【正文】 實施辦法》（財稅〔〕號印發(fā)）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。號公告第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用稅率的，稅率調(diào)整為；原適用稅率的，稅率調(diào)整為。上述規(guī)定自年月日起執(zhí)行。因此，年月日以后，如果你公司銷售的貨物適用增值稅稅率為，則對應(yīng)的扣除率為；如果銷售的貨物適用增值稅稅率為，則扣除率為。45. 我公司是增值稅一般納稅人，購進的農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)稅率的貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)，目前未分別核算。請問可以按照的扣除率計算進項稅額嗎？答：不可以。按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔〕號）規(guī)定的原則，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和的扣除率計算進項稅額。46. 請問號公告中的幾項政策執(zhí)行期限是一樣的嗎？答：號公告明確，調(diào)整增值稅稅率等多項深化增值稅改革的政策自年月日起實施。除生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用加計抵減政策執(zhí)行至年月日外，其他政策沒有執(zhí)行期限。47. 生活服務(wù)具體包括哪些？答：號公告第七條第（一）項規(guī)定，包括生活服務(wù)在內(nèi)的四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔〕號印發(fā)，以下簡稱注釋）執(zhí)行。按照注釋的規(guī)定，生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。48. 請問前期計提加計抵減額的進項稅額，發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在什么時間調(diào)整加計扣減額？答：按照號公告第七條第（二）項規(guī)定，已計提加計抵減額的進項稅額，如果發(fā)生了進項稅額轉(zhuǎn)出，納稅人應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。49. 我公司既從事國內(nèi)貿(mào)易也兼營出口勞務(wù)，其他條件均符合適用加計抵減政策的要求，但無法劃分國內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進項稅額。請問我公司能否適用加計抵減政策？ 答：號公告第七條第（四）項規(guī)定，納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算不得計提加計抵減額的進項稅額。不得計提加計抵減額的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額247。當(dāng)期全部銷售額因此，如果你公司符合適用加計抵減政策的條件，但無法劃分國內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進項稅額，你公司仍適用加計抵減政策，但應(yīng)按上述規(guī)定計算不得計提加計抵減額的進項稅額。50. 某納稅人為增值稅一般納稅人，年月發(fā)生以前月份有形動產(chǎn)租賃服務(wù)中止，開具紅字增值稅專用發(fā)票（稅率），金額萬元，稅額萬元，應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報表？答：納稅人年月開具原稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，在納稅申報時應(yīng)當(dāng)按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，將紅字沖減的金額、稅額計入月稅款所屬期的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第行“稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)列次。六、即問即答之六51. 我公司年月份購入一間廠房，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票并在增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認，請問辦理月稅款所屬期申報時，該廠房的進項稅額可以一次性抵扣嗎？答：不可以?！敦斦?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告年第號）第五條規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自年月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。你公司月份購入的不動產(chǎn)，屬于2019年4月1日前購入，應(yīng)在月稅款所屬期抵扣進項稅額，余下的進項稅額自月稅款所屬期起將抵扣完畢。52. 加計抵減政策執(zhí)行至年月日，請問政策到期前納稅人注銷時結(jié)余的加計抵減額如何處理？答：號公告第七條第（六）項規(guī)定，加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。加計抵減政策執(zhí)行到期前納稅人注銷，結(jié)余的加計抵減額同樣適用上述規(guī)定，不再進行相應(yīng)處理。需要說明的是，此處加計抵減額的結(jié)余，包括正數(shù)也包括負數(shù)。53. 納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)是否可以抵扣進項稅額？如何抵扣？答：號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進項稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：　?。ǎ┤〉迷鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；　?。ǎ┤〉米⒚髀每蜕矸菪畔⒌暮娇者\輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：　　航空旅客運輸進項稅額＝（票價燃油附加費）247。（）　?。ǎ┤〉米⒚髀每蜕矸菪畔⒌蔫F路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：　　鐵路旅客運輸進項稅額＝票面金額247。（）　　（）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額＝票面金額247。（）54. 公司年月日后取得原、稅率的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）第一條、第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原、適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。購入方納稅人月日后取得原、稅率的增值稅專用發(fā)票可以按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。55. 我公司從事航道疏浚，是否屬于提供四項服務(wù)的范圍？答：按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔〕號印發(fā)）規(guī)定，航道疏浚屬于“物流輔助服務(wù)—港頭碼頭服務(wù)”，屬于號公告所稱郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)四項服務(wù)的現(xiàn)代服務(wù)范圍。56. 納稅人年月日前開具了增值稅專用發(fā)票，月日后因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，具體應(yīng)如何處理？　　答：上例納稅人因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的應(yīng)分別按以下情形處理：　　（一）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方尚未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，由銷售方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。（二）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣，或者購買方取得專用發(fā)票尚未申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，由購買方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方根據(jù)購買方開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。57. 《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔〕號）規(guī)定，自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照征收率計算繳納增值稅。