【正文】 內(nèi)部資料注意保存年減稅降費問題答復(fù)匯編之四深化增值稅改革即問即答問國家稅務(wù)總局實施減稅降費工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室49 / 65前 言 國家稅務(wù)總局實施減稅降費工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡稱“總局減稅辦”），按照堅持問題導(dǎo)向、解決問題要實的要求，建立了問題意見快速響應(yīng)機制，各省減稅辦仔細(xì)開展問題收集整理上報工作，總局減稅辦各工作組（司局）及時、精確研究答復(fù)口徑，切實解決了政策落實過程中存在的各類問題。 貨物和勞務(wù)稅司圍繞增值稅降率和配套增加抵扣等政策措施，制作了深化增值稅改革即問即答問，形成問題答復(fù)匯編之四，供各地參考。 總局減稅辦年月16日目 錄一、即問即答之一 . 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過的納稅人。納稅人在計算銷售額占比時，是否應(yīng)剔除出口銷售額？ . 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過的納稅人。如果納稅人享受差額計稅政策，納稅人應(yīng)該以差額前的全部價款和價外費用參與計算，還是以差額后的銷售額參與計算？ . 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過的納稅人，請問這里含不含本數(shù)？ . 某納稅人在年月日前設(shè)立，但該納稅人一直到月日均無銷售收入，如何判斷該納稅人能否享受加計抵減政策？ . 某納稅人在年月日以后設(shè)立，但設(shè)立后三個月內(nèi)，僅其中一個月有銷售收入，如何判斷該納稅人能否享受加計抵減政策？ . 某納稅人在年月日以后設(shè)立，但設(shè)立后三個月內(nèi)均無銷售收入。如何判斷該納稅人能否享受加計抵減政策？ . 適用加計抵減政策的納稅人，如何在增值稅納稅申報表的主表上體現(xiàn)加計抵減額？ . 某外貿(mào)企業(yè)在年月日報關(guān)出口了一批貨物（征退稅率均為），出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為月日。該企業(yè)月日取得國內(nèi)供貨企業(yè)為其開具的稅率為的增值稅專用發(fā)票。請問該批出口貨物適用什么退稅率？ . 退稅物品退稅率的執(zhí)行時間，是以增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)，還是以離境退稅申請單的開單日期為準(zhǔn)？ . 增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原、適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤的，應(yīng)如何處理？ 二、即問即答之二 . 我公司位于北京，某員工月日乘高鐵出差至山東，月日返程，取得了注明該員工身份信息、乘車日期分別為月日和月日的兩張高鐵車票。請問我公司可以將上述旅客運輸費用納入抵扣嗎？ . 我公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了稅率的增值稅專用發(fā)票。請問，我公司可以抵扣該筆進項稅額嗎？ . 請問納稅人為非雇員（如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員）支付的旅客運輸費用，能否抵扣進項稅額？ . 納稅人年月日前購進農(nóng)產(chǎn)品已按扣除率扣除，年月領(lǐng)用時用于生產(chǎn)或委托加工稅率的貨物，能否加計抵扣？如果能，可加計扣除比例是還是？ . 總局網(wǎng)站發(fā)布的《最新增值稅稅率表》中，關(guān)于一般納稅人“符合條件的不動產(chǎn)融資租賃”可以適用簡易計稅方法，具體指的是什么條件？ . 某外貿(mào)企業(yè)于年月日購進一批貨物（原征退稅率均為），取得稅率的增值稅專用發(fā)票。月日，又購進一批貨物，取得稅率為的增值稅專用發(fā)票。月日，該企業(yè)將上述貨物出口，出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為月日。該批出口貨物適用什么退稅率？ . 如果某公司在年月確認(rèn)適用加計抵減政策，當(dāng)月銷售咨詢服務(wù)，涉及銷項稅額萬元（稅率），當(dāng)月可抵扣的進項稅額為萬元，那么月加計抵減額和應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)如何計算？ . 納稅人因前期購買不動產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，在年月日以后轉(zhuǎn)入抵扣時，是否可以計算加計抵減額？ . 某單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額？ . 公司年月購進不動產(chǎn)抵扣了進項稅額的部分，尚未抵扣完畢的部分，年月日以后可以分幾個月進行抵扣嗎？ 三、即問即答之三 . 某納稅人于年月日新辦并登記為一般納稅人，月提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）的銷售額占全部銷售額的比重未超過，但是月的比重超過，能否適用加計抵減政策？ . 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過的納稅人。納稅人在計算銷售額占比時，是否應(yīng)剔除免稅銷售額？ . 年月日后，納稅人為享受加計抵減政策，在生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)計算四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重時，是否應(yīng)包括稽查查補銷售額或納稅評估調(diào)整銷售額？ . 我公司年自建的廠房，尚有待抵扣進項稅額，年月日以后一次性轉(zhuǎn)入進項稅額抵扣。這部分進項稅額是否可以作為增量留抵稅額，在滿足條件以后申請留抵退稅？ . 自年月日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進項稅額允許抵扣。請問取得增值稅電子普通發(fā)票，以及注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，其抵扣期限是多久？ . 年月日后，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅普通發(fā)票（非增值稅電子普通發(fā)票）的，進項稅額是否允許從銷項稅額中抵扣？ . 某納稅人截至年月稅款所屬期，《附列資料（五）》第欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額為萬元。年月稅款所屬期，納稅人擬將待抵扣的不動產(chǎn)進項稅額進行申報抵扣，應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報表？ . 某境外旅客“五一”期間來我國游玩，月日在北京某退稅商店購買了一套茶具，取得退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明金額元，稅率，稅額元，價稅合計元。該旅客月日離境時海關(guān)驗核、退稅機關(guān)審核均無問題。在不考慮退稅代理機構(gòu)手續(xù)費的情況下，該旅客可獲得的退稅額多少？ . 增值稅一般納稅人在年月日增值稅稅率調(diào)整前已按原、適用稅率開具了增值稅專用發(fā)票。如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，購買方未用于申報抵扣并已將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回，銷售方開具紅字發(fā)票應(yīng)如何操作？ . 辦理增值稅期末留抵稅額退稅需要符合什么條件？ 四、即問即答之四 . 公司是年月設(shè)立的納稅人，年月登記為一般納稅人。公司應(yīng)以什么期間的銷售額來判斷是否適用加計抵減政策？是僅計算登記為一般納稅人以后的銷售額嗎？ . 可以適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，在計算四項服務(wù)銷售額占比時，是否應(yīng)包括簡易計稅方法的銷售額？ . 請問適用加計抵減政策的納稅人，其 年月的期末留抵稅額，能否在月稅款所屬期按照計算加計抵減額？ . 公司是適用加計抵減政策的納稅人，年月因發(fā)行債券支付萬元的貸款利息，其對應(yīng)的進項稅額能否加計計算加計抵減額？ . 適用加計抵減政策的納稅人，抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額會不會影響期末留抵稅額？ . 兼營四項服務(wù)的一般納稅人，在計算四項服務(wù)銷售額占比是否符合加計抵減政策條件時，是其中某一項服務(wù)銷售額占比必須超過，還是四項服務(wù)合計銷售額占比超過？ . 公司準(zhǔn)備購買張“上?！齺啞蓖禉C票，用于獎勵公司優(yōu)秀員工團隊。請問購票支出對應(yīng)的進項稅額，公司能否從銷項稅額中抵扣？ . 公司年月購入一棟寫字樓，按照原來的稅收政策規(guī)定，不動產(chǎn)進項稅額的應(yīng)于年月抵扣。年月日增值稅新政實施后，部分是否只能在年月稅款所屬期抵扣？ . 某增值稅一般納稅人已在年月就一筆銷售收入申報并繳納稅款。年月，該納稅人根據(jù)客戶要求就該筆銷售收入補開增值稅專用發(fā)票（稅率）。納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報表？ . 公司向境外提供電路設(shè)計及測試服務(wù)，年月日增值稅改革前適用稅率和退稅率均為。年月日增值稅改革后該公司對外提供電路設(shè)計及測試服務(wù)的退稅率會調(diào)整嗎？ 五、即問即答之五 . 請問適用加計抵減政策的納稅人，是否只有四項服務(wù)對應(yīng)的進項稅額允許加計抵減？ . 稅收政策規(guī)定，納稅人購進用于生產(chǎn)稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照的扣除率計算進項稅額。我公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，主要生產(chǎn)稅率貨物，請問年月日后購進的農(nóng)產(chǎn)品，能否在農(nóng)產(chǎn)品購入環(huán)節(jié)直接抵扣進項稅額？ . 我公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)稅率的貨物，請問可以按的扣除率計算進項稅額嗎？ . 我公司適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法，請問年月日以后，購進農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率是多少？ . 我公司是增值稅一般納稅人，購進的農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)稅率的貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)，目前未分別核算。請問可以按照的扣除率計算進項稅額嗎？ . 請問號公告中的幾項政策執(zhí)行期限是一樣的嗎？ . 生活服務(wù)具體包括哪些？ . 請問前期計提加計抵減額的進項稅額，發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在什么時間調(diào)整加計扣減額？ . 我公司既從事國內(nèi)貿(mào)易也兼營出口勞務(wù)，其他條件均符合適用加計抵減政策的要求，但無法劃分國內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進項稅額。請問我公司能否適用加計抵減政策？ . 某納稅人為增值稅一般納稅人，年月發(fā)生以前月份有形動產(chǎn)租賃服務(wù)中止，開具紅字增值稅專用發(fā)票（稅率），金額萬元，稅額萬元，應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報表？ 六、即問即答之六 . 我公司年月份購入一間廠房，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票并在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺勾選確認(rèn)，請問辦理月稅款所屬期申報時，該廠房的進項稅額可以一次性抵扣嗎？ . 加計抵減政策執(zhí)行至年月日，請問政策到期前納稅人注銷時結(jié)余的加計抵減額如何處理？ . 