【正文】 退稅商店購買的退稅物品，從已實施離境退稅政策的其他地區(qū)離境，符合退稅申請條件的，可以申請辦理離境退稅。境外旅客申請辦理離境退稅，需滿足“離境日距退稅物品購買日不超過天”的條件。按照上述規(guī)定，本例中旅客從上海（已實施離境退稅政策的地區(qū)）離境時，其自寧夏購買的枸杞，因離境日距離購買日已超過天，不能申請辦理離境退稅；其自北京購買的羊絨衫可以申請辦理離境退稅。（）如經(jīng)審核無誤，在不考慮退稅代理機構(gòu)手續(xù)費的情況下，該旅客可獲得的退稅額為元。按照號公告的規(guī)定，年月日起，適用稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為。年月日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率。按照上述規(guī)定，本例中該旅客可取得的退稅額＝羊絨衫的銷售發(fā)票金額（含增值稅）退稅率＝＝元。70. 某納稅人年月購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單張，注明的票價元，民航發(fā)展基金元，燃油附加費元。請問該納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報表？答：按照政策規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，需根據(jù)取得的憑證類型，分別計算進項稅額。其中取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額:＝（票價燃油附加費）247。（）需要注意民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。因此，該納稅人在辦理年月稅款所屬期納稅申報時，應(yīng)當(dāng)將按照上述公式計算的航空旅客運輸進項稅額元，填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第欄“其他”“稅額”列，第欄“其他”“份數(shù)”列填寫份，“金額”列填寫元。同時，還需將上述內(nèi)容填入本表第行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)”。八、即問即答之八71. 假設(shè)企業(yè)年月成立，年月至年月四項服務(wù)銷售額占比超過。請問，為判斷年是否能享受加計抵減政策，計算年四項服務(wù)銷售額占比時，年月份的銷售額是否參與計算？答：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告年第號）第七條規(guī)定，年月日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策；納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。該例中，為判斷年是否能享受加計抵減政策時，年月份的銷售額應(yīng)參與計算年四項服務(wù)銷售額的占比。72. 假設(shè)某公司年已適用加計抵減政策，但由于年四項服務(wù)銷售額占比未達標(biāo)，年不再享受加計抵減政策。請問，該公司年已計提加計抵減額的進項稅額在年發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出時，需要納稅人在年繼續(xù)核算加計抵減額的變動情況嗎？答：號公告第七條規(guī)定，加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。因此在政策到期前，納稅人應(yīng)核算加計抵減額的變動情況。該例中，如果納稅人年有結(jié)余的加計抵減額可以在年繼續(xù)抵減；已計提加計抵減額的進項稅額在年發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出時，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。73. 適用加計抵減政策的納稅人，應(yīng)在年度首次確定適用加計抵減政策時，提交《適用加計抵減政策的聲明》，請問手續(xù)怎么辦理？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）第八條規(guī)定，適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。納稅人通過電子稅務(wù)局提交聲明時，系統(tǒng)將自動顯示《適用加計抵減政策的聲明》，納稅人選擇政策適用年度和所屬行業(yè)，錄入計算期內(nèi)四項服務(wù)的銷售額和總銷售額后，信息系統(tǒng)將幫助納稅人自動填寫其他內(nèi)容。納稅人在確認(rèn)相關(guān)信息準(zhǔn)確無誤后，即可提交聲明。納稅人到辦稅服務(wù)廳提交聲明時，稅務(wù)部門會提供免填單服務(wù)，納稅人只要將上述項信息告知窗口工作人員，工作人員會預(yù)填好聲明內(nèi)容，交由納稅人確認(rèn)，如果信息準(zhǔn)確無誤，納稅人蓋章后即可提交。稅務(wù)部門將在內(nèi)月底前完成相關(guān)系統(tǒng)功能改造，待系統(tǒng)升級后納稅人就可以通過上述兩種途徑提交聲明。74. 公司年月日成立并登記為一般納稅人。年月至年月取得了進項稅額但銷售收入為。年月至月發(fā)生銷售行為，且四項服務(wù)銷售額占比超過。請問該納稅人年和年是否適用加計抵減政策？如果適用，可否補提年的加計抵減額？答：號公告第七條規(guī)定，年月日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起個月的銷售額符合相關(guān)規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。如果納稅人成立后一直未取得銷售收入，以其首次取得銷售收入起連續(xù)三個月的銷售情況進行判斷。該例中，年月的四項服務(wù)銷售額占比超過，年可以享受加計抵減政策。號公告規(guī)定“納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提?！?，公司自年月日登記為一般納稅人之日可計提但未計提的加計抵減額可以補提。75. 我公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，年月在異地從事建筑工程，月份收入萬元，請問當(dāng)月是否需要在異地預(yù)繳增值稅？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過萬元（以個季度為個納稅期的，季度銷售額未超過萬元，下同）的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。你公司是按季申報的小規(guī)模企業(yè)，月份收入沒有超過萬元，當(dāng)月不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。如果你公司月在工程所在地的建筑工程收入超過萬元，應(yīng)按建筑工程收入全額預(yù)繳增值稅；如果月未超過萬元，仍不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。76. 公司年月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，年月份發(fā)生一筆年月份的退貨，請問如何計算應(yīng)納稅額？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。如調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減；不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；如調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款，從“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報繳納。公司月份確認(rèn)退貨時，應(yīng)調(diào)整年月稅款所屬期的申報表，重新計算應(yīng)納稅額，與原月份的應(yīng)納稅額比較，比較結(jié)果根據(jù)上述規(guī)定處理。 77. 某境外旅客年月日來我國游玩。年月日，該旅客在北京退稅商店購買了一件羊絨衫，取得退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率，價稅合計元；同日，在退稅商店購買了一批中藥飲片，取得退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率，價稅合計元。月日，該旅客從北京前往上海，次日從上海離境。請問（）該旅客從上海離境時，是否可以申請離境退稅？（）如果可以申請離境退稅，退稅物品的退稅額是多少？ 答：（）該旅客購買的羊絨衫可以申請離境退稅。