【正文】 的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目（工程），貸記“應(yīng)交稅金”科目。將剩余物資移交時，借記“物料用品”科目，貸記本科目（工程物資）。 二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，應(yīng)區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，沖減長期待攤費用，借記本科目，貸記“長期待攤費用”科目；屬于經(jīng)營期間的，計入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，計入長期待攤費用，借記“長期待攤費用”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。公司購入的住房使用權(quán)也在本科目核算。開發(fā)過程中發(fā)生的費用，計入當(dāng)期費用。公司應(yīng)按上述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。 二、公司發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 四、本科目應(yīng)按照費用的種類設(shè)置明細(xì)賬。 三、本科目期末借方余額，反映繳存的資本保證金。公司處置抵債物資，分別以下情況處理： ．將抵債物資轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)將其價值轉(zhuǎn)人相關(guān)資產(chǎn)科目，借記“固定資產(chǎn)”、“物料用品”等科目，貸記本科目；．將抵債物資出售，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”等科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目： ．待處理固定資產(chǎn)損溢；．待處理流動資產(chǎn)損溢 三、盤虧和毀損的各種流動資產(chǎn)，借記本科目，貸記“物料用品”等科目。 四、盤盈的各種流動資產(chǎn)，借記“物料用品”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末如為借方余額，反映公司尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映公司尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。發(fā)生的短期借款利息，借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費用”等科目。 拆入資金 一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆入的資金。 三、本科目應(yīng)按拆出單位設(shè)置明細(xì)賬。實際支付手續(xù)費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 二、發(fā)生應(yīng)付傭金時，借記“傭金支出”科目，貸記本科目；實際支付傭金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 人壽保險業(yè)務(wù)的躉交保費在“保費收入”科目核算，不在本科目核算。 預(yù)收分保賠款 一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)按保險合同約定預(yù)收的分保賠款。 存入分保準(zhǔn)備金一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)按合同約定扣存分保接受人的保費形成的準(zhǔn)備金。 存入保證金 一、本科目核算公司按合同約定接受存入的保證金。 應(yīng)付工資 一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、 “應(yīng)交稅金––––應(yīng)交個人所得稅”等科目。 ．應(yīng)由職工福利費開支的人員工資，借記“應(yīng)付福利費”科目，貸記本科目。如果不是由于上述原因引起的應(yīng)付工資大于實發(fā)工資的，期末貸方余額反映為工資結(jié)余。 三、本科目期末貸方余額，反映公司福利費的結(jié)余。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的保戶利差。三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬。二、公司按規(guī)定計算出應(yīng)交的稅金，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他支出”、“所得稅”、“營業(yè)費用”、“在建工程”、“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目；繳納各種稅金（包括補交稅金）時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 其他應(yīng)付款一、本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌退休金、教育費附加等。 預(yù)提費用 一、本科目核算公司按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、拆入資金利息、固定資產(chǎn)修理費用等。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映公司實際支出的費用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費用。 四、本科目期末貸方余額，反映公司本期提存的未決賠款準(zhǔn)備金。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 四、本科目組末貸方余額，反映保戶繳存的尚未返還的儲金。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金。 三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細(xì)賬。保險保障基金專戶存儲實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 長期借款 一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項借款。 三、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費用作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。 二、公司取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的公司出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、公司購買職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實際支付的價款，借記“固定資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，還應(yīng)借記本科目，貸記“資本公積––––––住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目。對已出售使用權(quán)的住房應(yīng)單獨作為一類固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；公司分得的公司職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 實收資本 一、本科目核算公司實際收到投資者投入的資本。四、公司投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額， 在本科目有關(guān)明細(xì)賬及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個明細(xì)科目： ．資本溢價； ．接受捐贈實物資產(chǎn)； ．住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入。公司處置捐贈的實物資產(chǎn)，按規(guī)定將原計入資本公積的相關(guān)捐贈資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時，借記本科目(接受捐贈實物資產(chǎn))，貸記“營業(yè)外收入”科目。 