【正文】 家電連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理 制度 手冊(cè) 注：?財(cái)務(wù)?譯? financial? ?制度?譯? system? 目 錄 序言： 第一章 基本 財(cái)務(wù)（ financial） 類 制度（ system） .................... 5 第二章 資金管理類 制度（ system） ................................ 29 第三章 費(fèi)用管理類 制度（ system） ................................ 67 第四章 審批類管理 制度（ system） ............................... 114 第五章 存貨管理類 制度（ system） ............................... 167 第六章 財(cái)產(chǎn)類 制度（ system） ................................... 223 第七章 往來(lái)管理類 制度（ system） ............................... 242 第八章 返利費(fèi)用結(jié)算類 制度（ system） ........................... 285 第九章 預(yù)算分析類 制度（ system） ............................... 355 第十章 工商稅務(wù)類 制度（ system） ............................... 361 第十一章 財(cái)務(wù)（ financial） 部門及 財(cái)務(wù)（ financial） 人員管理 制度（ system） 377 第十二章 檔案管理類 制度（ system） ............................... 432 第十三章 其他相關(guān) 制度（ system） ................................. 475 序言： ? 國(guó)家大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的號(hào)角吹響，對(duì)于中國(guó)家電連鎖業(yè)而言，迎來(lái) 了行業(yè)發(fā)展的嶄新機(jī)遇，預(yù)示著中國(guó) 家電連鎖 業(yè)二次創(chuàng)業(yè)時(shí)代的到來(lái)。 正如國(guó)美電器總裁陳曉先生所言，中國(guó)家電連鎖業(yè)行業(yè)整合告一段落，下一步重點(diǎn)開拓通訊連鎖領(lǐng)域，通訊連鎖并購(gòu)。近來(lái)坊間傳出 國(guó)美電器 繼成立國(guó)美通訊之后，再祭資本屠刀，收購(gòu)中復(fù)通訊的消息?？梢妵?guó)美電器、通訊兩條腿走路的戰(zhàn)略發(fā)展雛形基本形成。 但是，中國(guó)家電連鎖業(yè)的二次創(chuàng)業(yè)機(jī)遇決不止此。首先，國(guó)家提出大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的要求，目標(biāo)是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又快又好的發(fā)展?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)的內(nèi)涵也定位于?將發(fā)展服務(wù)業(yè)作為加快推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式、提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體素質(zhì)、實(shí)現(xiàn)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。?的高度，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的資源優(yōu)化，集約式復(fù)合型增長(zhǎng)，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展速度超過(guò)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的目標(biāo)。家電連鎖業(yè)也必 須圍繞這一點(diǎn)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，結(jié)構(gòu)調(diào)整，從而具備更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，在緩解就業(yè)壓力，促進(jìn)社會(huì)和諧繁榮，社會(huì)可持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。 因此說(shuō)，家電連鎖業(yè)必須充分把握時(shí)代賦予的機(jī)遇和責(zé)任，全面推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，實(shí)現(xiàn)與制造業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，滿足人民群眾 日益增長(zhǎng)的個(gè)人消費(fèi)和家庭消費(fèi)需求。把單一物質(zhì)商品提供服務(wù)轉(zhuǎn)化為實(shí)體商品、無(wú)形服務(wù)、科學(xué)消費(fèi)引導(dǎo)、社會(huì)公共責(zé)任四位一體的科學(xué)消費(fèi)服務(wù)鏈。 2020年，中國(guó)家電消費(fèi)市場(chǎng)面臨較好的發(fā)展機(jī)遇家電連鎖企業(yè)有著較大的發(fā)展空間。隨著連鎖發(fā)展和管理模 式的愈加成熟、規(guī)范， 一些家電企業(yè)已經(jīng)確定下一階段的發(fā)展戰(zhàn)略，在進(jìn)一步加大平臺(tái)建設(shè)的同時(shí)，全面推進(jìn)營(yíng)銷轉(zhuǎn)型、變革、創(chuàng)新，建立起不斷提升零售商自身價(jià)值和為供應(yīng)商、消費(fèi)者創(chuàng)造價(jià)值的能力體系。為此，一些家電企業(yè)也將從組織、觀念、人才、流程、 IT 等方面配套進(jìn)行全面的創(chuàng)新和變革，輔助一些家電企業(yè)在三四級(jí)市場(chǎng)和國(guó)際化舞臺(tái)的全面拓展，這些企業(yè)將獲得又一個(gè)更為廣闊的成長(zhǎng)空間，中國(guó)巨大的消費(fèi)市場(chǎng)也必將培育出世界級(jí)的零售品牌。 財(cái)務(wù)制度隨著各級(jí)政府財(cái)政部門制定的、企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系的行為規(guī)范，以及企業(yè)根據(jù)財(cái)政部門制定的財(cái)務(wù)制度 制定的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。前者稱為國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度。后者稱企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的依據(jù)是國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，同時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及管理要求。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度一般應(yīng)當(dāng)包括資金管理制度、成本管理制度、利潤(rùn)管理制度。