理制度 收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)……………………………………(11)第九章 財(cái)務(wù)成果及利潤(rùn)分配管理制度 利潤(rùn)計(jì)算公式……………………………………………(12) 交納稅金及分配順序……………………………………(12)第十章 財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 財(cái)務(wù)指標(biāo)體系 …………………………………………(12) 財(cái)務(wù)報(bào)告要求 …………………………………………(13) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法 ……………………………………(13)第十一章 成本核算工作規(guī)范 會(huì)計(jì)處理方法的說明 …………………………………(13) 成本核算對(duì)象的確定及核算 …………………………(13) 成本核算帳戶和成本項(xiàng)目的設(shè)置 ……………………(14) 間接費(fèi)用的歸集與分配 ………………………………(14)第十二章 其他有關(guān)具體補(bǔ)充規(guī)定制度 會(huì)計(jì)科目一覽表……………………………………… (15) 主要賬務(wù)處理 …………………………………………（18） 會(huì)計(jì)報(bào)表 ………………………………………………（31） 會(huì)計(jì)檔案保管期限表 …………………………………(35)63 / 67第一章 總 則 第一條 綜 述 為進(jìn)一步規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和成本核算，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。真實(shí)、完整、及時(shí)地反映和報(bào)告公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的特點(diǎn)和管理要求特制定本制度?？偨?jīng)理的主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是：遵守國家法律法規(guī)；根據(jù)公司股東會(huì)通過的年度財(cái)務(wù)預(yù)算組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的財(cái)務(wù)活動(dòng)；具體確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理架構(gòu)；組織形式、擬定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法；接受股東的審計(jì)檢查和財(cái)政、稅務(wù)，有關(guān)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的職責(zé)是：根據(jù)總經(jīng)理的意見，具體實(shí)施公司財(cái)務(wù)工作；宣傳、貫徹國家有關(guān)財(cái)稅政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)公司各部門與財(cái)務(wù)部的關(guān)系；組織制定財(cái)務(wù)預(yù)算及預(yù)算方案實(shí)施；督促財(cái)務(wù)部有關(guān)人員下達(dá)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)，解決執(zhí)行中的問題； 第三條 管理原則（一） 公司在財(cái)務(wù)管理體制上實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。（二） 公司的財(cái)務(wù)管理中貫穿著嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度： ① 每一件經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須有包含財(cái)務(wù)部在內(nèi)的兩個(gè)或兩個(gè)以上部門承擔(dān)； ② 每一件經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在每一個(gè)部門內(nèi)、經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上崗位的處理； ③ 不兼容的職務(wù)進(jìn)行適當(dāng)分離；④ 權(quán)利和責(zé)任與控制任務(wù)相適應(yīng)，落實(shí)到具體部門。依法交納各種稅金，接受當(dāng)?shù)刂鞴茇?cái)稅部門的監(jiān)督和檢查。第二章 籌集資金制度籌集資金是公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提也是資金運(yùn)作的起點(diǎn)，公司為進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而籌集資金，財(cái)務(wù)部應(yīng)做好籌資的預(yù)測(cè)工作，根據(jù)需求分析籌資渠道和籌資成本，確定合理的資金結(jié)構(gòu)最大限度降低財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。各方出資額必須按合同、協(xié)議的約定日期、按時(shí)足額出資。如出資一方以實(shí)物出資經(jīng)評(píng)估認(rèn)為與原合同協(xié)議出資額發(fā)生變化時(shí)，在各方出資比例不變的前提下，另一方以現(xiàn)金形式補(bǔ)足。資本公積可用于彌補(bǔ)公司發(fā)生的特大虧損，還可以根據(jù)股東會(huì)決議用于增資。在合同規(guī)定的合資期限內(nèi)，投資各方不得以任何形式減少注冊(cè)資本，公司增加注冊(cè)資本時(shí)應(yīng)由投資各方同意并報(bào)董事會(huì)一致同意后，按原投資比例增加投資，并報(bào)審批機(jī)關(guān)審批。