[財務(wù)管理]3會計循環(huán)(已修改)
2025-01-31 17:52 本頁面
【正文】 2022/2/16 1 第三章 會計循環(huán) 2022/2/16 2 第一節(jié) 會計循環(huán)概述 一、會計循環(huán)的含義 確認(rèn)、計量、記錄和報告。 包括：會計期間業(yè)務(wù)處理流程 會計期末業(yè)務(wù)處理流程 編審原始憑證 — 編審記賬憑證 — 登記會計賬簿 — 對賬和結(jié)賬 — 試算平衡并編制會計報表 證、賬、表 2022/2/16 3 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 原 始 憑 證 記 賬 憑 證 日 記 賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日 記賬 分 類 賬 總分類賬 明細(xì)分類賬 試 算 表 調(diào) 整 工 作 試 算 表 對 賬 、 結(jié) 賬 會 計 報 表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 報表附注 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ 股東權(quán)益變動表 二、會計核算（循環(huán)）的基本程序 2022/2/16 4 第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計憑證 一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) —— 能引起 會計要素增減變化 進(jìn)而可以 確認(rèn)和計量 的經(jīng) 濟(jì)活動稱之為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或稱會計事項。 二、會計憑證： 原始憑證和記賬憑證 —— 用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬 簿依據(jù)的 書面證明 文件，是重要的會計資料。 2022/2/16 5 —— 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以 證明 經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的 發(fā)生或完成 的情況，并作為記賬原始 資料的會計憑證。 （一）原始憑證 2022/2/16 6 原始憑證的種類 2022/2/16 7 補(bǔ)充內(nèi)容 —— 原始憑證分類 按其用途分為 通知憑證如：罰款通知書、付款通知單等。 執(zhí)行憑證如：銷貨發(fā)票、材料驗收單等。 計算憑證如：產(chǎn)品成本計算單、制造費(fèi)用分配表等 按填制的手續(xù)分為 一次憑證：是指其填制手續(xù)一次完成的原始憑證。 日常的原始憑證多屬于此類。 累計憑證：是指一定時期內(nèi)，記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進(jìn)行才能完成的原始憑證。（一般為自制原始憑證）如：限額領(lǐng)料單。 按其格式分為 通用憑證：是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證。如：銀行承兌匯票等。 專用憑證：是指一些單位具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證。如：增值稅專用發(fā)票等。 2022/2/16 8 一次憑證 2022/2/16 9 2022/2/16 10 累計 憑證 2022/2/16 11 匯總原始 憑證 2022/2/16 12 記賬編制 憑證 2022/2/16 13 填制要求： 真實、完整、完備、規(guī)范、及時 2022/2/16 14 2022/2/16 15 審核要求 合理性、合法性的審核。 完整性、準(zhǔn)確性的審核。 2022/2/16 16 （二）記賬憑證 概念： —— 由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的用來履行記 賬手續(xù)的 會計分錄 憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。 2022/2/16 17 基本要素 填制憑證日期 憑證編號 摘要 會計科目 記賬方向 記賬金額 附件張數(shù) 簽名或蓋章 2022/2/16 18 VV 2022/2/16 19 種類 按反映的 經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 分； 專用記賬憑證： 是專門用來記錄某一特定種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的記賬憑證。 收款記賬憑證：借方 —— 庫存現(xiàn)金或銀行存款 付款記賬憑證：貸方 —— 庫存現(xiàn)金或銀行存款 轉(zhuǎn)賬記賬憑證：不涉及貨幣資金變動 通用記賬憑證： 用通用格式記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 2022/2/16 20 按是否 經(jīng)過匯總 分： 非匯總記賬憑證 ：如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、 通用憑證 匯總記賬憑證： 分類匯總、全部匯總 —— 科目匯總表 2022/2/16 21 專用記賬憑證種類： 收款憑證 應(yīng)交稅費(fèi) 2022/2/16 22 付款憑證 材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) 2022/2/16 23 轉(zhuǎn)賬憑證 2022/2/16 24 通 用記賬憑證 應(yīng)交稅費(fèi) 2022/2/16 25 2022/2/16 26 應(yīng)交稅費(fèi) 2022/2/16 27 庫存現(xiàn)金 2022/2/16 28 2022/2/16 29 記賬憑證的填制要求 根據(jù)審核無誤的原始憑證填制 收付款憑證要加蓋 “ 收訖 ” 、 “ 付訖 ” 章 若使用 專用記賬憑證 從銀行提取現(xiàn)金 將現(xiàn)金存入銀行 只編制付款憑證 2022/2/16 30 填制要求 ◆ 記錄真實 ◆ 手續(xù)完備 ◆ 內(nèi)容齊全 ◆ 書寫規(guī)范 ◆ 填
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