【正文】 內(nèi)部資料注意保存年減稅降費(fèi)問(wèn)題答復(fù)匯編之四深化增值稅改革即問(wèn)即答問(wèn)國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室49 / 65前 言 國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“總局減稅辦”），按照?qǐng)?jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、解決問(wèn)題要實(shí)的要求，建立了問(wèn)題意見(jiàn)快速響應(yīng)機(jī)制，各省減稅辦仔細(xì)開(kāi)展問(wèn)題收集整理上報(bào)工作，總局減稅辦各工作組（司局）及時(shí)、精確研究答復(fù)口徑，切實(shí)解決了政策落實(shí)過(guò)程中存在的各類(lèi)問(wèn)題。 貨物和勞務(wù)稅司圍繞增值稅降率和配套增加抵扣等政策措施，制作了深化增值稅改革即問(wèn)即答問(wèn)，形成問(wèn)題答復(fù)匯編之四，供各地參考。 總局減稅辦年月16日目 錄一、即問(wèn)即答之一 . 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)的納稅人。納稅人在計(jì)算銷(xiāo)售額占比時(shí)，是否應(yīng)剔除出口銷(xiāo)售額？ . 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)的納稅人。如果納稅人享受差額計(jì)稅政策，納稅人應(yīng)該以差額前的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用參與計(jì)算，還是以差額后的銷(xiāo)售額參與計(jì)算？ . 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)的納稅人，請(qǐng)問(wèn)這里含不含本數(shù)？ . 某納稅人在年月日前設(shè)立，但該納稅人一直到月日均無(wú)銷(xiāo)售收入，如何判斷該納稅人能否享受加計(jì)抵減政策？ . 某納稅人在年月日以后設(shè)立，但設(shè)立后三個(gè)月內(nèi)，僅其中一個(gè)月有銷(xiāo)售收入，如何判斷該納稅人能否享受加計(jì)抵減政策？ . 某納稅人在年月日以后設(shè)立，但設(shè)立后三個(gè)月內(nèi)均無(wú)銷(xiāo)售收入。如何判斷該納稅人能否享受加計(jì)抵減政策？ . 適用加計(jì)抵減政策的納稅人，如何在增值稅納稅申報(bào)表的主表上體現(xiàn)加計(jì)抵減額？ . 某外貿(mào)企業(yè)在年月日?qǐng)?bào)關(guān)出口了一批貨物（征退稅率均為），出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為月日。該企業(yè)月日取得國(guó)內(nèi)供貨企業(yè)為其開(kāi)具的稅率為的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)該批出口貨物適用什么退稅率？ . 退稅物品退稅率的執(zhí)行時(shí)間，是以增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)，還是以離境退稅申請(qǐng)單的開(kāi)單日期為準(zhǔn)？ . 增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原、適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤的，應(yīng)如何處理？ 二、即問(wèn)即答之二 . 我公司位于北京，某員工月日乘高鐵出差至山東，月日返程，取得了注明該員工身份信息、乘車(chē)日期分別為月日和月日的兩張高鐵車(chē)票。請(qǐng)問(wèn)我公司可以將上述旅客運(yùn)輸費(fèi)用納入抵扣嗎？ . 我公司因員工出差計(jì)劃取消，支付給航空代理公司退票費(fèi)，并取得了稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？ . 請(qǐng)問(wèn)納稅人為非雇員（如客戶、邀請(qǐng)講課專(zhuān)家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員）支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ . 納稅人年月日前購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品已按扣除率扣除，年月領(lǐng)用時(shí)用于生產(chǎn)或委托加工稅率的貨物，能否加計(jì)抵扣？如果能，可加計(jì)扣除比例是還是？ . 總局網(wǎng)站發(fā)布的《最新增值稅稅率表》中，關(guān)于一般納稅人“符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃”可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，具體指的是什么條件？ . 某外貿(mào)企業(yè)于年月日購(gòu)進(jìn)一批貨物（原征退稅率均為），取得稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。月日，又購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得稅率為的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。月日，該企業(yè)將上述貨物出口，出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為月日。該批出口貨物適用什么退稅率？ . 如果某公司在年月確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策，當(dāng)月銷(xiāo)售咨詢(xún)服務(wù)，涉及銷(xiāo)項(xiàng)稅額萬(wàn)元（稅率），當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為萬(wàn)元，那么月加計(jì)抵減額和應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算？ . 納稅人因前期購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在年月日以后轉(zhuǎn)入抵扣時(shí)，是否可以計(jì)算加計(jì)抵減額？ . 某單位取得的長(zhǎng)途客運(yùn)手撕客票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ . 公司年月購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的部分，尚未抵扣完畢的部分，年月日以后可以分幾個(gè)月進(jìn)行抵扣嗎？ 