【正文】 的固定資產投資方向調節(jié)稅，借記本科目（工程），貸記“應交稅金”科目。將剩余物資移交時，借記“物料用品”科目，貸記本科目（工程物資）。 二、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，應按固定資產賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。 固定資產清理后的凈收益，應區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，沖減長期待攤費用，借記本科目，貸記“長期待攤費用”科目；屬于經營期間的，計入當期損益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產凈收益”科目；固定資產清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，計入長期待攤費用，借記“長期待攤費用”科目，貸記本科目；屬于經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于經營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產凈損失”科目，貸記本科目。公司購入的住房使用權也在本科目核算。開發(fā)過程中發(fā)生的費用，計入當期費用。公司應按上述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。 二、公司發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關科目。 四、本科目應按照費用的種類設置明細賬。 三、本科目期末借方余額，反映繳存的資本保證金。公司處置抵債物資，分別以下情況處理： ．將抵債物資轉為自用，應將其價值轉人相關資產科目，借記“固定資產”、“物料用品”等科目，貸記本科目；．將抵債物資出售，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”等科目；同時結轉相關成本，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的相關稅費，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 二、本科目應設置以下兩個明細科目： ．待處理固定資產損溢；．待處理流動資產損溢 三、盤虧和毀損的各種流動資產，借記本科目，貸記“物料用品”等科目。 四、盤盈的各種流動資產，借記“物料用品”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末如為借方余額，反映公司尚未處理的各種財產物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映公司尚未處理的各種財產物資的凈溢余。發(fā)生的短期借款利息，借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目。 拆入資金 一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務而拆入的資金。 三、本科目應按拆出單位設置明細賬。實際支付手續(xù)費時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目。 二、發(fā)生應付傭金時，借記“傭金支出”科目，貸記本科目；實際支付傭金時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目。 人壽保險業(yè)務的躉交保費在“保費收入”科目核算，不在本科目核算。 預收分保賠款 一、本科目核算公司分出分保業(yè)務按保險合同約定預收的分保賠款。 存入分保準備金一、本科目核算公司分出分保業(yè)務按合同約定扣存分保接受人的保費形成的準備金。 存入保證金 一、本科目核算公司按合同約定接受存入的保證金。 應付工資 一、本科目核算公司應付給職工的工資總額，包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。從應付工資中扣還的各種款項(如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應收款”、 “應交稅金––––應交個人所得稅”等科目。 ．應由職工福利費開支的人員工資，借記“應付福利費”科目，貸記本科目。如果不是由于上述原因引起的應付工資大于實發(fā)工資的，期末貸方余額反映為工資結余。 三、本科目期末貸方余額，反映公司福利費的結余。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的保戶利差。三、本科目應按投資者設置明細賬。二、公司按規(guī)定計算出應交的稅金，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他支出”、“所得稅”、“營業(yè)費用”、“在建工程”、“應付工資”等科目，貸記本科目；繳納各種稅金（包括補交稅金）時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 其他應付款一、本科目核算公司應付、暫收其他單位或個人的款項，如職工未按期領取的工資、應付退休職工的統(tǒng)籌退休金、教育費附加等。 預提費用 一、本科目核算公司按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息、拆入資金利息、固定資產修理費用等。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已預提但尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映公司實際支出的費用大于預提數的差額，即尚未攤銷的費用。 四、本科目期末貸方余額，反映公司本期提存的未決賠款準備金。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉回的未到期責任準備金。 四、本科目組末貸方余額，反映保戶繳存的尚未返還的儲金。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉回的長期責任準備金。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉回的壽險責任準備金。 三、本科目應按險種設置明細賬。保險保障基金專戶存儲實現的利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 長期借款 一、本科目核算公司經批準向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上(不含一年)的各項借款。 三、本科目應按貸款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。 融資租入的固定資產，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進行核算，發(fā)生的費用作為固定資產原價，借記“固定資產”科目，貸記本科目和其他有關科目。 二、公司取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的公司出售或出租擁有部分產權的住房收入等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、公司購買職工住房產權或使用權，按實際支付的價款，借記“固定資產”、 “無形資產”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，屬于應由住房周轉金負擔的部分，還應借記本科目，貸記“資本公積––––––住房周轉金轉入”科目。對已出售使用權的住房應單獨作為一類固定資產進行核算；公司分得的公司職工出售或出租擁有部分產權的住房收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 實收資本 一、本科目核算公司實際收到投資者投入的資本。四、公司投資者按規(guī)定轉讓出資的，應于有關的轉讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉讓的出資額， 在本科目有關明細賬及備查記錄中轉為受讓方。 二、本科目應設置以下三個明細科目： ．資本溢價； ．接受捐贈實物資產； ．住房周轉金轉入。公司處置捐贈的實物資產，按規(guī)定將原計入資本公積的相關捐贈資產價值轉入營業(yè)外收入時，借記本科目(接受捐贈實物資產)，貸記“營業(yè)外收入”科目。 