投資者任何一方要轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資額時(shí)，投資其他方有優(yōu)先購買權(quán)；投資者任何一方向其它人轉(zhuǎn)讓全部或部分出資額時(shí)，須經(jīng)投資其它各方同意，但條件不得比向投資其它各方轉(zhuǎn)讓的條件優(yōu)惠。公司短期借款由業(yè)務(wù)部門提出計(jì)劃后，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行需求分析，經(jīng)由主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理提交董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后,方可辦理有關(guān)手續(xù)。（尤其是長(zhǎng)期借款中金額巨大者）對(duì)外擔(dān)保是以承擔(dān)賠償損失為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承諾，實(shí)質(zhì)上是公司的一種或有負(fù)債，必須統(tǒng)一管理，從嚴(yán)掌握，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，按公司合同章程規(guī)定按投資比例分別承擔(dān)。第三章 貨幣資金管理制度公司的貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和其它存款等。第六條 現(xiàn)金管理?xiàng)l例（一）財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、熟練掌握、嚴(yán)格執(zhí)行國家《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定。其職權(quán)應(yīng)嚴(yán)格按照中華人民共和國《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（四）出納人員崗位設(shè)置，現(xiàn)金的支取使用僅限于各項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門。（五）出納人員應(yīng)依據(jù)有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行工作，堅(jiān)持原則，嚴(yán)格把關(guān)。原始單據(jù)應(yīng)由經(jīng)手人、審批人兩人以上簽字。（七）出納人員違反《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》及公司有關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)將根據(jù)情節(jié)輕重，提出給予當(dāng)事人行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰的建議；構(gòu)成犯罪的由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。對(duì)工作責(zé)任心不強(qiáng)，賬款不清并造成損失的出納人員除要賠償損失和經(jīng)濟(jì)處罰外，并要根據(jù)情節(jié)輕重，給予調(diào)離本崗、降級(jí)以至辭退的處理。對(duì)于固定資產(chǎn)等大額支出需事前填寫申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審定后公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。（二）對(duì)和第三方惡意串通，損害公司利益的行為、對(duì)支出明顯偏高的行為應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。（五）會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)任何部門私設(shè)小金庫的行為，應(yīng)及時(shí)報(bào)告給單位領(lǐng)導(dǎo)人，請(qǐng)求作出處理。第九條 詳見附件《現(xiàn)金使用管理辦法》 第十條 發(fā)票管理(一) 關(guān)于發(fā)票公司各項(xiàng)付款必須按照“誰申請(qǐng)付款，誰取得發(fā)票”的原則取得發(fā)票。(二) 票據(jù)的印章 ① 票據(jù)上必須套印“稅務(wù)局監(jiān)制”章或“財(cái)政局監(jiān)制”章（從國有金融、保險(xiǎn)、鐵路、民航、郵政、電信部門取得的票據(jù)除外），沒有套印“稅務(wù)局監(jiān)制”章或“財(cái)政局監(jiān)制”章的票據(jù)一律不予報(bào)銷。其中，“收款（費(fèi)）專用章”僅限于行政事業(yè)單位開具的票據(jù)。(三) 取得收據(jù)或資金往來發(fā)票的范圍取得收據(jù)或資金往來發(fā)票的，必須符合本條第(二)款的規(guī)定外，還需符合以下規(guī)定： ① 該款項(xiàng)是押金或保證金； ② 該款項(xiàng)是往來款，在支付時(shí)先取得收據(jù)或資金往來發(fā)票，最后結(jié)算時(shí)取得正式發(fā)票； ③ 行政事業(yè)單位的收費(fèi)。(五) 不能取得票據(jù)的付款，一律不予報(bào)銷 取得不符合以上第十二條(二)、(三)、(四)款規(guī)定的票據(jù)后，為重新取得符合規(guī)定的票據(jù)發(fā)生的費(fèi)用原則上不予報(bào)銷。各部門在簽定合同后，應(yīng)及時(shí)將合同復(fù)印件送交財(cái)務(wù)部。第十二條 關(guān)于《會(huì)計(jì)法》中對(duì)原始憑證（合同、發(fā)票）的規(guī)定 《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議于1999年10月31日修訂通過，自2000年7月1日起施行。”第十三條 嚴(yán)格并規(guī)范銀行賬戶及有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)的管理