三、即問(wèn)即答之三 . 某納稅人于年月日新辦并登記為一般納稅人，月提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù)）的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重未超過(guò)，但是月的比重超過(guò)，能否適用加計(jì)抵減政策？ . 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)的納稅人。納稅人在計(jì)算銷(xiāo)售額占比時(shí)，是否應(yīng)剔除免稅銷(xiāo)售額？ . 年月日后，納稅人為享受加計(jì)抵減政策，在生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重時(shí)，是否應(yīng)包括稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額或納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額？ . 我公司年自建的廠房，尚有待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，年月日以后一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。這部分進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以作為增量留抵稅額，在滿足條件以后申請(qǐng)留抵退稅？ . 自年月日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。請(qǐng)問(wèn)取得增值稅電子普通發(fā)票，以及注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路、水路等其他客票，其抵扣期限是多久？ . 年月日后，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅普通發(fā)票（非增值稅電子普通發(fā)票）的，進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣？ . 某納稅人截至年月稅款所屬期，《附列資料（五）》第欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為萬(wàn)元。年月稅款所屬期，納稅人擬將待抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行申報(bào)抵扣，應(yīng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？ . 某境外旅客“五一”期間來(lái)我國(guó)游玩，月日在北京某退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一套茶具，取得退稅商店當(dāng)天為其開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明金額元，稅率，稅額元，價(jià)稅合計(jì)元。該旅客月日離境時(shí)海關(guān)驗(yàn)核、退稅機(jī)關(guān)審核均無(wú)問(wèn)題。在不考慮退稅代理機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的情況下，該旅客可獲得的退稅額多少？ . 增值稅一般納稅人在年月日增值稅稅率調(diào)整前已按原、適用稅率開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并已將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回，銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字發(fā)票應(yīng)如何操作？ . 辦理增值稅期末留抵稅額退稅需要符合什么條件？ 四、即問(wèn)即答之四 . 公司是年月設(shè)立的納稅人，年月登記為一般納稅人。公司應(yīng)以什么期間的銷(xiāo)售額來(lái)判斷是否適用加計(jì)抵減政策？是僅計(jì)算登記為一般納稅人以后的銷(xiāo)售額嗎？ . 可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比時(shí)，是否應(yīng)包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額？ . 請(qǐng)問(wèn)適用加計(jì)抵減政策的納稅人，其 年月的期末留抵稅額，能否在月稅款所屬期按照計(jì)算加計(jì)抵減額？ . 公司是適用加計(jì)抵減政策的納稅人，年月因發(fā)行債券支付萬(wàn)元的貸款利息，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否加計(jì)計(jì)算加計(jì)抵減額？ . 適用加計(jì)抵減政策的納稅人，抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額會(huì)不會(huì)影響期末留抵稅額？ . 兼營(yíng)四項(xiàng)服務(wù)的一般納稅人，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比是否符合加計(jì)抵減政策條件時(shí)，是其中某一項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比必須超過(guò)，還是四項(xiàng)服務(wù)合計(jì)銷(xiāo)售額占比超過(guò)？ . 公司準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)張“上?！齺啞蓖禉C(jī)票，用于獎(jiǎng)勵(lì)公司優(yōu)秀員工團(tuán)隊(duì)。請(qǐng)問(wèn)購(gòu)票支出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，公司能否從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣？ . 公司年月購(gòu)入一棟寫(xiě)字樓，按照原來(lái)的稅收政策規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)于年月抵扣。年月日增值稅新政實(shí)施后，部分是否只能在年月稅款所屬期抵扣？ . 某增值稅一般納稅人已在年月就一筆銷(xiāo)售收入申報(bào)并繳納稅款。年月，該納稅人根據(jù)客戶要求就該筆銷(xiāo)售收入補(bǔ)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（稅率）。納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？ . 公司向境外提供電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，年月日增值稅改革前適用稅率和退稅率均為。年月日增值稅改革后該公司對(duì)外提供電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)的退稅率會(huì)調(diào)整嗎？ 五、即問(wèn)即答之五 . 請(qǐng)問(wèn)適用加計(jì)抵減政策的納稅人，是否只有四項(xiàng)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許加計(jì)抵減？ . 稅收政策規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。我公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，主要生產(chǎn)稅率貨物，請(qǐng)問(wèn)年月日后購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，能否在農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)入環(huán)節(jié)直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ . 我公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用于生產(chǎn)稅率的貨物，請(qǐng)問(wèn)可以按的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？ . 我公司適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，請(qǐng)問(wèn)年月日以后，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率是多少？ . 我公司是增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)稅率的貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)，目前未分別核算。請(qǐng)問(wèn)可以按照的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？ . 請(qǐng)問(wèn)號(hào)公告中的幾項(xiàng)政策執(zhí)行期限是一樣的嗎？ . 生活服務(wù)具體包括哪些？ . 請(qǐng)問(wèn)前期計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在什么時(shí)間調(diào)整加計(jì)扣減額？ . 我公司既從事國(guó)內(nèi)貿(mào)易也兼營(yíng)出口勞務(wù)，其他條件均符合適用加計(jì)抵減政策的要求，但無(wú)法劃分國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)問(wèn)我公司能否適用加計(jì)抵減政策？ . 某納稅人為增值稅一般納稅人，年月發(fā)生以前月份有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)中止，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票（稅率），金額萬(wàn)元，稅額萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？ 六、即問(wèn)即答之六 . 我公司年月份購(gòu)入一間廠房，當(dāng)月取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)，請(qǐng)問(wèn)辦理月稅款所屬期申報(bào)時(shí)，該廠房的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣嗎？ . 加計(jì)抵減政策執(zhí)行至年月日，請(qǐng)問(wèn)政策到期前納稅人注銷(xiāo)時(shí)結(jié)余的加計(jì)抵減額如何處理？ . 納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？如何抵扣？ . 公司年月日后取得原、稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以抵扣？ . 我公司從事航道疏浚，是否屬于提供四項(xiàng)服務(wù)的范圍？ . 納稅人年月日前開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，月日后因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，具體應(yīng)如何處理？ . 《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見(jiàn)病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔〕號(hào)）規(guī)定，自年月日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照征收率計(jì)算繳納增值稅。納稅人經(jīng)營(yíng)多種罕見(jiàn)病藥品，在選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，是需要對(duì)多種藥品同時(shí)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，還是可以對(duì)其中某種罕見(jiàn)病藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？ . 適用《《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見(jiàn)病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔〕號(hào)）政策的罕見(jiàn)病藥品清單今后會(huì)進(jìn)行調(diào)整嗎？ . 某境外旅客月日來(lái)我國(guó)游玩，假定該旅客月日在北京某退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一套蠶絲睡衣，取得退稅商店當(dāng)天為其開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單。該旅客擬于月日從上海離境，其在北京購(gòu)買(mǎi)的蠶絲睡衣能否在上海辦理離境退稅？ . 某納稅人年月購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并已認(rèn)證，金額萬(wàn)元，稅額萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？ 