【正文】 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度年月日財(cái)政部財(cái)會(huì)字（）號(hào)文發(fā)布**此文如下：各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），中保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司，中保人壽保險(xiǎn)有限公司，中保再保險(xiǎn)有限公司，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)有限公司，中國(guó)平安保險(xiǎn)有限公司，華泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司，泰康人壽保險(xiǎn)股份有限公司，新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司，天安保險(xiǎn)公司，永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司，新疆兵團(tuán)保險(xiǎn)公司：為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)范和加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算工作，滿足保險(xiǎn)監(jiān)管的需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，我們對(duì)年制定的《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（[]財(cái)會(huì)字第號(hào)）進(jìn)行了系統(tǒng)地修訂?，F(xiàn)將修訂的《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》印發(fā)給你們，請(qǐng)布置所屬保險(xiǎn)公司自年月日起執(zhí)行。保險(xiǎn)公司原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度同時(shí)廢止。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。目 錄第一章　總則第二章　基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定第三章　會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明第三章　會(huì)計(jì)報(bào)表及編制說(shuō)明附 錄： 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例第一章 總 則 一、為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。 二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的保險(xiǎn)公司(以下簡(jiǎn)稱公司)。 三、公司應(yīng)當(dāng)按照(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。公司在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會(huì)計(jì)制度。 四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目： (一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 (二)公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 (三)公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填制會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告： (一)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告 (二)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。 (三)公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括： ．資產(chǎn)負(fù)債表； ．利潤(rùn)表； ．現(xiàn)金流量表； ．利潤(rùn)分配表。 (四)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)和其他財(cái)務(wù)報(bào)告法定使用者。公司季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于季度終了后天內(nèi)報(bào)出；年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了個(gè)月內(nèi)報(bào)出。 （五）公司匯總編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 （六）公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章 六、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。 七、公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。 八、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。 九、本制度自年月日起施行，原《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。第二章 基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定 一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算分類(lèi)及損益結(jié)算辦法 ．公司應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按險(xiǎn)種進(jìn)行分類(lèi)核算。 ()財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等。 ()人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：普通人壽保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)等。 ()再保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：分入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 公司可以根據(jù)具體情況和有關(guān)部門(mén)的要求，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行進(jìn)一步分類(lèi)核算。 ．保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法。除長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的外，其他各類(lèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益。 按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益，即實(shí)行一年期結(jié)算損益，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)收支，不分業(yè)務(wù)年度，均按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為當(dāng)期的收人和費(fèi)用，并確認(rèn)當(dāng)期損益。 按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，即實(shí)行多年期結(jié)算損益，年限根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。非結(jié)算年度的收支差額，全額作為長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提存，不確認(rèn)利潤(rùn)，并于次年轉(zhuǎn)回滾存到結(jié)算年度終了時(shí)結(jié)算損益。 二、保費(fèi)收入的確認(rèn)和計(jì)量 ．保費(fèi)收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： ()保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任； ()與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司； ()與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。 ．保費(fèi)收入按保險(xiǎn)合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取的金額確定。 三、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算 ．未決賠款準(zhǔn)備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定對(duì)未決賠案提存的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。尚未轉(zhuǎn)回的未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 ．未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)一年期以內(nèi)(含一年)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)和健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期末，按規(guī)定從本期保費(fèi)收入中未到期責(zé)任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入人當(dāng)期損益。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 ．長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支差額提存的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 ．壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)將上年同期提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 ．長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)長(zhǎng)期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)將上年同期提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備后的余額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 ．保險(xiǎn)保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。保險(xiǎn)保障基金從保費(fèi)收入中提取，計(jì)入當(dāng)期損益。保險(xiǎn)保障基金作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 ．總準(zhǔn)備金，是指公司按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的準(zhǔn)備金?？倻?zhǔn)備金應(yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 ．存出(或存入)分保準(zhǔn)備金，是指公司的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費(fèi)以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金。存出、存入分保準(zhǔn)備金通常根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單按期扣存和返還，扣存期限一般為個(gè)月，至下年同期返還。 四、外幣業(yè)務(wù)核算 ．有外幣業(yè)務(wù)的公司，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)賬制的核算方法。 ．采用外匯分賬制的公司，應(yīng)設(shè)置“貨幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及有關(guān)外幣賬戶的聯(lián)系均通過(guò)“貨幣兌換”科目核算。 ．采用外匯統(tǒng)賬制的公司，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。月份終了，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： ()籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)； ()與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本； ()除上述情況外，均計(jì)入當(dāng)期損益。第三章 會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)順序號(hào)編 號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱 一、資產(chǎn)類(lèi) 現(xiàn)金 銀行存款 短期投資 拆出資金 保戶質(zhì)押貸款 應(yīng)收利息 應(yīng)收保費(fèi) 分保業(yè)務(wù)往來(lái) 壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付賠款 存出分保準(zhǔn)備金 存出保證金 其他應(yīng)收款 物料用品 低值易耗品 待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期債券投資 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 在建工程 固定資產(chǎn)清理 無(wú)形資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 存出資本保證金 抵債物資 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類(lèi) 短期借款 拆人資金 應(yīng)付手續(xù)費(fèi) 應(yīng)付傭金 預(yù)收保費(fèi) 預(yù)收分保賠款 存入分保準(zhǔn)備金 存入保證金 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付保戶利差 應(yīng)交利潤(rùn) 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款 預(yù)擔(dān)費(fèi)用 未決賠款準(zhǔn)備金 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保戶儲(chǔ)金 長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)保障基金 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 住房周轉(zhuǎn)金 三、所有者權(quán)益類(lèi) 實(shí)收資金 資本公積 盈余公積 總準(zhǔn)備金 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 四、損益類(lèi) 保費(fèi)收入 分保費(fèi)收入 追償款收入 其他收入 攤回分保陪款 攤回分保費(fèi)用 轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金 轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 利息收入 投資收益 匯兌損益 營(yíng)業(yè)外收入 賠款支出 死傷醫(yī)療給付 滿期給付 年金給付 退保金 分出保費(fèi) 分保賠款支出 分保費(fèi)用支出 手續(xù)費(fèi)支出 傭金支出 營(yíng)婁稅金及附加 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 利息支出 保戶利差支出 其他支出 提存未決賠款準(zhǔn)備金 提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 提存長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 提取保險(xiǎn)保障基金 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 以前年度損益調(diào)整　　附注：公司可以根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目： .公司如有經(jīng)國(guó)務(wù)院特批對(duì)外進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資以及在《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》頒布以前投出的　　目前尚未收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資，可以增設(shè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。 ．公司如對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債券投資提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，可以增設(shè)“投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目。．公司撥付所屬分公司的營(yíng)運(yùn)資金，可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目，所屬分公司收到公司撥入的營(yíng)運(yùn)資金，相應(yīng)增設(shè)“上級(jí)撥入資金”科目?！　。救缬性凇吨腥A人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》頒布以前發(fā)放的目前尚未收回的貸款，可以增設(shè)“貸款”科目，并相應(yīng)增設(shè)“貸款呆賬準(zhǔn)備”科目。　?。九c所屬分公司之間、各分公司之間的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“內(nèi)部往來(lái)”科目?！　。緝?nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。 ．采用外幣分賬制核算外幣業(yè)務(wù)的公司，可以增設(shè)“貨幣兌換”科目。 二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 現(xiàn) 金 一、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。公司內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目的借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 銀行存款 一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。 二、公司收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，陳規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按開(kāi)戶銀行、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付