（一）有關(guān)財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握國家《銀行結(jié)算辦法》和《銀行結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)》及《票據(jù)法》等有關(guān)文件，嚴(yán)格按其規(guī)定組織和實(shí)施有關(guān)的會(huì)計(jì)核算工作。對(duì)所制定的有關(guān)制度及責(zé)任制，必須認(rèn)真執(zhí)行，執(zhí)行中不斷加以完善。其它部門除經(jīng)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)外不得單獨(dú)開立賬戶。（五）空白支票、增值稅發(fā)票及其它付款單據(jù)，不得預(yù)先加蓋公司印鑒和財(cái)務(wù)章。（七）支票丟失應(yīng)及時(shí)辦理掛失手續(xù)，把損失的風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)。第十六條 關(guān)于使用內(nèi)部往來及費(fèi)用分割票據(jù)的說明為了使各部門經(jīng)費(fèi)劃分準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)部設(shè)置了以下票據(jù)。② 總部支出憑單：主要是總部人員到項(xiàng)目部出差期間資金不足需要借款時(shí)，以及項(xiàng)目部墊付總部貨款、運(yùn)費(fèi)等填此票，一式二聯(lián)，第一聯(lián)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)記內(nèi)部往來，第二聯(lián)由經(jīng)手人帶回總部交財(cái)務(wù)部記內(nèi)部往來(FNO005)。 第四章 存貨及流動(dòng)資產(chǎn)的管理制度流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。第十七條 存貨管理?xiàng)l例（一）存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品，外購商品協(xié)作件。（三） 企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品、包裝物，一次攤銷。對(duì)于盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，分情況及時(shí)處理。材料類別的設(shè)定根據(jù)材料性質(zhì)對(duì)倉庫材料劃分為大類，具體類別：①原材料140301鋼筋類、140302沙石料類、140303管材類、140304磚瓦類、140305輔助類②周轉(zhuǎn)材料141101工具類、141102電料類、141103其他類材料的出、入庫管理倉庫保管員負(fù)責(zé)材料入庫及出庫的管理工作，非倉庫管理人員未經(jīng)允許，不得擅自出入。為保證庫存材料的準(zhǔn)確性，倉庫管理員應(yīng)定期對(duì)庫存材料進(jìn)行盤點(diǎn)，保證賬、卡、物完全相符。項(xiàng)目部財(cái)務(wù)室應(yīng)會(huì)同倉庫管理人員定期（可半年一次），對(duì)庫存材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果報(bào)總部財(cái)務(wù)部。 ② 材料的入、出庫： a、入、出庫對(duì)象：主要是外購的各種材料 b、入庫手續(xù)的辦理。并在入庫單上注明實(shí)收數(shù)量，如有品種、數(shù)量不符、毀損等情況及時(shí)反映。并在入庫票上簽字或加蓋個(gè)人名目章后，倉庫方可予以驗(yàn)收并簽章入庫。材料會(huì)計(jì)根據(jù)倉庫驗(yàn)收的入庫票，核定材料價(jià)格，進(jìn)行材料入庫的賬務(wù)處理。第四聯(lián)由采購人員留存。倉庫應(yīng)堅(jiān)持“見票發(fā)貨”原則，并注意審核票、貨在數(shù)量、件號(hào)及計(jì)量單位上的一致性，票據(jù)受理簽章后，應(yīng)及時(shí)登記入賬。 e、退庫材料的處理為保證耗用材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，應(yīng)及時(shí)辦理未用完材料的退庫手續(xù)，未用完材料不必送入倉庫時(shí)，但需根據(jù)當(dāng)初領(lǐng)用材料時(shí)的用途用紅字，填寫未用完材料的出庫單，下月領(lǐng)用時(shí)再按照正常的領(lǐng)用手續(xù)辦理領(lǐng)料。f、倉管員在月末結(jié)賬前要與現(xiàn)場(chǎng)及相關(guān)部門做好物料進(jìn)出的銜接工作，各相關(guān)部門的計(jì)算口徑應(yīng)保持一致，以保障成本核算的正確性。第十九條 低值易耗品的核算：對(duì)于價(jià)值較低（根據(jù)我單位情況，暫定單位價(jià)值為1000元以下），使用期限較短（一年以下）、而且領(lǐng)用數(shù)量不多的低值易耗品，將其價(jià)值在領(lǐng)用當(dāng)月全部一次計(jì)入領(lǐng)用部門的制造費(fèi)用。為加強(qiáng)工具的管理，應(yīng)建立工具領(lǐng)用、借用制度。財(cái)務(wù)按可使用期限，分期進(jìn)行攤銷。 a、屬于運(yùn)輸原因造成的材料毀損，由倉庫保管員填寫材料毀損報(bào)批單、寫清原因，經(jīng)部門經(jīng)理審批后，財(cái)務(wù)據(jù)此減少材料，增加當(dāng)月間接費(fèi)用。財(cái)務(wù)根據(jù)不同的情況進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。 d、對(duì)于在使用過程中損壞、報(bào)廢的工具，應(yīng)及時(shí)填寫毀損報(bào)告，分清原因，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，辦理注銷手續(xù)。 第二十條 各項(xiàng)應(yīng)收款管理（一）應(yīng)收賬款核算因施工提供勞務(wù)等向?qū)Ψ绞杖〉目铐?xiàng)等。