【正文】 咨詢服務收入、代勘查收入、無形資產(chǎn)轉讓收入等其他收入。 轉回未決賠款準備金 一、本科目核算公司轉回上期提存的未決賠款準備金。 追償款收入 一、本科目核算公司向賠案事故責任人追償?shù)目铐棥?)按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積、法定公益金、總準備金和任意盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取總準備金、提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積”、“總準備金”科目。 用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。等科目。 住房周轉金 一、本科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。二、期末，按規(guī)定提取的保險保障基金，借記“提取保險保障基金”科目，貸記本科目。 三、本科目應按保戶設置明細賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應付款項。 三、本科目應按保戶設置明細賬。支付工資時，借記本科目，貸記：‘現(xiàn)金”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司向投保人預收的保險費。歸還拆入資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。經(jīng)批準后，按其賬面凈值列入營業(yè)外支出，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。 無形資產(chǎn) 一、本科目核算公司的專利權、土地使用權、商譽和非專利技術等各種無形資產(chǎn)的價值。在建工程應負擔的職工工資，借記本科目（工程），貸記“應付工資”科目。使用部門和每項固應另設備查溶進行反映公司在用、未用、融資租入固定資產(chǎn)的原價。 公司為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前的，計入固定資產(chǎn)成本。如果實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領取的利息，按債券票面價值，借記本科目(面值)，按支付的稅金、手續(xù)費等相關費用，借記本科目(相關費用)或“投資收益”科目，按已到付息日但尚未領取的利息，借記“應收利息“科目，按未到付息日的債券利息，借記本科目(應計利息)，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目(溢折價)。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。 三、領用物料用品時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。 存出保證金一、本科目核算公司開展直接承保業(yè)務按合同約定存出的保證金。提取壞賬準備時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。 　　五、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種債券的實際成本。 二、公司收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，陳規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關結算規(guī)定，通過銀行辦理轉賬結算。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： ()籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費； ()與購建固定資產(chǎn)有關的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定資產(chǎn)成本； ()除上述情況外，均計入當期損益。 ．長期健康險責任準備金，是指公司對長期性健康保險業(yè)務為承擔未來保險責任而按規(guī)定提存的準備金。 按業(yè)務年度結算損益，即實行多年期結算損益，年限根據(jù)業(yè)務性質確定。公司季度財務報告應于季度終了后天內報出；年度財務報告應于年度終了個月內報出。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。 ()財產(chǎn)保險公司的業(yè)務分為：財產(chǎn)損失保險、責任保險等。未到期責任準備金應作為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。存出、存入分保準備金通常根據(jù)分保業(yè)務賬單按期扣存和返還，扣存期限一般為個月，至下年同期返還。公司內部各部門周轉使用的備用金，通過“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：．籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費；．與購建固定資產(chǎn)有關的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定資產(chǎn)成本；．除上述情況外，均計入當期損益。 應收利息 一、本科目核算公司因債券投資等已到付息日但尚未領取的利息。公司結算分保業(yè)務款項，實際支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。結案后將預付賠款轉為賠款支出時，借記“賠款支出”科目，貸記本科目；按照分出公司分保業(yè)務賬單轉銷預付賠款時，借記“分保賠款支出”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應收款。 ．分次攤銷。 長期債券投資 一、本科目核算公司購入的在一年內(不含年)不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券。．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或者有關憑據(jù)確定的價值以及發(fā)生的相關費用，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按支付的相關費用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。折舊方法可以采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。 二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉入清理時，應按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。公司應按上述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。公司處置抵債物資，分別以下情況處理： ．將抵債物資轉為自用，應將其價值轉人相關資產(chǎn)科目，借記“固定資產(chǎn)”、“物料用品”等科目，貸記本科目；．將抵債物資出售，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”等科目；同時結轉相關成本，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的相關稅費，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目。 二、發(fā)生應付傭金時，借記“傭金支出”科目，貸記本科目；實際支付傭金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 存入保證金 一、本科目核算公司按合同約定接受存入的保證金。如果不是由于上述原因引起的應付工資大于實發(fā)工資的，期末貸方余額反映為工資結余。二、公司按規(guī)定計算出應交的稅金，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他支出”、“所得稅”、“營業(yè)費用”、“在建工程”、“應付工資”等科目，貸記本科目；繳納各種稅金（包括補交稅金）時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司本期提存的未決賠款準備金。