盈余公積 一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。以盈余公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 二、提取總準備金時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 二、期末結轉利潤時，公司應將“保費收入”、“分保費收人”、“追償款收入”、“利息收入”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”、“轉回未決賠款準備金”、“轉回未到期責任準備金”、“轉回長期責任準備金”、“轉回壽險責任準備金”、“轉回長期健康險責任準備金”、“其他收入”和“營業(yè)外收入”等科目的余額，轉入本科目的貸方，借記“保費收入”、“分保費收入”、“追償款收人”、“利息收人”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”、“轉回未決賠款準備金”、“轉回未到期責任準備金”、“轉回長期責任準備金”、“轉回壽險責任準備金”、“轉回長期健康險責任準備金”、 “其他收入”和“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“賠款支出”、“死傷醫(yī)療給付”、“滿期給付”、“年金給付”、“退保金”、“分出保費”、“分保賠款支出”、“分保費用支出”、 “手續(xù)費支出”、“傭金支出”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“利息支出”、“保戶利差支出”、“提存未決賠款準備金”、 “提存未到期責任準備金”、“提存長期責任準備金”、“提存壽險責任準備金”、“提存長期健康險責任準備金”、“提取保險保障基金”、“其他支出”、“營業(yè)外支出”和“所得稅”等科目余額，轉入本科目的借方，借記本科目，貸記“賠款支出”、“死傷醫(yī)療給付”、“滿期給付”、“年金給付”、“退保金”、“分出保費”、 “分保賠款支出”、“分保費用支出”、 “手續(xù)費支出”、 “傭金支出”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“利息支出’、 “保戶利差支出”、 “提存未決賠款準備金”、“提存未到期責任準備金”、 “提存長期責任準備金”、“提存壽險責任準備金”、“提存長期健康險責任準備金”、 “提取保險保障基金”、 “其他支出”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目；將“投資收益”科目的凈收益轉入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目，如為投資凈損失，作相反會計分錄；將“匯兌損益”科目的凈收益轉入本科目，借記“匯兌損益”科目，貸記本科目，如為匯兌凈損失，作相反會計分錄。 二、本科目應設置以下六個明細科目： ．盈余公積轉入； ．提取法定盈余公積； ．提取法定公益金； ．提取總準備金； ．提取任意盈余公積； ．應付利潤； ．未分配利潤。()公司應付投資者的利潤，借記本科目，貸記“應付利潤”科目。 保費收入 一、本科目核算公司直接承保業(yè)務所取得的保費收入。 保險業(yè)務儲金實現的利息收入，借記“銀行存款”、“長期債券投資——應計利息”等科目，貸記本科目。二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務時，按分保業(yè)務賬單中標明的分人保費等項目金額，借記“分保業(yè)務往來”等科目，貸記本科目和其他有關科目。 二、收到追償款時，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、取得其他收入時，借記“現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目。 二、公司向分保接受人發(fā)出分保業(yè)務賬單時，應按賬單中標明的分保費金額，借記“分出保費”科目，按賬單中標明的賠款、費用等項目金額，貸記本科目、 “攤回分保費用”等科目，按其差額，貸記或借記“分保業(yè)務往來”科目。 二、公司向分保接受人發(fā)出分保業(yè)務賬單時，應按賬單中標明的分保費金額，借記“分出保費”科目，按賬單中標明的費用、賠款等項目金額，貸記本科目、 “攤回分保賠款”等科目，按其差額，貸記或借記“分保業(yè)務往來”科目。 二、期末，轉回上期提存的未決賠款準備金。 四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。 四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。二、實現的保費收入，應按實際價款記賬。結轉后，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。 ．發(fā)生利潤分配業(yè)務時： ()公司用盈余公積彌補的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積轉入)。年終結轉后，本科目應無余額。 三、本科目期末貸方余額，反映總準備金結余。 四、本科目的期末貸方余額，反映公司法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積結余。 三、提取盈余公積時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目(法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積)。六、公司按法定程序經批準將資本公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本：科目。投資者實際繳付貨幣資金時，應以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“現金”、“銀行存款”科目，按投資者在注冊資本中應占份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價)；收到投資者投入的固定資產，按評估確認的固定資產原價，借記“固定資產”科目，按投資者在注冊資本中應占份額，貸記“實收資本”科目，按評估確認的固定資產凈值與其在注冊資本中應占份額的差額，貸記本科目(資本溢價)，按其差額，貸記“累計折舊”科目；收到投資者投入的無形資產等，按評估確認的價值，借記“無形資產”等科目，按投資者在注冊資本中應占份額，貸記“實收資本”，按評估確認價值與其在注冊資本中應占份額的差額，貸記本科目(資本溢價)。六、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本數額。三、公司按法定程序經批準將資本公積、盈余公積轉增資本時，借記“資本公積”、盈余公積”科目，貸記本科目；經批準減少注冊資本的，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”公司提取的職工住房折舊、從凈利潤中提取的公益金中可用于住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住房周轉金、借入的用于住房方面的資金，購入住房使用權攤銷等，均應在“住房基金備查薄”的貸方登記；公司用住房基金購買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應在“住房基金備查簿”的借方登記，“住房基金備查簿”的期末貸方余額，反映可用于住房方面的資金。 公司出售職工住房使用權，按出售收人，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 住房周轉金不足以交納應由公司負擔的住房公積金的公司在營業(yè)費用中列支的住房公積金部分，借記“營業(yè)費用––––住房周轉金”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長期應付款。 長期應付款 一、本科目核算公司除上述長期負債以外的其他各種長期應付款，如應付融資租人固定資產的租賃費等。 長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費用，屬于籌建期間的，計入開辦費，借記“長期待攤費用”科目，貸記本科目；屬于與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用之前發(fā)生的，計入有關固定資產的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；除上述情況之外的，計入當期損益，借記“利息支出