七、即問(wèn)即答之七 . 納稅人計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重來(lái)確定是否適用加計(jì)抵減政策時(shí)，全部銷(xiāo)售額除一般項(xiàng)目外，是否包括即征即退項(xiàng)目的銷(xiāo)售額？ . 我公司符合加計(jì)抵減政策，年月日以后取得了原、稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以計(jì)算加計(jì)抵減額？ . 假設(shè)企業(yè)年月成立，年月至年月四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比超過(guò)。請(qǐng)問(wèn)企業(yè)能享受加計(jì)抵減政策嗎？ . 年月我公司由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí)，尚有未抵扣完的留抵稅額，請(qǐng)問(wèn)如何處理？ . 總局即問(wèn)即答中明確，稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額參與計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)的比重。如果某企業(yè)年月份被查補(bǔ)（評(píng)估）出所屬期年月的銷(xiāo)售額萬(wàn)，該 萬(wàn)是否可以作為年月份的銷(xiāo)售額參與計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額的占比？ . 甲公司是乙公司在境外的全資子公司，甲公司無(wú)償借款給乙公司，請(qǐng)問(wèn)乙公司需要代扣代繳增值稅嗎？ . 小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)從萬(wàn)元調(diào)整到萬(wàn)元后，住宿業(yè)、工業(yè)及信息傳輸軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額是否需要達(dá)到萬(wàn)才能自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？ . 年月日起進(jìn)境物品進(jìn)口稅率做了哪些調(diào)整？ . 某境外旅客于年月日來(lái)到我國(guó)。當(dāng)日，該旅客在寧夏某退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一批枸杞，取得退稅商店當(dāng)天開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率，價(jià)稅合計(jì)元。月日，該旅客從寧夏前往北京，當(dāng)日在北京某退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一件羊絨衫，取得退稅商店當(dāng)天開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率，價(jià)稅合計(jì)元。年月日，該旅客從上海離境。請(qǐng)問(wèn)（）該旅客從上海離境時(shí)，是否可以申請(qǐng)離境退稅？（）如果可以申請(qǐng)離境退稅，退稅物品的退稅額是多少？ . 某納稅人年月購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單張，注明的票價(jià)元，民航發(fā)展基金元，燃油附加費(fèi)元。請(qǐng)問(wèn)該納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？ 八、即問(wèn)即答之八 . 假設(shè)企業(yè)年月成立，年月至年月四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比超過(guò)。請(qǐng)問(wèn)，為判斷年是否能享受加計(jì)抵減政策，計(jì)算年四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比時(shí)，年月份的銷(xiāo)售額是否參與計(jì)算？ . 假設(shè)某公司年已適用加計(jì)抵減政策，但由于年四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比未達(dá)標(biāo)，年不再享受加計(jì)抵減政策。請(qǐng)問(wèn)，該公司年已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，需要納稅人在年繼續(xù)核算加計(jì)抵減額的變動(dòng)情況嗎？ . 適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)在年度首次確定適用加計(jì)抵減政策時(shí)，提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，請(qǐng)問(wèn)手續(xù)怎么辦理？ . 公司年月日成立并登記為一般納稅人。年月至年月取得了進(jìn)項(xiàng)稅額但銷(xiāo)售收入為。年月至月發(fā)生銷(xiāo)售行為，且四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比超過(guò)。請(qǐng)問(wèn)該納稅人年和年是否適用加計(jì)抵減政策？如果適用，可否補(bǔ)提年的加計(jì)抵減額？ . 我公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，年月在異地從事建筑工程，月份收入萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)當(dāng)月是否需要在異地預(yù)繳增值稅？ . 公司年月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，年月份發(fā)生一筆年月份的退貨，請(qǐng)問(wèn)如何計(jì)算應(yīng)納稅額？ . 某境外旅客年月日來(lái)我國(guó)游玩。年月日，該旅客在北京退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一件羊絨衫，取得退稅商店當(dāng)天為其開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率，價(jià)稅合計(jì)元；同日，在退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一批中藥飲片，取得退稅商店當(dāng)天為其開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率，價(jià)稅合計(jì)元。月日，該旅客從北京前往上海，次日從上海離境。請(qǐng)問(wèn)（）該旅客從上海離境時(shí)，是否可以申請(qǐng)離境退稅？（）如果可以申請(qǐng)離境退稅，退稅物品的退稅額是多少？