職業(yè)道德基本原則和概念框架(1)(已修改)
2025-01-30 02:55 本頁(yè)面
【正文】 第 5章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 本編兩章內(nèi)容是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于 2022年 10月 14日對(duì)外發(fā)布（現(xiàn)定于 2022年 7月 1日起實(shí)施）的 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則 》 和 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守則 》（簡(jiǎn)稱“職業(yè)道德守則”，后同）編寫的。 本章內(nèi)容與 《 職業(yè)道德守則 》 對(duì)應(yīng)關(guān)系 教材 位置 教材節(jié)次及內(nèi)容 對(duì)應(yīng)于 “職業(yè)道德守則” 的 章節(jié)位置與內(nèi)容 第 五 章 第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第 1號(hào) —— 職業(yè)道德基本原則 》 第二節(jié) 職業(yè)道德概念框架 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第 2號(hào) —— 職業(yè)道德概念框架 》 第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第 3號(hào) —— 提供專業(yè)服務(wù)的具體要求 》 第四節(jié) 非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守則 》 第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則 一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員的劃分 注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人（個(gè)人會(huì)員） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 中注協(xié)會(huì)員 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（團(tuán)體會(huì)員） 非執(zhí)業(yè)會(huì)員（個(gè)人會(huì)員） 第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則 職業(yè)道德 基本原則 二、職業(yè)道德基本原則 第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則 三、誠(chéng)信原則對(duì)會(huì)員的最基本要求 知識(shí)點(diǎn) 誠(chéng)信原則基本要求 1．基本要求 要求 會(huì)員 應(yīng)當(dāng)在 所有的 職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中 保持 正直和誠(chéng)實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是 2．不得發(fā)生牽連 誰(shuí) 所有會(huì)員 哪里的信息 業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息 發(fā)生什么牽連 （ 1）含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述 （ 2）含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息 （ 3）存在遺漏或含糊其辭的信息 3．防范措施 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果注意到已與有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連，應(yīng)當(dāng)采取措施 消除 牽連 4．例外情形 注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則出具了 恰當(dāng) 的 非標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報(bào)告 ，不被視為違反誠(chéng)信原則的規(guī)定 第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則 四、獨(dú)立性概念 知識(shí)點(diǎn) 內(nèi) 涵 1．獨(dú)立性原則要求 （通常是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 而非非執(zhí)業(yè)會(huì)員 提出的要求） （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。 （強(qiáng)調(diào)對(duì)鑒證業(yè)務(wù)） （ 2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性。 （ 2個(gè)層面應(yīng)對(duì)措施） 2．實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種 內(nèi)心狀態(tài) ，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出 結(jié)論 時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度 3．形式上的獨(dú)立性 形式上的獨(dú)立性是一種 外在 表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員 沒(méi)有損害 誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度 第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則 五、保密原則 知識(shí)點(diǎn) 保密原則基本要求 則的基本要求 會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因 職業(yè)關(guān)系 和 商業(yè)關(guān)系 而獲知的信息予以保密，不得有下列行為： （ 1）未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息； （ 2）利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。 2. 需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師保密的客戶或雇傭單位 會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì) 擬接受 的客戶或 擬受雇 的工作單位向其披露的涉密信息保密。 密的對(duì)象 會(huì)員應(yīng)當(dāng)警惕無(wú)意泄密的可能性，特別是向 主要近親屬 和 其他近親屬 以及 關(guān)系密切的商業(yè)伙伴 無(wú)意泄密的可能性。 第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則 五、保密原則 知識(shí)點(diǎn) 保密原則基本要求 露客戶涉密信息的情形 （ 1）法律法規(guī) 允許 披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)； （ 2）根據(jù)法律法規(guī)的 要求 ，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為。 （ 3）法律法規(guī) 允許 的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益； （ 4）接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查； （ 5）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。 戶涉密信息需要考慮的因素 （ 1）如果
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