進(jìn)入本科目核算的款項(xiàng)，應(yīng)注合同編號(hào)或甲方明顯核對(duì)標(biāo)志，以便收回后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，保證本科目期末余額正確。本科目應(yīng)按部門、單位和個(gè)人分別進(jìn)行明細(xì)核算，本科目應(yīng)及時(shí)清理。（三）應(yīng)采取必要的措施，加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收款的催收工作，把發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)。預(yù)付貨款，核算預(yù)付給供貨單位的貨款。本科目應(yīng)及時(shí)清理。預(yù)付時(shí)應(yīng)在摘要中注明合同號(hào)或批項(xiàng)號(hào)。不屬于前述范圍的一般工具、管理上使用的各種家具，辦公用具，辦公用品及勞保用品等各種用具物品為低值易耗品。購置固定資產(chǎn)要本著節(jié)約、合理，結(jié)合業(yè)務(wù)、管理工作的實(shí)際需要和資金的可能等項(xiàng)原則進(jìn)行。對(duì)于年度無計(jì)劃的請(qǐng)先作固定資產(chǎn)增加計(jì)劃的申請(qǐng)。固定資產(chǎn)實(shí)行歸口管理、專人負(fù)責(zé)，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)新增加的固定資產(chǎn)以及減少，和轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，要及時(shí)辦理申報(bào)、登記，每項(xiàng)資產(chǎn)按管理和使用情況編制統(tǒng)一的固定資產(chǎn)編號(hào)使財(cái)務(wù)部賬表與各部門臺(tái)賬、實(shí)物四者（財(cái)務(wù)賬、部門臺(tái)賬、資產(chǎn)編號(hào)、實(shí)物）相符方便管理，財(cái)務(wù)部將不定期的對(duì)各部門的固定資產(chǎn)臺(tái)賬進(jìn)行檢查。各部門（項(xiàng)目部）應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)管理員，資產(chǎn)管理員及固定資產(chǎn)使用者，應(yīng)認(rèn)真妥善保管好各自負(fù)責(zé)使用的資產(chǎn)， 各項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的使用管理工作，其具體職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)組織對(duì)項(xiàng)目部固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查、盤點(diǎn)。（三）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常管理工作，保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。（二）正確、及時(shí)進(jìn)行各類固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)的核算及賬務(wù)處理等項(xiàng)工作。以及項(xiàng)目部借用期間的折舊費(fèi)用的分?jǐn)?。? 固定資產(chǎn)制作統(tǒng)一編號(hào)標(biāo)簽，粘貼在固定資產(chǎn)明顯位置，以便盤點(diǎn)核對(duì)。固定資產(chǎn)管理和使用部門，要指定專人對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理，做到固定資產(chǎn)的管理責(zé)任到人，固定資產(chǎn)管理責(zé)任人工作變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)辦理有關(guān)交接手續(xù)。固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，統(tǒng)一采用平均年限法。公司下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具、器具；季節(jié)性和修理停用的設(shè)備，經(jīng)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)，融資租賃租入的固定資產(chǎn)等。對(duì)使用期滿或提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，使用或管理部門按規(guī)定進(jìn)行審批，方可進(jìn)行。 購買、使用、毀損、報(bào)廢、變賣固定資產(chǎn)需要辦理的手續(xù)（一）購買時(shí)需要提交、固定資產(chǎn)購買申請(qǐng)（JRG001），采購部門收到申請(qǐng)后進(jìn)行詢價(jià)（三家以上報(bào)價(jià)單），經(jīng)公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購買。（二）固定資產(chǎn)購入后，由使用部門辦理驗(yàn)收并由購買部門填寫固定資產(chǎn)驗(yàn)收單（JRG002）、落實(shí)責(zé)任人并報(bào)財(cái)務(wù)部備案。（四）固定資產(chǎn)的毀損、丟失、報(bào)廢要由責(zé)任人提出固定資產(chǎn)損失申請(qǐng)單（JRG003）說明，并提供固定資產(chǎn)鑒定報(bào)告書（JRG0031），會(huì)同財(cái)務(wù)部提出處理意見報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行，各部門再對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。一般廢舊物資時(shí)需要提交變賣申請(qǐng)單（JRG005），報(bào)總經(jīng)理審批，獲批后方可處理。（六）固定資產(chǎn)折舊率的確定（殘值均按5％計(jì)算）房屋建筑物 使用年限20年 ％機(jī)器設(shè)備 使用年限10年 ％運(yùn)輸