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉回的壽險責任準備金。 三、本科目應按貸款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。對已出售使用權的住房應單獨作為一類固定資產(chǎn)進行核算；公司分得的公司職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權的住房收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司處置捐贈的實物資產(chǎn)，按規(guī)定將原計入資本公積的相關捐贈資產(chǎn)價值轉入營業(yè)外收入時，借記本科目(接受捐贈實物資產(chǎn))，貸記“營業(yè)外收入”科目。 二、期末結轉利潤時，公司應將“保費收入”、“分保費收人”、“追償款收入”、“利息收入”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”、“轉回未決賠款準備金”、“轉回未到期責任準備金”、“轉回長期責任準備金”、“轉回壽險責任準備金”、“轉回長期健康險責任準備金”、“其他收入”和“營業(yè)外收入”等科目的余額，轉入本科目的貸方，借記“保費收入”、“分保費收入”、“追償款收人”、“利息收人”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”、“轉回未決賠款準備金”、“轉回未到期責任準備金”、“轉回長期責任準備金”、“轉回壽險責任準備金”、“轉回長期健康險責任準備金”、 “其他收入”和“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“賠款支出”、“死傷醫(yī)療給付”、“滿期給付”、“年金給付”、“退保金”、“分出保費”、“分保賠款支出”、“分保費用支出”、 “手續(xù)費支出”、“傭金支出”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“利息支出”、“保戶利差支出”、“提存未決賠款準備金”、 “提存未到期責任準備金”、“提存長期責任準備金”、“提存壽險責任準備金”、“提存長期健康險責任準備金”、“提取保險保障基金”、“其他支出”、“營業(yè)外支出”和“所得稅”等科目余額，轉入本科目的借方，借記本科目，貸記“賠款支出”、“死傷醫(yī)療給付”、“滿期給付”、“年金給付”、“退保金”、“分出保費”、 “分保賠款支出”、“分保費用支出”、 “手續(xù)費支出”、 “傭金支出”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“利息支出’、 “保戶利差支出”、 “提存未決賠款準備金”、“提存未到期責任準備金”、 “提存長期責任準備金”、“提存壽險責任準備金”、“提存長期健康險責任準備金”、 “提取保險保障基金”、 “其他支出”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目；將“投資收益”科目的凈收益轉入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目，如為投資凈損失，作相反會計分錄；將“匯兌損益”科目的凈收益轉入本科目，借記“匯兌損益”科目，貸記本科目，如為匯兌凈損失，作相反會計分錄。 保險業(yè)務儲金實現(xiàn)的利息收入，借記“銀行存款”、“長期債券投資——應計利息”等科目，貸記本科目。 二、公司向分保接受人發(fā)出分保業(yè)務賬單時，應按賬單中標明的分保費金額，借記“分出保費”科目，按賬單中標明的賠款、費用等項目金額，貸記本科目、 “攤回分保費用”等科目，按其差額，貸記或借記“分保業(yè)務往來”科目。 四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。年終結轉后，本科目應無余額。六、公司按法定程序經(jīng)批準將資本公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本：科目。公司提取的職工住房折舊、從凈利潤中提取的公益金中可用于住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住房周轉金、借入的用于住房方面的資金，購入住房使用權攤銷等，均應在“住房基金備查薄”的貸方登記；公司用住房基金購買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應在“住房基金備查簿”的借方登記，“住房基金備查簿”的期末貸方余額，反映可用于住房方面的資金。 長期應付款 一、本科目核算公司除上述長期負債以外的其他各種長期應付款，如應付融資租人固定資產(chǎn)的租賃費等。二、期末，公司按規(guī)定提存的長期健康險責任準備金，借記“提存長期健康險責任準備金”科目，貸記本科目；同時將上年同期提存的長期健康險責任準備金，加當期因被保險人轉入而增加的長期健康險責任準備金，減當期因被保險人轉出而減少的長期健康險責任準備金后的余額轉回，借記本科目，貸記“轉回長期健康險責任準備金”科目。二、期末，公司按規(guī)定提存的未到期責任準備金，借記“提存未到期責任準備金”科目，貸記本科目；同時，轉回上年同期提存的未到期責任準備金，借記本科目，貸記“轉回未到期責任準備金”科目。三、本科目按稅金種類設置明細賬。 二、公司提取福利費時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。 三、收到存入的保證金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退還保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的傭金。 三、本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映公司債務重組中收到的尚未處置的抵債物資的價值。 六、本科目的期末借方余額，反映公司已入賬而尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價值。收回出售固定資產(chǎn)價款、殘料價值或變價收人等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 在建工程一、本科目核算公司為建造或更新改造固定資產(chǎn)而進行的各項工種，包括基本建設工程（含新建、改擴建工程）、更新改造工程（含技術改造、固定資產(chǎn)改良、裝飾、裝修等工程）等所發(fā)生的實際支出。 五、公司出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 ．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記賬。 三、債券投資的賬務處理： ．公司購入的長期債券，按實際支付的價款扣除已到付息日但尚未領取的利息后的余額作為投資成本計價，投資成本扣除包含的稅金、手續(xù)費等相關費用后的余額與債券票面價值的差額，作為溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期間內于確認債券利息收入時攤銷，攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實際利率法。一次攤銷的低值易耗品，在領用時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。收回損余物資也在本科目核算。四、本科目期末借方余額，反映公司實際預付的賠款。 已確認壞賬并轉銷的應收分保賬款，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 公司計提長期債券應收利息，借記“長期債券投資”科目，貸記“投資收益”科目；已到付息日但尚未領取的利息，借記本科目，貸記“長期債券投資”科目。 短期投資一、本科目核算公司購入的能夠隨時變現(xiàn)，并且持有時間不準備超過一年（含一年）的各種債券。 三、公司應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。 ．采用外匯分賬制的公司，應設置“貨幣兌換”科目。長期責任準備金期末提存，同時轉回上年同期提存數(shù)，計入當期損益。 ()再保險公司的業(yè)務分為：分入保險業(yè)務和分出保險業(yè)務。 (三)公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填制會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱?，F(xiàn)將修訂的《保險