按照《財政部關(guān)于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》（中華人民共和國財政部公告年第號）的規(guī)定，境外旅客在退稅商店購買的退稅物品，從已實施離境退稅政策的其他地區(qū)離境，符合退稅申請條件的，可以申請辦理離境退稅。境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到元人民幣的，方能申請離境退稅。按照上述規(guī)定，本例中旅客從上海（已實施離境退稅政策的地區(qū)）離境時，其自北京購買的羊絨衫，可以申請離境退稅；購買的中藥飲片不能申請離境退稅。（）如經(jīng)審核無誤，在不考慮退稅代理機構(gòu)手續(xù)費的情況下，該旅客可獲得的退稅額為元。按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告年第號）的規(guī)定，年月日起，適用稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為。因此，本例中該旅客可取得的應(yīng)退稅額＝退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）退稅率＝＝元。78. 自年月日起，進境物品進口稅調(diào)整的范圍和幅度？答：自年月日起，進境物品進口稅調(diào)整包含食品、飲料、藥品、紡織品、電器等與人民群眾生活密切相關(guān)的商品，主要是涵蓋在進口稅稅目的稅目和稅目中，這兩個稅目的進口稅稅率分別由之前的調(diào)到、調(diào)到，降幅分別為和。上述進口稅率調(diào)整主要側(cè)重食品、藥品等基本消費品，適當(dāng)降低這些商品的進口稅率，能給國內(nèi)消費者提供更多攜帶應(yīng)稅物品消費的選擇，提高人們的健康水平，豐富人們的基本生活。79. 我公司是小規(guī)模納稅人，年月份銷售收入萬元，當(dāng)月因代開增值稅專用發(fā)票萬元繳納稅款元，月份發(fā)生退貨，請問如何處理？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）第八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。80. 請問增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺可以勾選哪些增值稅發(fā)票？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）第二條規(guī)定，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可以使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。九、即問即答之九81. 《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》提到，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提，請問補提時是逐月調(diào)整申報表，還是一次性在當(dāng)期計提？答：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告年第號，以下簡稱“號公告”）第七條規(guī)定，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。為簡化核算，納稅人應(yīng)在確定適用加計抵減政策的當(dāng)期一次性將可計提但未計提的加計抵減額一并計提，不再調(diào)整以前的申報表。82. 我公司是小規(guī)模納稅人，提供四項服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過，請問可以適用加計抵減政策嗎？答：不可以。號公告中所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過的納稅人。公告中的納稅人指增值稅一般納稅人，加計抵減政策是按照一般納稅人當(dāng)期可抵扣的進項稅額的計算加計抵減額，只有增值稅一般納稅人才可以適用加計抵減政策。83. 按規(guī)定可以享受加計抵減政策的納稅人，年月日后認(rèn)證增值稅專用發(fā)票的操作流程是否發(fā)生了改變？答：沒有改變。享受加計抵減政策的一般納稅人，可以按照現(xiàn)有流程在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進行勾選確認(rèn)或者掃描認(rèn)證紙質(zhì)發(fā)票。84. 公司年月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，年月份收到當(dāng)年月份購進原材料的增值稅專用發(fā)票，請問如何處理？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算。轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)。該例中公司在主管稅務(wù)機關(guān)為其辦理進項稅額選擇確認(rèn)后，應(yīng)將該筆購進原材料的進項稅額計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”。85. 請問四項服務(wù)中的現(xiàn)代服務(wù)具體包括哪些？答：號公告規(guī)定，四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔〕號印發(fā)，下稱注釋）執(zhí)行。按照注釋，現(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。86. 年可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍是什么？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)個月（以個月為個納稅期）或者連續(xù)個季度（以個季度為個納稅期）累計銷售額未超過萬元的一般納稅人，在年月日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。87. 我公司是一般納稅人，準(zhǔn)備轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。請問轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人之后，是否還可以自行開具增值稅專用發(fā)票？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）第六條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票。轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票；銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。88. 某境外旅客于年月日來到我國。當(dāng)日，該旅客在江西某退稅商店購買了一件瓷器，取得退稅商店當(dāng)天開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率，價稅合計元。年月日，該旅客從江西離境。經(jīng)審核，在不考慮退稅代理機構(gòu)手續(xù)費的情況下，該旅客可獲得退稅額元。請問退稅代理機構(gòu)能否根據(jù)旅客意愿采用現(xiàn)金方式為旅客辦理退稅？ 答：可以。按照《境外旅客購物離境退稅管理辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告年第號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告年第號修訂）的規(guī)定，退稅支付方式包括現(xiàn)金和銀行轉(zhuǎn)賬兩種。退稅金額未超過元人民幣的，根據(jù)境外旅客選擇，退稅代理機構(gòu)采用現(xiàn)金退稅或銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。按照上述規(guī)定，本例中退稅代理機構(gòu)可以根據(jù)旅客意愿采用現(xiàn)金方式辦理退稅。89. 退稅商店在為境外旅客開具《離境退稅申請單》時，需要在離境退稅管理信息系統(tǒng)中采集哪些信息？答：按照《境外旅客購物離境退稅管理辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告年第號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告年第號修訂）的規(guī)定，退稅商店開具《離境退稅申請單》時，要核對境外旅客有效身份證件，同時在離境退稅管理信息系統(tǒng)中采集以下信息：