資金管理制度主要包括資金指標(biāo)的分解、歸口分級(jí)管理辦法、資金使用的審批權(quán)限、信用制度、收賬制度、進(jìn)貨制度；成本管理制度包括成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用審批權(quán)限、成本降低指標(biāo)以及分解等；利潤(rùn)管理制度主要包括利潤(rùn)分配程序、利潤(rùn)分配原則、股利政策等。 第一章 基本 財(cái)務(wù)（ financial） 類 制度（ system） 第一節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定 ,制定本規(guī)范。 第一條 各分公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 第二條 各分公司 財(cái)務(wù)（ financial） 經(jīng)理要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，通過(guò)引導(dǎo)、交流、監(jiān)督檢查等措施，促進(jìn)本公司加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平。 第三條 各分公司根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，崗位分工要形成一定的內(nèi)部牽制 制度（ system） ， 根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員，未取得會(huì)計(jì)證 的人員不得從事會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能。 第四條 主管、 財(cái)務(wù)（ financial） 經(jīng)理人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件 （一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公。 （二）具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。 （三）主管、 財(cái)務(wù)（ financial） 經(jīng)理的 財(cái)務(wù)（ financial） 工作時(shí)間不少于三年。熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、 規(guī)章和方針、政策，掌握商業(yè)連鎖 財(cái)務(wù)（ financial） 管理的有關(guān)知識(shí)。 （四）有較強(qiáng)的管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力 第五條 各分公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需 要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一 崗、一人多崗或者一崗多人。但出 納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi) 用、應(yīng)收款項(xiàng)的憑證填制工作。 第六條 各分公司會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。 第七條 各分公司 財(cái)務(wù)（ financial） 經(jīng)理應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定的時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。 第八條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和本公司領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會(huì)計(jì)信息。 第九條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移 交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。 第十條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的各項(xiàng)內(nèi)容，整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。 第十一條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳目，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。 第十二條 一般會(huì)計(jì)人員交接由主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交， 財(cái)務(wù)（ financial）主管交接由分管經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交， 財(cái)務(wù)（ financial） 副經(jīng)理交接有 財(cái)務(wù)（ financial） 經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交， 財(cái)務(wù)（ financial） 經(jīng) 理交接由 財(cái)務(wù)（ financial） 管理中心派人會(huì)同監(jiān)交。 第十三條 出納人員交接必須根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交，庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須同會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致，不一致時(shí) 移交人員必須限期清查。銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)一致，不一致時(shí)移交人員必須限期清查。 第十四條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名。移交清冊(cè)上注明：公司名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見等。移交清冊(cè)應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份 第十五條 各分公司應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì) 制度（ system）的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè) ,對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 ,及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。 第十六條 會(huì)計(jì)年度自公歷 1月 1日起至 12 月 31 日止，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳單位。 第十七條 各分公司不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿，不得設(shè)置帳外帳、不得向公司總部報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。 第十八條 各分公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，設(shè)專人妥善保管。 