[法律資料]第三章消費(fèi)稅(已修改)
2025-01-31 07:38 本頁面
【正文】 第三章 消費(fèi)稅 主要內(nèi)容 ? 一 .概述 ? 二 .納稅義務(wù)人及征稅范圍 ? 三 .稅目與稅率 ? 四 .計(jì)稅依據(jù) (掌握） ? 五 .應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握） ? 六 .征收管理 一、消費(fèi)稅概述（了解） 概念 消費(fèi)稅是對(duì)我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。 特點(diǎn) “五性 ” (卷煙除外） 一、消費(fèi)稅概述 消費(fèi)稅與增值稅異同比較 ?不同： 征稅的范圍 上不一樣。消費(fèi)稅征稅范 圍是十四種應(yīng)稅消費(fèi)品而增值稅所有的有形動(dòng)產(chǎn)。 不一樣。消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)是單一的；增 值稅每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交增值稅。 計(jì)稅方法 不同。消費(fèi)稅是從價(jià)征 收、從量征收、從價(jià)從量征收，選擇某一種方法時(shí)是 根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品選擇計(jì)稅的方法；增值稅是根據(jù)納稅 人選擇計(jì)稅的方法。 一、消費(fèi)稅概述 消費(fèi)稅與增值稅異同比較 ?相同： 對(duì)于應(yīng)稅消費(fèi)品既交增值稅也交消費(fèi)稅，但在某一指定的環(huán)節(jié)兩個(gè)稅是同時(shí)征收的，征兩個(gè)稅的計(jì)稅依據(jù)在 從價(jià)定率 征收的情況下一般是相同的。 二、納稅義務(wù)人及征稅范圍（了解） 納稅義務(wù)人 ——— 在中國 境內(nèi) 生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定消費(fèi)品的 單位和個(gè)人 。 是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 是指?jìng)€(gè)體工商戶及其他個(gè)人。 二、納稅義務(wù)人及征稅范圍（了解） 征稅范圍 —— 五大類 的消費(fèi)品。此類包括 5個(gè)稅目：煙、酒、鞭炮與煙火、一次性筷子、實(shí)木地板。 。此類包括 5個(gè)稅目：化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表游艇。 —— 小汽車、摩托車。 制成的消費(fèi)品 —— 成品油。 特定財(cái)政意義 的消費(fèi)品 —— 汽車輪胎。 三、 稅目與稅率 （熟悉） 稅率 ?稅率形式：比例稅率、定額稅率 ： 13檔， 1%～ 56% ： 8檔，只適用于啤酒、黃酒、成品油 稅目（ 消費(fèi)稅稅目稅率表 .doc） 應(yīng)稅消費(fèi)品 定額稅率 比例稅率 卷煙 每標(biāo)準(zhǔn)箱 150元 56%（ ≥ 70） 36%（＜ 70） 白酒 白酒每斤 20% 三、 稅目與稅率 （熟悉） ?最高稅率運(yùn)用 兼營 不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品（即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)）應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量， 未分別核算的，按最高稅率征稅 ； 稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成 成套消費(fèi)品銷售的 ，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用 最高稅率 的消費(fèi)品稅率征稅。 ? 例： 某日用化妝品廠 ， 將生產(chǎn)的化妝品 、 護(hù)膚護(hù)發(fā)品 、 小工藝品等組成成套消費(fèi)品銷售 。 ? 每套消費(fèi)品由下列產(chǎn)品組成：化妝品包括一瓶香水 30元 、 一瓶指甲油 10元 、 一支口紅15元；護(hù)膚護(hù)發(fā)品包括兩瓶浴液 25元 、 一瓶摩絲 8元 、 一塊香皂 2元；化妝工具及小工藝品 10元 、 塑料包裝盒 5元 。 化妝品消費(fèi)稅稅率為 30％ ， 上述價(jià)格均不含稅 。 ? 按照習(xí)慣做法 ，將產(chǎn)品包裝后再銷售給商家。應(yīng)納消費(fèi)稅為： (30+10+15+25+8+2+10+5) 30％ =（元）。 ? 若改變做法， 將上述產(chǎn)品先分別銷售給商家，再由商家包裝后對(duì)外銷售（注：實(shí)際操作中，只是換了個(gè)包裝地點(diǎn)，并將產(chǎn)品分別開具發(fā)票，賬務(wù)上分別核算銷售收入即可），應(yīng)納消費(fèi)稅為： (30+10+15) 30％ =（元）。 ? 每套化妝品節(jié)稅額為 15元。 四、計(jì)稅依據(jù)（掌握） 三種計(jì)稅方法 計(jì)稅公式 應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率 （啤酒、黃酒、成品油） 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 （白酒、卷煙） 應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 單位稅額 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額
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