盈余公積 一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 二、提取總準(zhǔn)備金時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，公司應(yīng)將“保費收入”、“分保費收人”、“追償款收入”、“利息收入”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”、“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“其他收入”和“營業(yè)外收入”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“保費收入”、“分保費收入”、“追償款收人”、“利息收人”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”、“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”、 “其他收入”和“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“賠款支出”、“死傷醫(yī)療給付”、“滿期給付”、“年金給付”、“退保金”、“分出保費”、“分保賠款支出”、“分保費用支出”、 “手續(xù)費支出”、“傭金支出”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“利息支出”、“保戶利差支出”、“提存未決賠款準(zhǔn)備金”、 “提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取保險保障基金”、“其他支出”、“營業(yè)外支出”和“所得稅”等科目余額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“賠款支出”、“死傷醫(yī)療給付”、“滿期給付”、“年金給付”、“退保金”、“分出保費”、 “分保賠款支出”、“分保費用支出”、 “手續(xù)費支出”、 “傭金支出”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“利息支出’、 “保戶利差支出”、 “提存未決賠款準(zhǔn)備金”、“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、 “提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”、 “提取保險保障基金”、 “其他支出”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目；將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目，如為投資凈損失，作相反會計分錄；將“匯兌損益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“匯兌損益”科目，貸記本科目，如為匯兌凈損失，作相反會計分錄。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下六個明細(xì)科目： ．盈余公積轉(zhuǎn)入； ．提取法定盈余公積； ．提取法定公益金； ．提取總準(zhǔn)備金； ．提取任意盈余公積； ．應(yīng)付利潤； ．未分配利潤。()公司應(yīng)付投資者的利潤，借記本科目，貸記“應(yīng)付利潤”科目。 保費收入 一、本科目核算公司直接承保業(yè)務(wù)所取得的保費收入。 保險業(yè)務(wù)儲金實現(xiàn)的利息收入，借記“銀行存款”、“長期債券投資——應(yīng)計利息”等科目，貸記本科目。二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分人保費等項目金額，借記“分保業(yè)務(wù)往來”等科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。 二、收到追償款時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、取得其他收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。 二、公司向分保接受人發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時，應(yīng)按賬單中標(biāo)明的分保費金額，借記“分出保費”科目，按賬單中標(biāo)明的賠款、費用等項目金額，貸記本科目、 “攤回分保費用”等科目，按其差額，貸記或借記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。 二、公司向分保接受人發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時，應(yīng)按賬單中標(biāo)明的分保費金額，借記“分出保費”科目，按賬單中標(biāo)明的費用、賠款等項目金額，貸記本科目、 “攤回分保賠款”等科目，按其差額，貸記或借記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。 二、期末，轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準(zhǔn)備金。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。二、實現(xiàn)的保費收入，應(yīng)按實際價款記賬。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 ．發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時： ()公司用盈余公積彌補的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積轉(zhuǎn)入)。年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 三、本科目期末貸方余額，反映總準(zhǔn)備金結(jié)余。 四、本科目的期末貸方余額，反映公司法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積結(jié)余。 三、提取盈余公積時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目(法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積)。六、公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本：科目。投資者實際繳付貨幣資金時，應(yīng)以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價)；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記“實收資本”科目，按評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊資本中應(yīng)占份額的差額，貸記本科目(資本溢價)，按其差額，貸記“累計折舊”科目；收到投資者投入的無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)的價值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記“實收資本”，按評估確認(rèn)價值與其在注冊資本中應(yīng)占份額的差額，貸記本科目(資本溢價)。六、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本數(shù)額。三、公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、盈余公積”科目，貸記本科目；經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”公司提取的職工住房折舊、從凈利潤中提取的公益金中可用于住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金，購入住房使用權(quán)攤銷等，均應(yīng)在“住房基金備查薄”的貸方登記；公司用住房基金購買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應(yīng)在“住房基金備查簿”的借方登記，“住房基金備查簿”的期末貸方余額，反映可用于住房方面的資金。 公司出售職工住房使用權(quán)，按出售收人，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 住房周轉(zhuǎn)金不足以交納應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的住房公積金的公司在營業(yè)費用中列支的住房公積金部分，借記“營業(yè)費用––––住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 長期應(yīng)付款 一、本科目核算公司除上述長期負(fù)債以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租人固定資產(chǎn)的租賃費等。 長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費用，屬于籌建期間的，計入開辦費，借記“長期待攤費用”科目，貸記本科目；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；除上述情況之外的，計入當(dāng)期損益，借記“利息支出