【正文】 深圳中航地產(chǎn)股份有限公司會計核算制度 第一章 一般原則 第一條 根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》制定本制度。 第二條 各企業(yè)必須依法設(shè)置會計帳簿，并保證其真實(shí)、完整。 第三條 企業(yè)負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 第四條 會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 第五條 公司執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策，各企業(yè)會計處理方法、各項會計政策、會計估計前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更，如確有必要變更，變更前須上報公司財務(wù)管理部審批同意，變更后應(yīng)按會計準(zhǔn)則要求調(diào)整相關(guān)帳務(wù)，并將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)分析報告中說明。 第六條 會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行。會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。 第二章 主要會計政策、會計估計和合并會計報表的編制方法 第七條 會計年度： 本公司采用公歷年制為會計年度，即自每年 1月 1 日至12 月 31日為一個會計年度。 第八條 記帳本位幣： 本公司以人民幣為記帳本位幣。 第九條 記帳原則和計價基礎(chǔ)： 本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，除按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定應(yīng)按公允價值計量的資產(chǎn)外，各項資產(chǎn)均按取得時的歷史成本入帳，如果以后發(fā)生資產(chǎn)減值，則計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第十條 外幣業(yè)務(wù)核算方法： 本公司以人民幣為記帳本位幣，會計年度涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其記帳匯率采用交易日的即期匯率，期末對貨幣性項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，即期匯率與前一年度資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。 第十一條 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)： 本公司的現(xiàn)金是指：庫存現(xiàn)金以及隨時可支取的銀行存款；現(xiàn)金等價物是指：本公司持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。 第十二條 金融工具的確認(rèn)和計量： （一）本公司的金融工具分為以下五類： 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負(fù)債、指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。 持有至到期投資。 貸款和應(yīng)收款項。 可供出售金融資產(chǎn)。 其他金融負(fù)債。 （二）初始確認(rèn)和后續(xù)計量： 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債：按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，將其公允價值變動計入當(dāng)期損益。 持有至到期投資：按取得時的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。持有期間按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。 應(yīng)收款項：按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額。單項金額重大的應(yīng)收款項持有期間采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。 可供出售金融資產(chǎn)：按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計入投資收益。期末，可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。 處置可供出售金融資產(chǎn)時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。 其他金融負(fù)債：按其公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，除《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22 號——金融工具確認(rèn)與計量》第三十三條規(guī)定的三種情況外，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。 （三）主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法： 存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，活躍市場中的報價應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價值。 金融工具不存在活躍市場的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價值。 初始取得或衍生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ)。 企業(yè)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價值的，應(yīng)當(dāng)使用合同條款和特征在實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的市場收益率作為折現(xiàn)率。沒有標(biāo)明利率的短期應(yīng)收款項和應(yīng)付款項的現(xiàn)值與實(shí)際交易價格相差很小的，可以按照實(shí)際交易價格計量。 （四）金融資產(chǎn)減值的處理： 期末，對于持有至到期投資和應(yīng)收款項，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計算確認(rèn)減值損失。 對于單項金額重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項，單獨(dú)進(jìn)行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提減值準(zhǔn)備。 對于單項金額非重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項以及經(jīng)單項測試后未減值的單項金額重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項，按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提減值準(zhǔn)備。 期末，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，并確認(rèn)減值損失。在確認(rèn)減值損失時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入減值損失。 第十三條 應(yīng)收款項及壞賬準(zhǔn)備核算： 應(yīng)收款項指應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款。應(yīng)收款項按照實(shí)際發(fā)生額記賬。 本公司對可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算。 壞賬準(zhǔn)備在對應(yīng)收款項的回收可能性作出具體評估后計提，本公司對回收有困難的應(yīng)收款項，結(jié)合實(shí)際情況和經(jīng)驗(yàn)相應(yīng)計提特別壞賬準(zhǔn)備。除此之外本公司對應(yīng)收款項按帳齡分析法計提壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)