【正文】 財務管理手冊目錄第一章 財務機構的設置及人員配備 CH一FI一OP一001第二章 資金業(yè)務的控制 CH一FI一OP一002第三章 采購業(yè)務的控制 CH一FI一OP一003第四章 工資業(yè)務的控制 CH一Fl一OP一004第五章 固定資產(chǎn)業(yè)務的控制 CH一FI一OP一O05第六章 銷售業(yè)務的控制 CH一FI一OP一006第七章 費用與利潤的控制 CH一FI一OP一007第八章 商品核算的控制 CH一FI一OP一008第九章 應付賬款的控制 CH一FI一OP一O09第十章 存貨管理 CH一FI一OP一O10第十一章 會計賬務作業(yè)管理 CH一FI一OP一O11第十二章 財務經(jīng)營分析 CH一FI一OP一O12第十三章 財務診斷 CH一FI一OP一O13文件名稱文件編號CHFIOP001生效日期2003年01月10日財務機構的設置及人員配備版 次第1版頁 次共3頁1. 0目的：為明確財務機構的設置及人員配備，提供多種選擇。2. 0適用范圍：公司總部適用。3. 0相關文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責 ：(無) 6. 0作業(yè)程序包括以會計機構為中心的財務管理機構、與會計機構并行的財務管理機構、集團企業(yè)財務機構調(diào)協(xié)三種程序可供選擇。61以會計機構為中心的財務管理機構611特點：會計核算與財務管理職能不分開，以會計活動為中心來劃分內(nèi)部職責。內(nèi)部設有存貨、長期資產(chǎn)、結算、出納、成本、報表等部門。612適用范圍：中、小型企業(yè)。613以會計機構為中心的財務管理機構圖示：總經(jīng)理財務主管存貨長期資產(chǎn)結算出納成本成本62與會計機構并行的財務管理機構621特點：會計核算與財務管理職能分開，財務部門專司籌資、投資、利潤分配、組織資金動作之職，是以財務活動為中心來劃分的內(nèi)部職責。一般內(nèi)部設有規(guī)劃部、經(jīng)營部、信貸部三個等部門。622適用范圍：大、中型企業(yè)。623與以會計機構并行的財務管理機構圖示：總經(jīng)理/總裁副總經(jīng)理（財務）現(xiàn)金資本支出分析融資計劃信用分析與投資人關系退休金管理內(nèi)部審計財務會計成本會計數(shù)據(jù)處理主計司庫63集團企業(yè)的財務機構設置631特點6311設置與大中型企業(yè)相似的職能機構。6312設置歸集、合并分公司經(jīng)營信息專門機構。6313全面統(tǒng)一反映、監(jiān)督公司、分公司綜合經(jīng)營狀況。6314設置專門財務公司。632適用范圍：集團企業(yè)。633集團企業(yè)財務公司設立圖示：甲分公司乙分公司審計預算會計財務稅務投資財務公司丙分公司總公司文件名稱文件編號CH –FI OP 002生效日期2003年01月10日資金業(yè)務的控制版 次第1版頁 次共4頁1. 0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務部適用。3. 0相關文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責：(無)60工作程序貨幣資金業(yè)務是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務。它具有數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點。對貨幣資金的管理，是財務管理日常工作中的重要內(nèi)容。為加強貨幣資金的管理與核算，確保其安全性，財務主管應在嚴格遵守國家現(xiàn)金管理條例、銀行結算辦法、結算紀律的基礎上，結合本企業(yè)的實際情況，制定貨幣資金內(nèi)部控制制度，形成各有關人員之間的相互牽制和監(jiān)督，確保理財工作的順利進行。61 貨幣資金業(yè)務的要求611實行錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄。612各種收付款業(yè)務均應集中于出納部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。613現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應定期或不定期檢查現(xiàn)金卜記賬情況并進行賬實核對。614銀行存款收款業(yè)務必須定期與對賬單核對，并由出納以外的人員編制或審核銀行調(diào)節(jié)表。615庫存現(xiàn)金除口常周轉需用外，都應該每口解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放在保險柜內(nèi)。616發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領用空白發(fā)票和收據(jù)必須登記。617支票簽發(fā)必須由出納員和財務負責人兩人以上負責并簽字，應設置支票簽發(fā)登記簿進行記錄。618所有付款業(yè)務只有經(jīng)過審核批準后方可支付。619一切收款業(yè)務必須憑證齊全，收款業(yè)務完成后加蓋收訖的印章。6110所有與現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務有關的人員在處理業(yè)務后，都必須在相關文件上簽字，以務追溯責任。