【正文】 上工申貝（集團(tuán)）股份有限公司 財(cái)務(wù)核算制度 第一章總則 第一條為規(guī)范上工申貝（集團(tuán)）股份有限公司 (下稱 “公司 ”或 “集團(tuán) ”)本部和納入公司管理范圍的直接和間接控股的各級(jí)下屬分、子公司 (下稱 “各企業(yè) ”)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法以及國家統(tǒng)一的其他相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合公司章程、合同以及公司的實(shí)際情況及管理要求，制定本制度。 第二條公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：按照制定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效運(yùn)營資產(chǎn)，控制成本費(fèi)用，規(guī)范收益分配及重組清算財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督 和財(cái)務(wù)信息管理。 第三條本制度適用主體為公司，各個(gè)國內(nèi)下屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照本制度規(guī)定來執(zhí)行；國外子公司按照規(guī)定另行制定各自的財(cái)務(wù)制度以及會(huì)計(jì)核算辦法。 第四條公司應(yīng)完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算繳納國家稅收，并接受主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。 第五條公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，對(duì)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的發(fā)生的各類業(yè)務(wù)及時(shí)做好完整的、手續(xù)齊全的、計(jì)量準(zhǔn)確的原始記錄，并運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)語言予以真實(shí)記錄。 第六條公司需建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度 ，包括但不限于：貨幣資金管理、存貨管理，固定資產(chǎn)管理、對(duì)外投資管理、銷售和收款管理、采購和付款管理、會(huì)計(jì)檔案管理、費(fèi)用性支出管理、非費(fèi)用性支出管理、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、擔(dān)?？刂浦贫?、關(guān)聯(lián)方交易控制制度、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度、成本控制制度、銷售價(jià)格控制辦法以及其他重大的資產(chǎn)處置和重組決策等等。 上述各類業(yè)務(wù)的管理制度或辦法為本制度的實(shí)施細(xì)則。 第二章財(cái)務(wù)核算辦法概述 第七條公司執(zhí)行中華人民共和國規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，公司本部自2020年１月１日起執(zhí)行中華人民共和國財(cái)政部以 33 號(hào)令頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則》、以 財(cái)會(huì) [2020]3號(hào)文頒布的 38 項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、以財(cái)會(huì) [2020]18號(hào)文頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 應(yīng)用指南（以下統(tǒng)稱 “會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ”）以及其他的相關(guān)規(guī)定。 第八條公司會(huì)計(jì)核算按月、季、半年度、年劃分會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)年度采用公歷制，即自每年的公歷 1月 1日起到 12 月 31 日止為一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。 第九條公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主要記賬原則，一般情況下以歷史成本作為會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)；在滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的條件下，對(duì)某些金額能夠取得并可靠計(jì)量的會(huì)計(jì)要素，可以采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價(jià)值來計(jì)量；如果資產(chǎn)在取得后發(fā)生減值 ，需要計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 第十條公司采用借貸復(fù)式記賬法作為記賬方法，以人民幣作為記賬本位幣。 第十一條公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收人和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和不該當(dāng)期承擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。同時(shí)必須按照配比原則，確保各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)予以確認(rèn)。 第十二條公司對(duì)支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營業(yè)周期）的，作為當(dāng)期費(fèi)用；支出的效益及于本年度和以后的幾個(gè)會(huì)計(jì)年 度（或幾個(gè)營業(yè)周期）的，則資本化計(jì)入資產(chǎn)，采用適當(dāng)?shù)姆绞秸叟f或攤銷。 第十三條公司嚴(yán)格按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行反映，保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用；根據(jù)公司的實(shí)際情況，遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)可分別根據(jù)其重要程度，采用不同的、恰當(dāng)?shù)暮怂惴绞郊肮芾磙k法。 第十四條公司按規(guī)定開設(shè)會(huì)計(jì)賬冊(cè)，除法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)外，不另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)。公司的資產(chǎn)，不得以任何個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。 第十五條公司應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及其他的信息披露要求及時(shí)履行信息披露義務(wù)，保證所披露信息 的相關(guān)和可比適當(dāng)。 第三章貨幣資金 第十六條公司設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 第十七條對(duì)于外幣現(xiàn)金和存款，分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。公司收到外幣時(shí)，除國家另有規(guī)定外，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的中國人民銀行公布的匯率將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額記賬。