【正文】 家電連鎖企業(yè)財務(wù)管理 制度 手冊 注：?財務(wù)?譯? financial? ?制度?譯? system? 目 錄 序言： 第一章 基本 財務(wù)（ financial） 類 制度（ system） .................... 5 第二章 資金管理類 制度（ system） ................................ 29 第三章 費(fèi)用管理類 制度（ system） ................................ 67 第四章 審批類管理 制度（ system） ............................... 114 第五章 存貨管理類 制度（ system） ............................... 167 第六章 財產(chǎn)類 制度（ system） ................................... 223 第七章 往來管理類 制度（ system） ............................... 242 第八章 返利費(fèi)用結(jié)算類 制度（ system） ........................... 285 第九章 預(yù)算分析類 制度（ system） ............................... 355 第十章 工商稅務(wù)類 制度（ system） ............................... 361 第十一章 財務(wù)（ financial） 部門及 財務(wù)（ financial） 人員管理 制度（ system） 377 第十二章 檔案管理類 制度（ system） ............................... 432 第十三章 其他相關(guān) 制度（ system） ................................. 475 序言： ? 國家大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的號角吹響，對于中國家電連鎖業(yè)而言，迎來 了行業(yè)發(fā)展的嶄新機(jī)遇，預(yù)示著中國 家電連鎖 業(yè)二次創(chuàng)業(yè)時代的到來。 正如國美電器總裁陳曉先生所言，中國家電連鎖業(yè)行業(yè)整合告一段落，下一步重點(diǎn)開拓通訊連鎖領(lǐng)域，通訊連鎖并購。近來坊間傳出 國美電器 繼成立國美通訊之后，再祭資本屠刀，收購中復(fù)通訊的消息?？梢妵离娖?、通訊兩條腿走路的戰(zhàn)略發(fā)展雛形基本形成。 但是，中國家電連鎖業(yè)的二次創(chuàng)業(yè)機(jī)遇決不止此。首先，國家提出大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的要求，目標(biāo)是促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)又快又好的發(fā)展。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的內(nèi)涵也定位于?將發(fā)展服務(wù)業(yè)作為加快推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式、提高國民經(jīng)濟(jì)整體素質(zhì)、實(shí)現(xiàn)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。?的高度，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的資源優(yōu)化，集約式復(fù)合型增長，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展速度超過國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的目標(biāo)。家電連鎖業(yè)也必 須圍繞這一點(diǎn)，推動產(chǎn)業(yè)升級，結(jié)構(gòu)調(diào)整，從而具備更強(qiáng)的競爭力，在緩解就業(yè)壓力，促進(jìn)社會和諧繁榮，社會可持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。 因此說，家電連鎖業(yè)必須充分把握時代賦予的機(jī)遇和責(zé)任，全面推動產(chǎn)業(yè)升級，實(shí)現(xiàn)與制造業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，滿足人民群眾 日益增長的個人消費(fèi)和家庭消費(fèi)需求。把單一物質(zhì)商品提供服務(wù)轉(zhuǎn)化為實(shí)體商品、無形服務(wù)、科學(xué)消費(fèi)引導(dǎo)、社會公共責(zé)任四位一體的科學(xué)消費(fèi)服務(wù)鏈。 2020年，中國家電消費(fèi)市場面臨較好的發(fā)展機(jī)遇家電連鎖企業(yè)有著較大的發(fā)展空間。隨著連鎖發(fā)展和管理模 式的愈加成熟、規(guī)范， 一些家電企業(yè)已經(jīng)確定下一階段的發(fā)展戰(zhàn)略，在進(jìn)一步加大平臺建設(shè)的同時，全面推進(jìn)營銷轉(zhuǎn)型、變革、創(chuàng)新，建立起不斷提升零售商自身價值和為供應(yīng)商、消費(fèi)者創(chuàng)造價值的能力體系。為此，一些家電企業(yè)也將從組織、觀念、人才、流程、 IT 等方面配套進(jìn)行全面的創(chuàng)新和變革，輔助一些家電企業(yè)在三四級市場和國際化舞臺的全面拓展，這些企業(yè)將獲得又一個更為廣闊的成長空間，中國巨大的消費(fèi)市場也必將培育出世界級的零售品牌。 財務(wù)制度隨著各級政府財政部門制定的、企業(yè)組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系的行為規(guī)范，以及企業(yè)根據(jù)財政部門制定的財務(wù)制度 制定的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。前者稱為國家統(tǒng)一財務(wù)制度。后者稱企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的依據(jù)是國家統(tǒng)一的財務(wù)制度，同時應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)以及管理要求。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度一般應(yīng)當(dāng)包括資金管理制度、成本管理制度、利潤管理制度。