納稅人經(jīng)營多種罕見病藥品，在選擇簡易計稅時，是需要對多種藥品同時選擇簡易計稅，還是可以對其中某種罕見病藥品選擇簡易計稅？答：為充分保障納稅人權(quán)益，使納稅人能根據(jù)自身經(jīng)營情況作出最優(yōu)選擇，當(dāng)納稅人同時經(jīng)營多種罕見病藥品時，可以只對其中某一個或多個產(chǎn)品選擇簡易計稅。如某藥品企業(yè)同時生產(chǎn)、兩種罕見病藥品，經(jīng)過計算，企業(yè)對藥品選擇簡易計稅較為有利，但藥品適用一般計稅辦法稅負更低，則企業(yè)可以僅對藥品選擇簡易計稅。58. 適用《《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔〕號）政策的罕見病藥品清單今后會進行調(diào)整嗎？答：《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 國家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔〕號）第四條規(guī)定，罕見病藥品是指經(jīng)國家藥品監(jiān)督管理部門批準注冊的罕見病藥品制劑及原料藥。罕見病藥品范圍實行動態(tài)調(diào)整，由財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、藥監(jiān)局根據(jù)變化情況適時明確。未來隨著人們對罕見病的認知加深，以及對罕見病藥品的加速研發(fā)和審批上市，罕見病對癥藥品將逐步增加。為此，國家相關(guān)部門將根據(jù)情況適時對罕見病藥品實行動態(tài)調(diào)整。59. 某境外旅客月日來我國游玩，假定該旅客月日在北京某退稅商店購買了一套蠶絲睡衣，取得退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單。該旅客擬于月日從上海離境，其在北京購買的蠶絲睡衣能否在上海辦理離境退稅？ 答：該旅客在北京購買的蠶絲睡衣可以在上海辦理離境退稅。按照離境退稅政策，境外旅客在全國任意退稅商店購物后，從已實施離境退稅政策的任意地區(qū)離境口岸離境，只要符合退稅申請條件的，均可辦理離境退稅。在本例中，北京、上海均為已實施離境退稅政策的地區(qū)。因此，該旅客離境時，其在北京購買的蠶絲睡衣，可以在上海離境口岸辦理離境退稅。60. 某納稅人年月購進不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票并已認證，金額萬元，稅額萬元，應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報表？答：號公告第五條規(guī)定，自年月日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分年抵扣。該納稅人在辦理年月稅款所屬期納稅申報時，應(yīng)將購入不動產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票份數(shù)，以及專用發(fā)票上注明的金額、稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”的對應(yīng)欄次；同時，還需將上述內(nèi)容填入本表第行“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”的對應(yīng)欄次。七、即問即答之七61. 納稅人計算四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重來確定是否適用加計抵減政策時，全部銷售額除一般項目外，是否包括即征即退項目的銷售額？答：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告年第號）第七條第一項規(guī)定，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過的納稅人。計算全部銷售額時，既包括一般項目的銷售額，也包括即征即退項目的銷售額。62. 我公司符合加計抵減政策，年月日以后取得了原、稅率的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額是否可以計算加計抵減額？答：號公告第七條第二項規(guī)定，納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的計提當(dāng)期加計抵減額，按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額。你公司如果符合加計抵減政策，年月日以后取得、稅率的增值稅專用發(fā)票，只要符合進項稅額抵扣規(guī)定，就可以參與計算加計抵減額。需要提醒的是，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。63. 假設(shè)企業(yè)年月成立，年月至年月四項服務(wù)銷售額占比超過。請問企業(yè)能享受加計抵減政策嗎？答：號公告第七條規(guī)定，年月日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起個月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。企業(yè)年月至年月的四項服務(wù)銷售額占比超過，可以享受加計抵減政策。64. 年月我公司由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時，尚有未抵扣完的留抵稅額，請問如何處理？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算。65. 總局即問即答中明確，稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額參與計算四項服務(wù)的比重。如果某企業(yè)年月份被查補（評估）出所屬期年月的銷售額萬，該 萬是否可以作為年月份的銷售額參與計算四項服務(wù)銷售額的占比？答：稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額應(yīng)作為查補稅款申報當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額參與計算四項服務(wù)銷售額的比重。該例中，企業(yè)在年月份被查補（評估）的萬應(yīng)作為申報查補（評估）稅款當(dāng)月的銷售額參與四項服務(wù)銷售額的計算。66. 甲公司是乙公司在境外的全資子公司，甲公司無償借款給乙公司，請問乙公司需要代扣代繳增值稅嗎？答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔〕號）第三條規(guī)定，自年月日至年月日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。按照上述規(guī)定，乙公司不需代扣代繳增值稅。67. 小規(guī)模納稅人免稅標準從萬元調(diào)整到萬元后，住宿業(yè)、工業(yè)及信息傳輸軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等小規(guī)模納稅人，月銷售額是否需要達到萬才能自開增值稅專用發(fā)票？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）第一條和《關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告〉的解讀》第二條規(guī)定，為了進一步便利小微企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，納入自開專票試點的行業(yè)中的所有小規(guī)模納稅人，均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準的限制。也就是說，月銷售額未超過萬元（含本數(shù)，以個季度為個納稅期的，季度銷售額未超過萬元）的試點行業(yè)小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)按照有關(guān)規(guī)定自行開具增值稅專用發(fā)票。68. 年月日起進境物品進口稅率做了哪些調(diào)整？答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于調(diào)整進境物品進口稅有關(guān)問題的通知》（稅委會〔〕號），自年月日起，將進境物品進口稅稅目、稅目的稅率分別調(diào)降為；將稅目“藥品”注釋修改為“對國家規(guī)定減按征收進口環(huán)節(jié)增值稅的進口藥品，按照貨物稅率征稅”。69. 某境外旅客于年月日來到我國。當(dāng)日，該旅客在寧夏某退稅商店購買了一批枸杞，取得退稅商店當(dāng)天開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率，價稅合計元。月日，該旅客從寧夏前往北京，當(dāng)日在北京某退稅商店購買了一件羊絨衫，取得退稅商店當(dāng)天開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率，價稅合計元。年月日，該旅客從上海離境。請問（）該旅客從上海離境時，是否可以申請離境退稅？（）如果可以申請離境退稅，退稅物品的退稅額是多少？ 答：（）該旅客購買的羊絨衫可以申請辦理離境退稅。按照《財政部關(guān)于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》（中華人民共和國財政部公告年第號）的規(guī)定，境外旅客在