【正文】 財務管理制度及其核算辦法 第一章 財務管理通則及核算制度Ⅰ.總則 第一條 為了加強家電總公司的財務管理和經(jīng)濟核算,規(guī)范家電總公司的財務行為,根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》和《商品流通企業(yè)財務制度》,結(jié)合家電總公司的實際情況,制定本制度。 第二條 本制度是處理家電總公司財務事務的規(guī)范和準則，適用于家電總公司所屬各經(jīng)營實體。 第三條 單位負責人對家電總公司的財務工作擁有如下權(quán)責： （一）遵守國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀律，保護家電總公司財產(chǎn)的安全與完整，實現(xiàn)家電總公司資產(chǎn)的保值與增值； （二）根據(jù)家電總公司的財務預算方案，組織好家電總公司的生產(chǎn)經(jīng)營； （三）根據(jù)家電總公司的實際情況，確定公司內(nèi)部財務管理機構(gòu)的設置； （四）根據(jù)國家有關(guān)財政法規(guī)、制度，組織制定并認真執(zhí)行家電總公司內(nèi)部財務管理制度； （五）接受財政、稅務、審計機關(guān)的監(jiān)督檢查。 第四條 財務負責人或行使財務負責人職權(quán)、組織領(lǐng)導家電總公司的財務工作，擁有如下權(quán)責： （一）組織家電總公司執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、方針、政策和制度，保護家電總公司財產(chǎn)的安全與完整； （二）組織制定和執(zhí)行財務預算、財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案，有效地使用資金； （三）協(xié)助單位負責人組織領(lǐng)導家電總公司的財務管理、會計核算、成本管理和會計監(jiān)督等方面的工作； （四）主管審批財務收支工作，檢查各經(jīng)營實體財務預算執(zhí)行情況，審核年度財務決算； （五）對家電總公司財會機構(gòu)的設置和財會人員的配備、會計專業(yè)職務的設置和聘任提出方案，組織會計人員的業(yè)務培訓和考核，支持會計人員依法行使職權(quán)； （六）協(xié)調(diào)家電總公司外部及內(nèi)部的各種財務關(guān)系。 第五條 家電總公司的財務管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導、條條管理的原則，實行如下管理模式： （一）家電總公司最高財會機構(gòu)為財務部，下設若干處和派出機構(gòu)； （二）財務部對家電總公司所屬各經(jīng)營實體的財會機構(gòu)集中統(tǒng)一領(lǐng)導，并根據(jù)各經(jīng)營實體的經(jīng)營規(guī)模和核算需要，合理確定其財會機構(gòu)的設置及核算形式； （三）家電總公司內(nèi)所有的會計人員統(tǒng)歸財務部管理，各經(jīng)營實體的會計負責人的任用，可依據(jù)當?shù)貙嶋H情況自行招聘，上報財務部，經(jīng)財務部考查認可后方可任用；也可由財務部提出建議名單，征求用人單位意見后任用； （四）各經(jīng)營實體的所有會計人員，業(yè)務上受財務部直接管理，行政上受家電總公司和用人單位的雙重領(lǐng)導。 第六條 財務部在家電總公司行使如下權(quán)責： （一）負責家電總公司財務預算的編制、執(zhí)行、檢查和分析； （二）認真執(zhí)行《兩則》、《兩制》及其他國家法律、法規(guī)，不斷改進和完善家電總公司的財務管理，建立健全適合家電總公司連鎖經(jīng)營的財務管理制度，規(guī)范家電總公司的財務行為； （三）制定適合家電總公司連鎖經(jīng)營的會計核算制度，負責對所屬各經(jīng)營實體的經(jīng)濟業(yè)務進行統(tǒng)一核算，準確反映其經(jīng)營成果； （四）負責匯總、編制家電總公司的財務報表，定期向有關(guān)政府部門及公司領(lǐng)導提供財務報告，依法計算繳納國家稅收，總結(jié)和評價家電總公司及所屬各經(jīng)營實體的財務狀況及經(jīng)營成果，開展經(jīng)濟活動分析，積極參與家電總公司的經(jīng)營決策； （五）對家電總公司的經(jīng)濟活動實行財務監(jiān)督。 （六）認真執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和金融政策，統(tǒng)籌管理、營運、監(jiān)控家電總公司的貨幣資金，加速資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全，實現(xiàn)資金的保值和增值； （七）負責納入統(tǒng)一結(jié)算的家電總公司各經(jīng)營實體的資金籌措、調(diào)配、對外借款和還款業(yè)務； （八）負責納入統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實體的資金結(jié)算業(yè)務； （九）對統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實體的資金收付、使用情況進行監(jiān)督、檢查，對不符合結(jié)算規(guī)定，違反金融政策和財經(jīng)紀律的業(yè)務予以制止和糾正。 第八條 家電總公司所屬各經(jīng)營實體要嚴格執(zhí)行本財務管理制度，加強內(nèi)部財務管理和會計核算，按財務管理中心統(tǒng)一規(guī)定填報各種報表，做好各項基礎(chǔ)工作。 第九條 家電總公司財務管理的基本任務和方法是：圍繞家電總公司的經(jīng)營目標，做好各種財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集和使用資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。Ⅱ.流動資產(chǎn)管理及核算制度一、流動資產(chǎn)管理制度 第一條 流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收及預付款項、存貨等。 