62資金收入業(yè)務的控制621貨幣資金業(yè)務的內(nèi)部控制分為兩部分:收入和支出業(yè)務的內(nèi)部控制。622收入貨幣資金業(yè)務的途徑又有兩條途徑:一條通過銀行，另一條直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款業(yè)務受到銀行的直接監(jiān)督，起到外部控制作用，客觀上有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務中的漏洞。因此貨幣資金收入業(yè)務的內(nèi)部控制內(nèi)容主要為現(xiàn)金收入業(yè)務。623一般情況下企業(yè)的現(xiàn)金收入主要為銷售貨物取得現(xiàn)金和回收前欠款取得現(xiàn)金。6231銷售貨物收入現(xiàn)金的控制在末設收款臺的工業(yè)、商品流通企業(yè)，主要采取填制銷貨單的萬式。要求客戶購物時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容?？蛻舫帧颁N貨單”向財會部門交付現(xiàn)金，然后持出納蓋“收訖”章的銷貨單向保管員提貨。由于填制了銷貨單，便銷售業(yè)務在末收取現(xiàn)金、發(fā)出貨物之前，就在銷售部門留下了完整的記錄，起到了事前控制的作用，同時也保證了現(xiàn)金收入的嚴密性、合理性。6232在專設“收款臺”的商品流通企業(yè)，控制萬式可視同工業(yè)和批發(fā)企業(yè)。即營業(yè)員開具“銷貨票”，顧客持票向收款臺交付現(xiàn)金，出納員收款后將蓋有收訖章的銷貨票交給顧客辦理取貨。此時營業(yè)員與出納員各持收入現(xiàn)金的記錄，一口營業(yè)終了，營業(yè)員將銷貨票匯總上交會計部門，出納員登記現(xiàn)金收入同記簿后，再將匯總單送交會計部門。會計部門將兩方面的數(shù)據(jù)核對無誤后，登記在總賬的現(xiàn)金賬戶中。上述兩種萬法均使營業(yè)員(銷售員)、出納員、會計部門三者問形成牽制X系，可達到內(nèi)部控制的目的。在無法集中收款的商品零售業(yè)，可采用售價金額核算法控制現(xiàn)金收入業(yè)務。通過定期盤點確定結存商品的總售價，然后倒擠各柜組實際收取并應交回的現(xiàn)金總額。以達到內(nèi)部控制的目的。6233回收欠款收入現(xiàn)金的控制企業(yè)回收欠款大多是通過開戶銀行實現(xiàn)的，但也有采用現(xiàn)金收取的萬式。通常分為兩種情況，一是出納員直接收取現(xiàn)金，二是通過郵局匯款方式收取現(xiàn)金。但不論以什么方式收取現(xiàn)金，均應強調(diào)原始憑證作用的同時，充分利用賬簿功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬戶。并加強二者l間的核對工作。63貨幣資金支出業(yè)務的控制631貨幣資金支出途徑有兩條:即通過全過程銀行轉賬艾付和由出納員直接支付現(xiàn)金。632由于銀行要求采用國家規(guī)定的結算辦法，一定程度上起到了防錯消弊的作用。此種業(yè)務重點應為結算憑證的管理。尤其是對現(xiàn)金支票、轉賬支票的管理，嚴格把好各種憑證的使用關。隨時與銀行對賬等。633現(xiàn)金支出業(yè)務是貨幣支出業(yè)務的內(nèi)部控制重點。按支出用途大致可分為:采購物品支出、發(fā)放工資、支付各種借款和費用等。6331采購物品文出現(xiàn)金的控制對采購物品支出現(xiàn)金的業(yè)務控制，關鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應的原始憑據(jù)。這樣做可以保證在現(xiàn)金付出之前先經(jīng)過業(yè)務(采購)部、財會部，以防止可能發(fā)生的出納員獨自支付現(xiàn)金等行為。6332發(fā)放工資支出現(xiàn)金的控制企業(yè)在工資發(fā)放過程中，應形成財務部門與勞資部門、內(nèi)部審計部門之間相互牽制以減少差錯和防止舞弊，確保企業(yè)資金安全。具體采取措施是：A嚴格劃分勞資部門、財會部門、內(nèi)部審計部門的職責。B建立健全勞動用工和考勤制度。C強化審查復核手續(xù)。D委托金融機構代發(fā)工資。6333借款支出現(xiàn)金的控制：A借款人需預付現(xiàn)金時，應填制“付款單”并由所在部門負責人簽字，然后交由財務主管審核批準，再由出納員憑據(jù)支付現(xiàn)金。B會計部門應當根據(jù)“請款單”編制付款憑證，登記“其他應收款明細賬”發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務后，根據(jù)實際用款數(shù)長退短補，注銷明細賬上的有關記錄。C嚴格禁止非公務性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不能搞“口頭承諾”、“君子協(xié)定”。64連鎖企業(yè)的資金管理與控制對連鎖企業(yè)來說，商品銷售后，商品資金就轉化成貨幣資金。加強對貨幣資金的管理，是保證連鎖企業(yè)的經(jīng)營成本和資金運作、開始又一輪良性循環(huán)的關鍵。641門店收銀管理環(huán)節(jié)的控制在門店的收銀環(huán)節(jié)上，財務管埋控制的目標是與商品價格相符的現(xiàn)金的完整收受。