各種外幣賬戶的期末余額，按照期末中國人民銀行公布的匯率折合為人民幣金額，按期末匯率折合的金額與賬面記賬金額之間的差額，作為匯兌損益處理。 對(duì)于上述匯兌損益，與購建固定資產(chǎn) 或投資性房地產(chǎn)等有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)前予以資本化、計(jì)入資產(chǎn)成本；屬于籌建期間發(fā)生的匯兌損益于發(fā)生時(shí)計(jì)入長期待攤費(fèi)用、并于本公司開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計(jì)入損益；屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損益，則直接計(jì)入當(dāng)期損益。 第十八條現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額必須與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 公司將持有的期限短 (一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期 )、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資列作現(xiàn)金等價(jià)物。 第四章存貨 第十九條公司存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、委托加工物資、包裝物和低值易耗品等。 第二十條公司外購的存貨，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的采購成本、加工成本和其它使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的支出作為初始入賬成本，包括下屬商業(yè)企業(yè)在貨物到達(dá)倉庫前合理的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等。對(duì)于投資者投入的存貨的成本，則需要按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但對(duì)于合同或協(xié)議約定價(jià)值明顯不公允的，管理層有權(quán)對(duì)入賬價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 因企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等取得的存貨的成本，則分別按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20 號(hào) 企業(yè)合并》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 7號(hào) 非貨幣性資產(chǎn)交換》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 12 號(hào) 債務(wù)重組》確定。 第二十一條公司對(duì)于領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，一般采用加權(quán)平均法記錄發(fā)出的成本；對(duì)于特殊的產(chǎn)品、特殊情況下的銷售或非經(jīng)常性的銷售行為，經(jīng)過管理層批準(zhǔn)同意，可以采用個(gè)別計(jì)價(jià)法進(jìn)行確定；下屬企業(yè)如果采用先進(jìn)先出法更能恰當(dāng)反映其財(cái)務(wù)狀況的，可以選擇采用先進(jìn)先出法，但是必須事前報(bào)公司本部財(cái)務(wù)部門備案。 第二十二條對(duì)于已售存貨，應(yīng)將其成本及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益；如果出售的存貨原來已經(jīng)計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備，則出售后相應(yīng)的存 貨跌價(jià)準(zhǔn)備也應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，并沖減當(dāng)期營業(yè)成本。 第二十三條資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 原則上公司需按單個(gè)存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計(jì)算提取；對(duì)于某些數(shù)量 繁多，價(jià)值較低的存貨可以分類計(jì)提，但是需要如實(shí)披露。 對(duì)于存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益；原先 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的因素消失后，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)回已經(jīng)計(jì)提的準(zhǔn)備金，調(diào)整當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。 第二十四條低值易耗品和包裝物在領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法攤銷；如果下屬企業(yè)采用五 五攤銷法的，需要報(bào)公司本部財(cái)務(wù)部 備案。 第二十五條對(duì)于周轉(zhuǎn)材料，在領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法攤銷；如果下屬企業(yè)采用五五攤銷法或分次攤銷法的，需要報(bào)公司本部財(cái)務(wù)部備案。 第二十六條實(shí)物管理部門應(yīng)會(huì)同審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門對(duì)包括低值易耗品在內(nèi)的各類存 貨進(jìn)行盤點(diǎn)，該盤點(diǎn)每年至少盤點(diǎn)一次。盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)以書面形式存檔。對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與賬面 記錄不符的，應(yīng)于期末前查明原因。 對(duì)盤盈盤虧以及無法繼續(xù)使用的存貨，由實(shí)物管理部門造清冊(cè)并說明原因，由審計(jì)部 門、財(cái)務(wù)部門會(huì)簽后，按規(guī)定程序報(bào)公司高級(jí)管理人員批準(zhǔn)處理，獲準(zhǔn)后在期末結(jié)賬前處 理完畢。公司發(fā)生的存貨 毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì) 入當(dāng)期損益。企業(yè)存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 第二十七條盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，則在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金 額與已處理的金額不一致且對(duì)公司有重大影響的，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年 初數(shù)。 第五章應(yīng)收款項(xiàng) 第二十八條公司的債權(quán)主要包括各企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括 但不限于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等 。 第二十九條公司的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào) 金融工具的確認(rèn)和計(jì) 量》以及其他相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。 