【正文】 89. 退稅商店在為境外旅客開具《離境退稅申請單》時，需要在離境退稅管理信息系統(tǒng)中采集哪些信息？答：按照《境外旅客購物離境退稅管理辦法(試行)》（國家稅務總局公告年第號發(fā)布，國家稅務總局公告年第號修訂）的規(guī)定，退稅商店開具《離境退稅申請單》時，要核對境外旅客有效身份證件，同時在離境退稅管理信息系統(tǒng)中采集以下信息：一是。退稅金額未超過元人民幣的，根據(jù)境外旅客選擇，退稅代理機構(gòu)采用現(xiàn)金退稅或銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。請問退稅代理機構(gòu)能否根據(jù)旅客意愿采用現(xiàn)金方式為旅客辦理退稅？ 答：可以。年月日，該旅客從江西離境。88. 某境外旅客于年月日來到我國。轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應稅銷售行為，應當按照征收率開具增值稅發(fā)票。87. 我公司是一般納稅人，準備轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。85. 請問四項服務中的現(xiàn)代服務具體包括哪些？答：號公告規(guī)定，四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔〕號印發(fā)，下稱注釋）執(zhí)行。轉(zhuǎn)登記日當期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應當持稅控設備，由主管稅務機關通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺（稅務局端）為其辦理選擇確認。享受加計抵減政策的一般納稅人，可以按照現(xiàn)有流程在增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行勾選確認或者掃描認證紙質(zhì)發(fā)票。公告中的納稅人指增值稅一般納稅人，加計抵減政策是按照一般納稅人當期可抵扣的進項稅額的計算加計抵減額，只有增值稅一般納稅人才可以適用加計抵減政策。82. 我公司是小規(guī)模納稅人，提供四項服務的銷售額占全部銷售額的比重超過，請問可以適用加計抵減政策嗎？答：不可以。九、即問即答之九81. 《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》提到，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，請問補提時是逐月調(diào)整申報表，還是一次性在當期計提？答：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告年第號，以下簡稱“號公告”）第七條規(guī)定，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。79. 我公司是小規(guī)模納稅人，年月份銷售收入萬元，當月因代開增值稅專用發(fā)票萬元繳納稅款元，月份發(fā)生退貨，請問如何處理？答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告年第號）第八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。78. 自年月日起，進境物品進口稅調(diào)整的范圍和幅度？答：自年月日起，進境物品進口稅調(diào)整包含食品、飲料、藥品、紡織品、電器等與人民群眾生活密切相關的商品，主要是涵蓋在進口稅稅目的稅目和稅目中，這兩個稅目的進口稅稅率分別由之前的調(diào)到、調(diào)到，降幅分別為和。按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告年第號）的規(guī)定，年月日起，適用稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為。按照上述規(guī)定，本例中旅客從上海（已實施離境退稅政策的地區(qū)）離境時，其自北京購買的羊絨衫，可以申請離境退稅；購買的中藥飲片不能申請離境退稅。按照《財政部關于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》（中華人民共和國財政部公告年第號）的規(guī)定，境外旅客在退稅商店購買的退稅物品，從已實施離境退稅政策的其他地區(qū)離境，符合退稅申請條件的，可以申請辦理離境退稅。月日，該旅客從北京前往上海，次日從上海離境。 77. 某境外旅客年月日來我國游玩。如調(diào)整后的應納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減；不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；如調(diào)整后的應納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款，從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納。如果你公司月在工程所在地的建筑工程收入超過萬元，應按建筑工程收入全額預繳增值稅；如果月未超過萬元，仍不需在工程所在地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過萬元的，當期無需預繳稅款。75. 我公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，年月在異地從事建筑工程，月份收入萬元，請問當月是否需要在異地預繳增值稅？ 答：根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告年第號號公告規(guī)定“納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。如果納稅人成立后一直未取得銷售收入，以其首次取得銷售收入起連續(xù)三個月的銷售情況進行判斷。