因此，財務部門要制定控制收銀環(huán)節(jié)的標準制度，并配備相應工具，如現(xiàn)金缺損率，收銀作業(yè)程序，偽鈔識別器等。642控制門店銷售款項的回籠在連鎖企業(yè)統(tǒng)一核算的經(jīng)營體制下，銷售款項不能沉淀在門店，要迅速回籠到總部。這關系到企業(yè)資金的動作效率，意義十分重大。財務管理對門店銷售款項回籠控制主要可從以下四萬面進行：6421指定銷售款項解繳的銀行，選擇高效率服務好的銀行。連鎖企業(yè)對商業(yè)銀行有很大的選擇權，是財務部門控制貨幣資金的一種手段。6422制定銷售款項解繳銀行的時間。6423制定銷售款項劃繳總部的金額、時間和方式。6424制定嚴格的違反銷售款項解繳銀行和劃繳總部的懲罰制度。文件名稱文件編號CH –FI OP 003生效日期2003年01月10日采購業(yè)務的控制版 次第1版頁 次共1頁1. 0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定2. 0適用范圍：公司財務部、采購部適用。3. 0相關文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責：(無)60工作程序采購業(yè)務包括商品、材料和固定資產(chǎn)的采購供應。它一般由簽訂供貨合同、驗收材料或商品入庫、結算支付貨款三個環(huán)節(jié)構成。61采購業(yè)務的控制要求611采購計劃、訂貨、驗收、結算等工作必須分工負責。612采購人員除特別授權外，只能按批準的品種、規(guī)格、數(shù)量進行采購，不得擅自改變采購內(nèi)容。613除零星采購外，采購業(yè)務均需簽訂采購合同。614采購貨款必須經(jīng)過審核，核對合同，方可付款結算。615采購貨款除小額采購外，必須通過銀行結算。616采購的物資必須經(jīng)過驗收方可入庫。617采購過程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準后萬可處理。618應付賬款的明細賬與總賬定期核對。62采購業(yè)務控制的主要方式621填寫“申購單”，辦理申請手續(xù)622簽訂“訂貨單”，規(guī)范宋貼活動623填寫“入庫單”，嚴格驗收制度624強化審查制度嚴格審核購貨業(yè)務的各種憑證。文件名稱文件編號CH – FI OP 004生效日期2003年01月10日工資業(yè)務的控制版 次第1版頁 次共2頁1. 0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務部、人事部適用。3. 0相關文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責：(無)60工作程序　　收銀作業(yè)可針對每天、每周、每月來進行安排流程61工資業(yè)務內(nèi)部控制的要求主要有：611人事部門根掘原始記錄以及各有關的扣補款通知編制一式三聯(lián)工資單，分別計算應發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實發(fā)數(shù)。612人事部門根掘工資單編制一式三聯(lián)的工資匯總表。613財務主管審核工資單、工資匯總表后授權出納部門提現(xiàn)。614出納部門將工資匯總表的一聯(lián)交會計部]作為記錄應付工資的依擁；另一聯(lián)和工資單的一聯(lián)傳遞給人事部門保存?zhèn)洳椤３黾{部門暫保存工資匯總表的一聯(lián)。615出納部門開出現(xiàn)金支票提現(xiàn)，發(fā)放工資，也可交部門發(fā)放。職工領取工資時要在工資單另一聯(lián)上簽收。616出納部門將支票副聯(lián)及保存的工資匯總表一起傳遞給會計部門作為記錄現(xiàn)金總賬的依掘。617出納部門或其他部門將工資單簽收聯(lián)傳遞給會計部門，作為記錄應付工資賬戶的依掂，并保稈備查。618工資發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄，工時記錄和產(chǎn)量記錄為依據(jù)。619工資的變動必須有主管部門授權批準文件。62工資業(yè)務的內(nèi)部處理程序621企業(yè)各部門定期將本部門的考勤記錄和工時記錄交給人事部門。622人事部門根據(jù)以上原始記錄編制考勤匯總表、工時匯總表。623對人事部門編制的工資單進行審核。624工資單合計數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計數(shù)核對相符。625工資單的編制與工資發(fā)放人員應分開。626工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過批準方可提現(xiàn)。627工資發(fā)放必須由領款人簽收，簽收的副本交由會計部門歸檔保存。核 準制 訂修訂次數(shù)010203武漢泰和商機武漢泰和商機修訂日期文件名稱文件編號CH – FI–OP 005生效日期2003年01月10日固定資產(chǎn)業(yè)務的控制版 次第1版頁 次共2頁1. 0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務部適用。3. 0相關文件：(無) 4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責：(無)6. 0作業(yè)程序