第二條 家電總公司的貨幣資金要嚴格執(zhí)行《貨幣資金管理及核算制度》和《結(jié)算中心管理及核算制度》，加強對現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督和管理。 第三條 家電總公司的應收及預付款項包括應收票據(jù)、應收帳款、預付貨款和其他應收款等。 財務部門要根據(jù)《債權(quán)債務管理制度》的規(guī)定對發(fā)生的應收帳款、預付帳款和其他應收款及時登記、對帳和清理，使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，加速應收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)，對個人借款要嚴格執(zhí)行《職工借款管理制度》。 對發(fā)生的應收票據(jù)要按銀行匯票的帳面價值逐筆登記，加強保管。 待攤費用要嚴格按照受益對象和受益期限進行攤銷。有關(guān)事項參照核算辦法。 第四條 年度終了，應按年末應收帳款余額及財政部門批準的比例提取壞帳準備金，收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準備金。公司應嚴格執(zhí)行國家對壞帳損失處理的規(guī)定，確屬壞帳不能收回的，應經(jīng)有關(guān)部門審批后方可作壞帳損失處理。 第五條 存貨包括：庫存商品、包裝物、低值易耗品、商品進銷差價。商品削價損失，各部門要嚴格加強對存貨的管理，如實反映商品的收發(fā)、結(jié)存情況，切實做到帳實、帳證、帳帳相符。要定期和不定期的對存貨進行清查，清查結(jié)果必須經(jīng)分管經(jīng)理簽字批準后，據(jù)以調(diào)整存貨的帳目。對盤盈、盤虧和毀損的存貨要弄清原因，明確經(jīng)濟責任。有關(guān)制度參照《商品進銷存管理及核算制度》。二、流動資產(chǎn)核算制度 （一）應收票據(jù)的核算 銷售采用銀行承兌匯票結(jié)算時， 借：應收票據(jù) 貸：商品銷售收入 應交稅金—應交增值稅（銷項稅） 銀行承兌匯票到期，匯票不帶息， 借：銀行存款 貸：應收票據(jù) 如該匯票是帶息匯票，還應貸：財務費用 （二）應收帳款的核算 企業(yè)銷售商品，未收到銷售款項， 借：應收帳款（售價） 貸：商品銷售收入 應交稅金—應交增值稅（銷項稅） 收到銷售款項時， 借：銀行存款 貸：應收帳款 （三）壞帳損失的核算 采用備抵法，設置“壞帳準備”科目，按應收帳款余額的一定比例計提壞帳準備， 借：管理費用 貸：壞帳準備 發(fā)生壞帳損失時， 借：壞帳準備 貸：應收帳款 （四）其他應收款的核算 除應收帳款、應收票據(jù)、預付帳款外，企業(yè)發(fā)生應收、暫付其他單位和個人的各種款項時， 借：其他應收款 貸：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 收回各種款項時， 借：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 貸：其他應收款 （五）預付帳款的核算 企業(yè)預付貨款或預付工程定金時， 借：預付帳款 貸：銀行存款 收到貨物或勞務合同完成時， 借：庫存商品（或有關(guān)科目） 貸：預付帳款Ⅲ.固定資產(chǎn)管理及核算制度一、固定資產(chǎn)管理制度 第一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。 第二條 家電總公司固定資產(chǎn)的劃分標準為： （一）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)：是指使用期限超過一年，單位價值在２０００元以上的主要設備、房屋、建筑物及運輸工具等。 （二）非物產(chǎn)用固定資產(chǎn)：是指價值在２０００元以上，使用期限超過二年的主要設備。 未劃入固定資產(chǎn)范圍的勞動資料，原則上列為低值易耗品管理。 第三條 家電總公司固定資產(chǎn)按如下標準分類。 （一）按固定資產(chǎn)性質(zhì)和折舊年限分為： １、通用設備部分 ２、專用設備部分 ３、房屋、建筑物部分－－經(jīng)營用房、非經(jīng)營用房、建筑物。 （二）按使用性質(zhì)和經(jīng)濟用途分為：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用、租出、未使用、不需用、融資租入固定資產(chǎn)及土地。 第四條 固定資產(chǎn)按下列方式計價。 購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。 自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。 接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設備市價計價。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。 盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 第五條 家電總公司固定資產(chǎn)折舊采用“平均年限法“，如需變動，由財務部門提出方案，經(jīng)辦公會同意并報主管財政機關(guān)備案后施行。 第六條 固定資產(chǎn)折舊年限、凈殘值率及年折舊率按集團公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第七條 固定資產(chǎn)計提折舊的范圍是：房屋和建筑物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用設備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以前已經(jīng)單獨入帳的土地。 第八條 家電總公司固定資產(chǎn)的折舊按月計提，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。 