資金管理制度主要包括資金指標(biāo)的分解、歸口分級管理辦法、資金使用的審批權(quán)限、信用制度、收賬制度、進(jìn)貨制度；成本管理制度包括成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用審批權(quán)限、成本降低指標(biāo)以及分解等；利潤管理制度主要包括利潤分配程序、利潤分配原則、股利政策等。 第一章 基本 財務(wù)（ financial） 類 制度（ system） 第一節(jié) 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 為了加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《會計法》的有關(guān)規(guī)定 ,制定本規(guī)范。 第一條 各分公司領(lǐng)導(dǎo)對本公司的會計基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 第二條 各分公司 財務(wù)（ financial） 經(jīng)理要加強(qiáng)對會計基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，通過引導(dǎo)、交流、監(jiān)督檢查等措施，促進(jìn)本公司加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，不斷提高會計工作水平。 第三條 各分公司根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，崗位分工要形成一定的內(nèi)部牽制 制度（ system） ， 根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計證的會計人員，未取得會計證 的人員不得從事會計工作，會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。 第四條 主管、 財務(wù)（ financial） 經(jīng)理人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件 （一）堅持原則，廉潔奉公。 （二）具有會計專業(yè)技術(shù)資格。 （三）主管、 財務(wù)（ financial） 經(jīng)理的 財務(wù)（ financial） 工作時間不少于三年。熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、 規(guī)章和方針、政策，掌握商業(yè)連鎖 財務(wù)（ financial） 管理的有關(guān)知識。 （四）有較強(qiáng)的管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力 第五條 各分公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際會計業(yè)務(wù)需 要設(shè)置會計工作崗位，會計工作崗位可以一人一 崗、一人多崗或者一崗多人。但出 納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi) 用、應(yīng)收款項的憑證填制工作。 第六條 各分公司會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行輪換。 第七條 各分公司 財務(wù)（ financial） 經(jīng)理應(yīng)當(dāng)合理安排會計人員的培訓(xùn)，保證會計人員每年有一定的時間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。 第八條 會計人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和本公司領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。 第九條 會計人員工作調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移 交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。 第十條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的各項內(nèi)容，整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 第十一條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計帳目，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。 第十二條 一般會計人員交接由主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交， 財務(wù)（ financial）主管交接由分管經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交， 財務(wù)（ financial） 副經(jīng)理交接有 財務(wù)（ financial） 經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交， 財務(wù)（ financial） 經(jīng) 理交接由 財務(wù)（ financial） 管理中心派人會同監(jiān)交。 第十三條 出納人員交接必須根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交，庫存現(xiàn)金、有價證券必須同會計帳簿記錄保持一致，不一致時 移交人員必須限期清查。銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對一致，不一致時移交人員必須限期清查。 第十四條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。移交清冊上注明：公司名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份 第十五條 各分公司應(yīng)當(dāng)按照《會計法》和國家統(tǒng)一會計 制度（ system）的規(guī)定建立會計帳冊 ,對發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算 ,及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計信息。 第十六條 會計年度自公歷 1月 1日起至 12 月 31 日止，會計核算以人民幣為記帳單位。 第十七條 各分公司不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設(shè)置帳外帳、不得向公司總部報送虛假會計報表。 第十八條 各分公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，設(shè)專人妥善保管。 