【正文】 戶的聯(lián)系均通過“貨幣兌換”科目核算。 ．存出(或存入)分保準備金，是指公司的再保險業(yè)務(wù)按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應(yīng)付未了責任的準備金。保險保障基金從保費收入中提取，計入當期損益。 ．長期健康險責任準備金，是指公司對長期性健康保險業(yè)務(wù)為承擔未來保險責任而按規(guī)定提存的準備金。長期責任準備金應(yīng)作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。未到期責任準備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計入人當期損益。 三、保險準備金的核算 ．未決賠款準備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定對未決賠案提存的準備金。 按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，即實行多年期結(jié)算損益，年限根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。 公司可以根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對保險業(yè)務(wù)實行進一步分類核算。第二章 基本業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定 一、保險業(yè)務(wù)核算分類及損益結(jié)算辦法 ．公司應(yīng)對保險業(yè)務(wù)按險種進行分類核算。 七、公司會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度的要求，按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。公司季度財務(wù)報告應(yīng)于季度終了后天內(nèi)報出；年度財務(wù)報告應(yīng)于年度終了個月內(nèi)報出。 五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財務(wù)報告： (一)公司應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財務(wù)報告 (二)公司的財務(wù)報告由會計報表和財務(wù)情況說明書組成。 (二)公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。公司在不違背《企業(yè)會計準則》和本制度規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。保險公司會計制度年月日財政部財會字（）號文發(fā)布**此文如下：各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中保財產(chǎn)保險有限公司，中保人壽保險有限公司，中保再保險有限公司，中國太平洋保險有限公司，中國平安保險有限公司，華泰財產(chǎn)保險有限公司，泰康人壽保險股份有限公司，新華人壽保險股份有限公司，天安保險公司，永安財產(chǎn)保險股份有限公司，新疆兵團保險公司：為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，規(guī)范和加強保險公司的會計核算工作，滿足保險監(jiān)管的需要，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國保險法》、《企業(yè)會計準則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，我們對年制定的《保險企業(yè)會計制度》（[]財會字第號）進行了系統(tǒng)地修訂。目 錄第一章　總則第二章　基本業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定第三章　會計科目及使用說明第三章　會計報表及編制說明附 錄： 主要會計事項分錄舉例第一章 總 則 一、為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，加強保險公司會計核算工作，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國保險法》、《企業(yè)會計準則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。 四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運用會計科目： (一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。公司對外提供的財務(wù)報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。 （五）公司匯總編報的會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 八、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。 ()財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)分為：財產(chǎn)損失保險、責任保險等。 ．保險業(yè)務(wù)實行按會計年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法。非結(jié)算年度的收支差額，全額作為長期責任準備金提存，不確認利潤，并于次年轉(zhuǎn)回滾存到結(jié)算年度終了時結(jié)算損益。未決賠款準備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上期提存數(shù)，計入當期損益。未到期責任準備金應(yīng)作為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。 ．壽險責任準備金，是指公司對人壽保險業(yè)務(wù)為承擔未來保險責任而按規(guī)定提存的準備金。長期健康險責任準備金期末提存，同時將上年同期提存的長期健康險責任準備金加當期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加的長期健康險責任準備金，減當期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的長期健康險責任準備后的余額轉(zhuǎn)回，計入當期損益。保險保障基金作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。存出、存入分保準備金通常根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單按期扣存和返還，扣存期限一般為個月，至下年同期返還。 ．采用外匯統(tǒng)賬制的公司，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。第三章 會計科目及使用說明會計科目名稱和編號順序號編 號會計科目名稱 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款 短期投資 拆出資金 保戶質(zhì)押貸款 應(yīng)收利息 應(yīng)收保費 分保業(yè)務(wù)往來 壞賬準備 預付賠款 存出分保準備金 存出保證金 其他應(yīng)收款 物料用品 低值易耗品 待攤費用 長期債券投資 固定資產(chǎn) 累計折舊 在建工程 固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn) 長期待攤費用 存出資本保證金 抵債物資 待處理財產(chǎn)損溢 二、負債類 短期借款 拆人資金 應(yīng)付手續(xù)費 應(yīng)付傭金 預收保費 預收分保賠款 存入分保準備金 存入保證金 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 應(yīng)付保戶利差 應(yīng)交利潤 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款 預擔費用 未決賠款準備金 未到期責任準備金 保戶儲金 長期責任準備金 壽險責任準備金 長期健康險責任準備金 保險保障基金 長期借款 長期應(yīng)付款 住房周轉(zhuǎn)金 三、所有者權(quán)益類 實收資金 資本公積 盈余公積 總準備金 本年利潤 利潤分配 四、損益類 保費收入 分保費收入 追償款收入 其他收入 攤回分保陪款 攤回分保費用 轉(zhuǎn)回未決賠款準備金 轉(zhuǎn)回未到期責任準備金 轉(zhuǎn)回長期責任準備金 轉(zhuǎn)回壽險責任準備金 轉(zhuǎn)回長期健康險責任準備金 利息收入 投資收益 匯兌損益 營業(yè)外收入 賠款支出 死傷醫(yī)療給付 滿期給付 年金給付 退保金 分出保費 分保賠款支出 分保費用支出 手續(xù)費支出 傭金支出 營婁稅金及附加 營業(yè)費用 利息支出 保戶利差支出 其他支出 提存未決賠款準備金 提存未到期責任準備金 提存長期責任準備金 提存壽險責任準備金 提存長期健康險責任準備金 提取保險保障基金 營業(yè)外支出 所得稅 以前年度損益調(diào)整　　附注：公司可以根據(jù)實際需要增設(shè)下列會計科目： .