第三十條應(yīng)收款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬，并以往來戶名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算； 帶息的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)于期末按照本金 (或票面價(jià)值 )與確定的利率計(jì)算的金額，確認(rèn)為利息收 入，計(jì)入當(dāng)期損益；到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，則按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并從轉(zhuǎn)換 之日起不再計(jì)提利息。 第三十一條公司與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 12 號(hào) 債務(wù)重組》中 的相關(guān)規(guī)定處理。 第三十二條公司財(cái)務(wù) 部門應(yīng)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)債權(quán)的催收工作，避免公司資產(chǎn)的 流失。 第三十三條公司于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)賬面應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測試。對(duì)于單項(xiàng)金額 重大的應(yīng)收款項(xiàng)，必須進(jìn)行單項(xiàng)減值測試；對(duì)于金額不重大的款項(xiàng)，則將其包括在具有類 似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中一并進(jìn)行減值測試，具體采用按照資產(chǎn)負(fù)債表日各個(gè)類 似風(fēng)險(xiǎn)組合余額的一定百分比進(jìn)行測算，百分比則需要管理層根據(jù)以前年度類似組合發(fā)生 的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，并結(jié)合目前的客觀情況據(jù)以確定。 經(jīng)過測試后，對(duì)于已經(jīng)單項(xiàng)確認(rèn)發(fā)生減值損失的應(yīng)收款項(xiàng)，直接計(jì)提壞賬準(zhǔn) 備，計(jì)入 當(dāng)期損益；對(duì)于單項(xiàng)確認(rèn)未發(fā)生減值損失的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)并入其他具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的 組合中，再次進(jìn)行減值測試，并對(duì)組合的測試結(jié)果進(jìn)行處理。 根據(jù)公司目前的應(yīng)收款項(xiàng)情況，認(rèn)為可收回的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡密切相關(guān)，目前 按照下述賬齡分析并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 賬齡壞賬準(zhǔn)備比例 1年以內(nèi) 5% 1至 2年 20% 2至 3年 50% 3年以上 100% 第三十四條已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)日后價(jià)值得以恢復(fù)的，則需要轉(zhuǎn)回原 來已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，但是不得超過原來未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況下在轉(zhuǎn) 回日的價(jià)值。 第三十五條公司如果發(fā)生處置或轉(zhuǎn)移應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)，則需要根據(jù)具體的合同，判斷是屬于真正出售或抵押貸款等事項(xiàng)，并分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 如果日后應(yīng)收款項(xiàng)確因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回；或當(dāng)債務(wù)人逾期未履行清償責(zé)任，且具有明顯特征表明無法收回時(shí)，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)可確認(rèn)為壞賬損失，沖銷原提取的壞賬準(zhǔn)備；壞賬準(zhǔn)備不足沖銷的差額，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 第六章對(duì)外投資 第三十六條公司的對(duì)外投資根據(jù)投資的內(nèi)容、公司管理當(dāng)局的投資意圖來確定其歸類為流動(dòng)資產(chǎn)或非流動(dòng)資產(chǎn)。 第 三十七條公司的對(duì)外投資主要包括交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)以及長期股權(quán)投資。 第三十八條交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量具體準(zhǔn)則以及金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移具體準(zhǔn)則進(jìn)行處理；長期股權(quán)投資按照長期股權(quán)投資具體準(zhǔn)則進(jìn)行處理。 第三十九條交易性金融資產(chǎn)是指滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)： (一 )取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購； (二 )屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理； (三 )屬于衍生工具。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)除外。 第三十九條交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目主要核算公司為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資和權(quán)證投資、以及直接指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 第四十條只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn)，公司才在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)： (一 )該指定可以消除或明顯減少由于該金融資 產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況； (二 )公司風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。 對(duì)于在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，公司不指定其為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 第四十一條公司劃分為交易性金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)的股票、債券、基金，以及不作為有效套期工具的衍生工具，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始 確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 第四十二條公司取得的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，如果所支付價(jià)款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利