第十九條 各分公司在會計核算時必須取得或填制原始憑證，要加強(qiáng)對原始憑證的審核，確 保原始憑證的真實(shí)、正確，要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。 第二十條 記帳憑證可以分為收款憑證、付 款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。對于每月不超過 100 張憑證的獨(dú)立法人單位可以使用通用記帳憑證。 第二十一條 結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他 記帳憑證必須附有原始憑證。 第二十二條 記帳憑證可以根據(jù)每張原始憑證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。 第二十三條 現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù)填制收款、付款憑證。 第二十四條 記帳憑證的摘要應(yīng)用簡明扼要，正確運(yùn)用會計科目，記帳憑證同所附原始憑證的內(nèi)容相符、金額一致。并注明附件張數(shù)。 第二十五條 各分公司應(yīng)設(shè)專人加強(qiáng)對記帳憑證的審核，以 保證會計核算的質(zhì)量，做到真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。記帳憑證當(dāng)月發(fā)生錯誤應(yīng)當(dāng)重新填制。 第二十六條 已結(jié)帳如發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯誤，應(yīng)先用負(fù)數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明?注銷某月某日某號憑證?。同時再重新填制一張正確的記帳憑證，?注明訂正某月某日某號憑證?。如果科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以將正確的金額與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增用正數(shù)，調(diào)減用負(fù)數(shù)。 第二十七條 記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證，按照編號順序，折疊整齊，按月裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由 裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。 第二十八條 次年 3月底前必須將前年的會計帳薄打印，帳薄包括總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金、銀行日記帳。打印的帳薄必須連繼編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由 財務(wù)（ financial） 經(jīng)理簽字或蓋章。 第二十九條 打印的記帳憑證的內(nèi)容、金額應(yīng)同明細(xì)帳的記錄一致。 第三十條 各分公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定每月定期結(jié)帳，結(jié)帳前必須將本月發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部填制好記帳憑證，審核記帳。 第三十一條 各分公司對外 財務(wù)（ financial） 報表應(yīng)按會計 制度（ system） 規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的 財務(wù)（ financial） 報表按 財務(wù)（ financial） 管 理中心的規(guī)定，各類 財務(wù)（ financial） 報表按規(guī)定日期上報。 第三十二條 各分公司上報的各類報表必須做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。 財務(wù)（ financial） 經(jīng)理對上報的各類報表負(fù)責(zé)。 第三十三條 各分公司 財務(wù)（ financial） 應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)和 制度（ system） 對全公司的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督。 第三十四條 各分公司應(yīng)當(dāng)對會計憑證進(jìn)行審核、監(jiān)督。對實(shí)物、款項進(jìn)行監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查 制度（ system） 。對手續(xù)不齊全的 財務(wù)（ financial） 收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求更正補(bǔ)充。 第三十五條 對違反法律、法規(guī)、會計 制度（ system） 的 財務(wù)（ financial） 收支不予以制止和糾正的，又不向 財務(wù)（ financial） 管理中心提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 第三十六條 本規(guī)范從二○○三年十一月一日起實(shí)施。 第三十七條 具體核算規(guī)定詳見《會計核算細(xì)則》 第二節(jié) 贈送禮金券的要求和賬務(wù)處理 一、 稅法要求 以贈送 100 元禮金券為例 開高發(fā)票價，交納增值稅及附加稅（ 100247。 ） ＝ 代顧客繳納偶然所得個人所得稅 [100247。（ 1－ 20%） ] 20%＝ 25元 贈送禮金券和繳納個人所得稅列入?營業(yè)外支出?科目，不得稅后列支，計繳所得稅 125 33%＝ 合計：贈送 100元禮金券后，公司還需繳納稅金 二、 公司利潤要求 按每 1000 元贈送 100 元禮金券計算，所列支成本為 247。 1000＝ % 按公司目前平均費(fèi)用率 6%計算，商品保本毛利率必須達(dá)到 25 %以上方可贈送。 三、 操作規(guī)定 代廠方贈送的禮金券，而且禮金券為廠方提供和相關(guān)費(fèi)用由廠方承擔(dān)，不屬此要求范圍內(nèi)。 凡需贈送禮金券的商品毛利率必須達(dá)到 25%以上，否則不得贈送。 贈送禮金券活動必須經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及 財務(wù)（ financial） 部審核通過后方可舉行，未經(jīng)審核通過不得發(fā)布廣 告、張貼宣傳。 財務(wù)（ financial）