公司如有經(jīng)國務(wù)院特批對外進行的長期股權(quán)投資以及在《中華人民共和國保險法》頒布以前投出的　　目前尚未收回的長期股權(quán)投資，可以增設(shè)“長期股權(quán)投資”科目。　?。九c所屬分公司之間、各分公司之間的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“內(nèi)部往來”科目。公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。公司將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。四、有外幣存款的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記款”進行明細核算。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：．籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費；．與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定資產(chǎn)成本；．除上述情況外，均計入當期損益。三、公司收到發(fā)放的利息，屬于已記入“應(yīng)收利息”科目的，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；屬于債券持有期間實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 拆出資金 一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆出的資金。 保戶質(zhì)押貸款 一、本科目核算人壽保險公司按規(guī)定對保戶提供的質(zhì)押貸款。 應(yīng)收利息 一、本科目核算公司因債券投資等已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息。經(jīng)確認為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 應(yīng)收保費一、本科目核算公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險費。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保險費。公司結(jié)算分保業(yè)務(wù)款項，實際支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的分保賬款；如為貸方余額，反映公司應(yīng)付的分保賬款。當期應(yīng)提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提??；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減壞賬準備，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已經(jīng)提取的壞賬準備。結(jié)案后將預付賠款轉(zhuǎn)為賠款支出時，借記“賠款支出”科目，貸記本科目；按照分出公司分保業(yè)務(wù)賬單轉(zhuǎn)銷預付賠款時，借記“分保賠款支出”科目，貸記本科目。二、公司發(fā)生介入分保業(yè)務(wù)時，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明扣存本期的準備金、賠款和費用等項目金額，借記本科目和“分保賠款支出”、“分保費用支出”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的分保費金額，貸記“分保費收入”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的返還上年同期的準備金，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個明細科目：．存出理賠保證金，核算根據(jù)理賠代理人的需要存出的保證金；．存出共同海損保證金，核算發(fā)生共同海損賠案需支付現(xiàn)金擔保時的保證金；．存出其他保證金，核算除存出理賠保證金和存出共同海損保證金以外的其他保險業(yè)務(wù)存出的保證金。 二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。 接受捐贈的物料用品，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記本科目，貸記“資本公積”科目。 出售物料用品時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”、“應(yīng)交稅金”等科目；同時，結(jié)轉(zhuǎn)物料用品的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具等。 ．分次攤銷。分次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按低值易耗品的類別、品種規(guī)格設(shè)置明細賬。二、公司發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目；分期攤銷時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。 長期債券投資 一、本科目核算公司購入的在一年內(nèi)(不含年)不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券。 長期債券應(yīng)按期計提利息。．公司購入溢價發(fā)行的長期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時，按應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按應(yīng)分攤的溢價金額，貸記本科目(溢折價)，按應(yīng)攤銷的相關(guān)費用，貸記本科目(相關(guān)費用)，按其差額，貸記“投資收益”、“保險保障基金”(以保險保障基金購買債券產(chǎn)生的收益，下同)、“保費收入”(以保戶儲金購買債券產(chǎn)生的收益按規(guī)定轉(zhuǎn)入保費收入的部分，下同)科目；公司購入折價發(fā)行的長期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時，按應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按應(yīng)分攤的折價金額，借記本科目(溢折價)，按應(yīng)攤銷的相關(guān)費用，貸記本科目(相關(guān)費用)，按其差額，貸記“投資收益”、“保險保障基金”、“保費收入”科目。固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具等。．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。 ．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。 其他單位投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的固定資產(chǎn)原價，借記本科目，按評估確認的凈值，貸記“實收資本” (在注冊資本中應(yīng)占份額)、 “資本公積”科目(評估確認的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊資本中應(yīng)占份額的差額)，按其差額，貸記“累計折舊”科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定的價值以及發(fā)生的相關(guān)費用，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按支付的相關(guān)費用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。六、公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、資產(chǎn)進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未完工的工程實際成本。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。折舊方法可以采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。公司購入為工程準備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細科目進行核算。公司應(yīng)交納