第九條 家電總公司要按建立的固定資產(chǎn)管理責任制，對固定資產(chǎn)實行分級歸口管理，各部門承擔對自己責任范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)管理，企劃部對固定資產(chǎn)進行綜合管理，全面核算和反映固定資產(chǎn)的增減變化，分析固定資產(chǎn)利用情況，督促固定資產(chǎn)的維修護理工作，并組織固定資產(chǎn)的盤點和清查工作。 第十條 固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥、有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢、變價銷售等事項，要嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定及公司固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行。 第十一條 家電總公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出一律列入成本費用。其中：中小修理費用一次計入成本；大修理費用按月預提，實際發(fā)生時，沖減預提費用，實際支出大于預提費用的差額計入有關(guān)成本費用，小于預提費用的差額沖減有關(guān)成本和費用；對數(shù)額較大的修理支出經(jīng)批準可列待攤費用。 第十二條 企劃部負責組織定期或不定期的對固定資產(chǎn)盤點、清查，每年必須進行一次全面盤點清查，確保固定資產(chǎn)帳實相符、帳帳相符。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關(guān)工程成本。二、固定資產(chǎn)核算制度 （一）固定資產(chǎn)的取得 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費等 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購入需安裝的固定資產(chǎn) （1）按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費等 借：在建工程 貸：銀行存款 （2）發(fā)生的安裝費用 借：在建工程 貸：銀行存款（或應付工資、材料物資等） （3）安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本核算 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自行建造的固定資產(chǎn) （1）自營工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用的物資的實際價值核算 借：在建工程**工程 貸：在建工程工程物資 （2）自營工程領(lǐng)用的自有的商品，按商品售價核算 借：在建工程 貸：商品銷售收入 （3）自營工程發(fā)生的其他費用按實際發(fā)生額核算 借：在建工程 貸：銀行存款（或應付工資、經(jīng)營費用等） （4）固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 與所屬公司往來的固定資產(chǎn)，按實際往來的轉(zhuǎn)帳金額核算 借：固定資產(chǎn) 貸：與所屬往來**公司 上級單位或其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) （1）評估確認的價值小于帳面價值的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原值） 貸：累計折舊 實收資本 （2）評估確認的價值大于帳面原值的按評估確認價值 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價值減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上因為改建、擴建而增加的支出記帳。 接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 資本公積 （二）固定資產(chǎn)的折舊 借：管理費用（或經(jīng)營費用） 貸：累計折舊 （三）固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損 出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)（帳面原值） 發(fā)生的清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 收到出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等 借：銀行存款（或材料物資等） 貸：固定資產(chǎn)清理 應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應收款（或銀行存款） 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)收益） 固定資產(chǎn)清理后的凈損失 （1）屬自然災害造成的損失 借：營業(yè)外支出（非常損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （2）屬正常的處理損失 借：營業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧 固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn)（重置完全價值） 貸：累計折舊（估計折舊） 待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢凈值） 固定資產(chǎn)盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)凈損溢） 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（帳面原值） 轉(zhuǎn)