年月至月發(fā)生銷售行為，且四項服務銷售額占比超過。74. 公司年月日成立并登記為一般納稅人。納稅人到辦稅服務廳提交聲明時，稅務部門會提供免填單服務，納稅人只要將上述項信息告知窗口工作人員，工作人員會預填好聲明內(nèi)容，交由納稅人確認，如果信息準確無誤，納稅人蓋章后即可提交。納稅人通過電子稅務局提交聲明時，系統(tǒng)將自動顯示《適用加計抵減政策的聲明》，納稅人選擇政策適用年度和所屬行業(yè)，錄入計算期內(nèi)四項服務的銷售額和總銷售額后，信息系統(tǒng)將幫助納稅人自動填寫其他內(nèi)容。該例中，如果納稅人年有結(jié)余的加計抵減額可以在年繼續(xù)抵減；已計提加計抵減額的進項稅額在年發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出時，應相應調(diào)減加計抵減額。請問，該公司年已計提加計抵減額的進項稅額在年發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出時，需要納稅人在年繼續(xù)核算加計抵減額的變動情況嗎？答：號公告第七條規(guī)定，加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。該例中，為判斷年是否能享受加計抵減政策時，年月份的銷售額應參與計算年四項服務銷售額的占比。八、即問即答之八71. 假設企業(yè)年月成立，年月至年月四項服務銷售額占比超過。因此，該納稅人在辦理年月稅款所屬期納稅申報時，應當將按照上述公式計算的航空旅客運輸進項稅額元，填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第欄“其他”“稅額”列，第欄“其他”“份數(shù)”列填寫份，“金額”列填寫元。其中取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額:＝（票價燃油附加費）247。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單張，注明的票價元，民航發(fā)展基金元，燃油附加費元。按照上述規(guī)定，本例中該旅客可取得的退稅額＝羊絨衫的銷售發(fā)票金額（含增值稅）退稅率＝＝元。按照號公告的規(guī)定，年月日起，適用稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為。按照上述規(guī)定，本例中旅客從上海（已實施離境退稅政策的地區(qū)）離境時，其自寧夏購買的枸杞，因離境日距離購買日已超過天，不能申請辦理離境退稅；其自北京購買的羊絨衫可以申請辦理離境退稅。按照《財政部關于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》（中華人民共和國財政部公告年第號）的規(guī)定，境外旅客在退稅商店購買的退稅物品，從已實施離境退稅政策的其他地區(qū)離境，符合退稅申請條件的，可以申請辦理離境退稅。年月日，該旅客從上海離境。當日，該旅客在寧夏某退稅商店購買了一批枸杞，取得退稅商店當天開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率，價稅合計元。68. 年月日起進境物品進口稅率做了哪些調(diào)整？答：根據(jù)《國務院關稅稅則委員會關于調(diào)整進境物品進口稅有關問題的通知》（稅委會〔〕號），自年月日起，將進境物品進口稅稅目、稅目的稅率分別調(diào)降為；將稅目“藥品”注釋修改為“對國家規(guī)定減按征收進口環(huán)節(jié)增值稅的進口藥品，按照貨物稅率征稅”。67. 小規(guī)模納稅人免稅標準從萬元調(diào)整到萬元后，住宿業(yè)、工業(yè)及信息傳輸軟件和信息技術服務業(yè)等小規(guī)模納稅人，月銷售額是否需要達到萬才能自開增值稅專用發(fā)票？答：根據(jù)《國家稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告年第號）第一條和《關于〈國家稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告〉的解讀》第二條規(guī)定，為了進一步便利小微企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，納入自開專票試點的行業(yè)中的所有小規(guī)模納稅人，均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準的限制。66. 甲公司是乙公司在境外的全資子公司，甲公司無償借款給乙公司，請問乙公司需要代扣代繳增值稅嗎？答：《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔〕號）第三條規(guī)定，自年月日至年月日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。如果某企業(yè)年月份被查補（評估）出所屬期年月的銷售額萬，該 萬是否可以作為年月份的銷售額參與計算四項服務銷售額的占比？答：稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額應作為查補稅款申報當月(或當季)的銷售額參與計算四項服務銷售額的比重。64. 年月我公司由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時，尚有未抵扣完的留抵稅額，請問如何處理？答：根據(jù)《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告年第號）第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。請問企業(yè)能享受加計抵減政策嗎？答：號公告第七條規(guī)定，年月日后設立的納稅人，自設立之日起個月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。需要提醒的是，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。