納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)是否可以抵扣進項稅額？如何抵扣？ . 公司年月日后取得原、稅率的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣？ . 我公司從事航道疏浚，是否屬于提供四項服務(wù)的范圍？ . 納稅人年月日前開具了增值稅專用發(fā)票，月日后因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，具體應(yīng)如何處理？ . 《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔〕號）規(guī)定，自年月日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照征收率計算繳納增值稅。納稅人經(jīng)營多種罕見病藥品，在選擇簡易計稅時，是需要對多種藥品同時選擇簡易計稅，還是可以對其中某種罕見病藥品選擇簡易計稅？ . 適用《《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔〕號）政策的罕見病藥品清單今后會進行調(diào)整嗎？ . 某境外旅客月日來我國游玩，假定該旅客月日在北京某退稅商店購買了一套蠶絲睡衣，取得退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單。該旅客擬于月日從上海離境，其在北京購買的蠶絲睡衣能否在上海辦理離境退稅？ . 某納稅人年月購進不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證，金額萬元，稅額萬元，應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報表？ 七、即問即答之七 . 納稅人計算四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重來確定是否適用加計抵減政策時，全部銷售額除一般項目外，是否包括即征即退項目的銷售額？ . 我公司符合加計抵減政策，年月日以后取得了原、稅率的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額是否可以計算加計抵減額？ . 假設(shè)企業(yè)年月成立，年月至年月四項服務(wù)銷售額占比超過。請問企業(yè)能享受加計抵減政策嗎？ . 年月我公司由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時，尚有未抵扣完的留抵稅額，請問如何處理？ . 總局即問即答中明確，稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額參與計算四項服務(wù)的比重。如果某企業(yè)年月份被查補（評估）出所屬期年月的銷售額萬，該 萬是否可以作為年月份的銷售額參與計算四項服務(wù)銷售額的占比？ . 甲公司是乙公司在境外的全資子公司，甲公司無償借款給乙公司，請問乙公司需要代扣代繳增值稅嗎？ . 小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)從萬元調(diào)整到萬元后，住宿業(yè)、工業(yè)及信息傳輸軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等小規(guī)模納稅人，月銷售額是否需要達到萬才能自開增值稅專用發(fā)票？ . 年月日起進境物品進口稅率做了哪些調(diào)整？ . 某境外旅客于年月日來到我國。當(dāng)日，該旅客在寧夏某退稅商店購買了一批枸杞，取得退稅商店當(dāng)天開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率，價稅合計元。月日，該旅客從寧夏前往北京，當(dāng)日在北京某退稅商店購買了一件羊絨衫，取得退稅商店當(dāng)天開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率，價稅合計元。年月日，該旅客從上海離境。請問（）該旅客從上海離境時，是否可以申請離境退稅？（）如果可以申請離境退稅，退稅物品的退稅額是多少？ . 某納稅人年月購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單張，注明的票價元，民航發(fā)展基金元，燃油附加費元。請問該納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報表？ 八、即問即答之八 . 假設(shè)企業(yè)年月成立，年月至年月四項服務(wù)銷售額占比超過。請問，為判斷年是否能享受加計抵減政策，計算年四項服務(wù)銷售額占比時，年月份的銷售額是否參與計算？ . 假設(shè)某公司年已適用加計抵減政策，但由于年四項服務(wù)銷售額占比未達標(biāo)，年不再享受加計抵減政策。請問，該公司年已計提加計抵減額的進項稅額在年發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出時，需要納稅人在年繼續(xù)核算加計抵減額的變動情況嗎？ . 適用加計抵減政策的納稅人，應(yīng)在年度首次確定適用加計抵減政策時，提交《適用加計抵減政策的聲明》，請問手續(xù)怎么辦理？ . 公司年月日成立并登記為一般納稅人。年月至年月取得了進項稅額但銷售收入為。年月至月發(fā)生銷售行為，且四項服務(wù)銷售額占比超過。請問該納稅人年和年是否適用加計抵減政策？如果適用，可否補提年的加計抵減額？ . 我公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，年月在異地從事建筑工程，月份收入萬元，請問當(dāng)月是否需要在異地預(yù)繳增值稅？ . 公司年月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，年月份發(fā)生一筆年月份的退貨，請問如何計算應(yīng)納稅額？ . 某境外旅客年月日來我國游玩。年月日，該旅客在北京退稅商店購買了一件羊絨衫，取得退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率，價稅合計元；同日，在退稅商店購買了一批中藥飲片，取得退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率，價稅合計元。月日，該旅客從北京前往上海，次日從上海離境。請問（）該旅客從上海離境時，是否可以申請離境退稅？（）如果可以申請離境退稅，退稅物品的退稅額是多少？