第十九條 各分公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)必須取得或填制原始憑證，要加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核，確 保原始憑證的真實(shí)、正確，要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證。 第二十條 記帳憑證可以分為收款憑證、付 款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。對(duì)于每月不超過(guò) 100 張憑證的獨(dú)立法人單位可以使用通用記帳憑證。 第二十一條 結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他 記帳憑證必須附有原始憑證。 第二十二條 記帳憑證可以根據(jù)每張?jiān)紤{證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。 第二十三條 現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時(shí)必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù)填制收款、付款憑證。 第二十四條 記帳憑證的摘要應(yīng)用簡(jiǎn)明扼要，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，記帳憑證同所附原始憑證的內(nèi)容相符、金額一致。并注明附件張數(shù)。 第二十五條 各分公司應(yīng)設(shè)專人加強(qiáng)對(duì)記帳憑證的審核，以 保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，做到真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。記帳憑證當(dāng)月發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制。 第二十六條 已結(jié)帳如發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯(cuò)誤，應(yīng)先用負(fù)數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明?注銷某月某日某號(hào)憑證?。同時(shí)再重新填制一張正確的記帳憑證，?注明訂正某月某日某號(hào)憑證?。如果科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可以將正確的金額與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增用正數(shù)，調(diào)減用負(fù)數(shù)。 第二十七條 記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按月裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由 裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。 第二十八條 次年 3月底前必須將前年的會(huì)計(jì)帳薄打印，帳薄包括總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金、銀行日記帳。打印的帳薄必須連繼編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由 財(cái)務(wù)（ financial） 經(jīng)理簽字或蓋章。 第二十九條 打印的記帳憑證的內(nèi)容、金額應(yīng)同明細(xì)帳的記錄一致。 第三十條 各分公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定每月定期結(jié)帳，結(jié)帳前必須將本月發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部填制好記帳憑證，審核記帳。 第三十一條 各分公司對(duì)外 財(cái)務(wù)（ financial） 報(bào)表應(yīng)按會(huì)計(jì) 制度（ system） 規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的 財(cái)務(wù)（ financial） 報(bào)表按 財(cái)務(wù)（ financial） 管 理中心的規(guī)定，各類 財(cái)務(wù)（ financial） 報(bào)表按規(guī)定日期上報(bào)。 第三十二條 各分公司上報(bào)的各類報(bào)表必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。 財(cái)務(wù)（ financial） 經(jīng)理對(duì)上報(bào)的各類報(bào)表負(fù)責(zé)。 第三十三條 各分公司 財(cái)務(wù)（ financial） 應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)和 制度（ system） 對(duì)全公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 第三十四條 各分公司應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核、監(jiān)督。對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查 制度（ system） 。對(duì)手續(xù)不齊全的 財(cái)務(wù)（ financial） 收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求更正補(bǔ)充。 第三十五條 對(duì)違反法律、法規(guī)、會(huì)計(jì) 制度（ system） 的 財(cái)務(wù)（ financial） 收支不予以制止和糾正的，又不向 財(cái)務(wù)（ financial） 管理中心提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 第三十六條 本規(guī)范從二○○三年十一月一日起實(shí)施。 第三十七條 具體核算規(guī)定詳見《會(huì)計(jì)核算細(xì)則》 第二節(jié) 贈(zèng)送禮金券的要求和賬務(wù)處理 一、 稅法要求 以贈(zèng)送 100 元禮金券為例 開高發(fā)票價(jià)，交納增值稅及附加稅（ 100247。 ） ＝ 代顧客繳納偶然所得個(gè)人所得稅 [100247。（ 1－ 20%） ] 20%＝ 25元 贈(zèng)送禮金券和繳納個(gè)人所得稅列入?營(yíng)業(yè)外支出?科目，不得稅后列支，計(jì)繳所得稅 125 33%＝ 合計(jì)：贈(zèng)送 100元禮金券后，公司還需繳納稅金 二、 公司利潤(rùn)要求 按每 1000 元贈(zèng)送 100 元禮金券計(jì)算，所列支成本為 247。 1000＝ % 按公司目前平均費(fèi)用率 6%計(jì)算，商品保本毛利率必須達(dá)到 25 %以上方可贈(zèng)送。 三、 操作規(guī)定 代廠方贈(zèng)送的禮金券，而且禮金券為廠方提供和相關(guān)費(fèi)用由廠方承擔(dān)，不屬此要求范圍內(nèi)。 凡需贈(zèng)送禮金券的商品毛利率必須達(dá)到 25%以上，否則不得贈(zèng)送。 贈(zèng)送禮金券活動(dòng)必須經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及 財(cái)務(wù)（ financial） 部審核通過(guò)后方可舉行，未經(jīng)審核通過(guò)不得發(fā)布廣 告、張貼宣傳。 財(cái)務(wù)（ financial）