62. 我公司符合加計抵減政策，年月日以后取得了原、稅率的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額是否可以計算加計抵減額？答：號公告第七條第二項規(guī)定，納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的計提當期加計抵減額，按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額。七、即問即答之七61. 納稅人計算四項服務銷售額占全部銷售額的比重來確定是否適用加計抵減政策時，全部銷售額除一般項目外，是否包括即征即退項目的銷售額？答：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告年第號）第七條第一項規(guī)定，生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過的納稅人。60. 某納稅人年月購進不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票并已認證，金額萬元，稅額萬元，應當如何填寫增值稅納稅申報表？答：號公告第五條規(guī)定，自年月日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分年抵扣。在本例中，北京、上海均為已實施離境退稅政策的地區(qū)。該旅客擬于月日從上海離境，其在北京購買的蠶絲睡衣能否在上海辦理離境退稅？ 答：該旅客在北京購買的蠶絲睡衣可以在上海辦理離境退稅。為此，國家相關部門將根據(jù)情況適時對罕見病藥品實行動態(tài)調(diào)整。罕見病藥品范圍實行動態(tài)調(diào)整，由財政部、海關總署、稅務總局、藥監(jiān)局根據(jù)變化情況適時明確。如某藥品企業(yè)同時生產(chǎn)、兩種罕見病藥品，經(jīng)過計算，企業(yè)對藥品選擇簡易計稅較為有利，但藥品適用一般計稅辦法稅負更低，則企業(yè)可以僅對藥品選擇簡易計稅。57. 《財政部 海關總署 稅務總局 藥監(jiān)局關于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔〕號）規(guī)定，自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照征收率計算繳納增值稅。56. 納稅人年月日前開具了增值稅專用發(fā)票，月日后因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，具體應如何處理？　　答：上例納稅人因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的應分別按以下情形處理：　?。ㄒ唬╀N售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方尚未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，由銷售方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。購入方納稅人月日后取得原、稅率的增值稅專用發(fā)票可以按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。（）54. 公司年月日后取得原、稅率的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣？答：根據(jù)《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告年第號）第一條、第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原、適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。（）　?。ǎ┤〉米⒚髀每蜕矸菪畔⒌蔫F路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：　　鐵路旅客運輸進項稅額＝票面金額247。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進項稅額。需要說明的是，此處加計抵減額的結(jié)余，包括正數(shù)也包括負數(shù)。52. 加計抵減政策執(zhí)行至年月日，請問政策到期前納稅人注銷時結(jié)余的加計抵減額如何處理？答：號公告第七條第（六）項規(guī)定，加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自年月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。六、即問即答之六51. 我公司年月份購入一間廠房，當月取得增值稅專用發(fā)票并在增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認，請問辦理月稅款所屬期申報時，該廠房的進項稅額可以一次性抵扣嗎？答：不可以。當期全部銷售額因此，如果你公司符合適用加計抵減政策的條件，但無法劃分國內(nèi)業(yè)務和出口業(yè)務的進項稅額，你公司仍適用加計抵減政策，但應按上述規(guī)定計算不得計提加計抵減額的進項稅額。請問我公司能否適用加計抵減政策？ 答：號公告第七條第（四）項規(guī)定，納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算不得計提加計抵減額的進項稅額。48. 請問前期計提加計抵減額的進項稅額，發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出的，應在什么時間調(diào)整加計扣減額？答：按照號公告第七條第（二）項規(guī)定，已計提加計抵減額的進項稅額，如果發(fā)生了進項稅額轉(zhuǎn)出，納稅人應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，