職業(yè)道德基本原則和概念框架(1)(編輯修改稿)
2025-02-14 02:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 原則的不利影響， 評價 不利影響的嚴(yán)重程度，采取 防范 措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑? （ 5）制定有關(guān)政策和程序， 保證 遵循職業(yè)道德基本原則； （ 6）制定有關(guān)政策和程序，識別會計(jì)師事務(wù) 所 或項(xiàng)目組 成員 與 客戶 之間的利益或關(guān)系； （ 7）制定有關(guān)政策和程序，監(jiān)控對某一客戶 收費(fèi)的依賴程度 ； （ 8）向鑒證客戶提供 非鑒證服務(wù) 時，指派鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組，并確保鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報告工作； 第三節(jié) 對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用 二 、應(yīng)對違反職業(yè)道德基本原則的防范措施 知識點(diǎn) 各個層次的具體防范措施 事務(wù)所層面的防范措施 （一般了解） （ 9）制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果 施加不當(dāng)影響 ； （ 10）及時向所有合伙人和專業(yè)人員 傳達(dá) 會計(jì)師事務(wù)所的政策和程序及其變化情況，并就這些政策和程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)； （ 11）指定高級管理人員負(fù)責(zé) 監(jiān)督 質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行； （ 12）向合伙人和專業(yè)人員提供 鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體 的名單，并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨(dú)立； （ 13）制定有關(guān)政策和程序，鼓勵員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題與領(lǐng)導(dǎo)層 溝通 ； （ 14）建立 懲戒機(jī)制 ，保障相關(guān)政策和程序得到遵守。 第三節(jié) 對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用 二 、應(yīng)對違反職業(yè)道德基本原則的防范措施 務(wù)層面的防范措施（重點(diǎn)掌握） （ 1）對已執(zhí)行的 非鑒證業(yè)務(wù) ，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時提供建議； （ 2）對已執(zhí)行的 鑒證業(yè)務(wù) ，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時提供建議； （ 3）向客戶審計(jì)委員會、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊會計(jì)師協(xié)會 咨詢 ； （ 4）與客戶治理層 討論 有關(guān)的職業(yè)道德問題； （ 5）向客戶治理層 說明 提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍； （ 6）由其他會計(jì)師事務(wù)所 執(zhí)行或重新執(zhí)行 部分業(yè)務(wù)； （ 7） 輪換 鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級員工。 部系統(tǒng)和程序中的防范措施（一般了解） （ 1）要求由 管理層以外的人員批準(zhǔn) 聘請會計(jì)師事務(wù)所； （ 2）聘任具備足夠經(jīng)驗(yàn)和資歷的員工，確保其能夠作出恰當(dāng)?shù)?管理決策 ； （ 3）執(zhí)行相關(guān)政策和程序，確保在委托 非鑒證業(yè)務(wù) 時作出客觀選擇； （ 4）建立完善的公司 治理結(jié)構(gòu) ，與會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行必要的溝通，并對其服務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。 第三節(jié) 對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用 三、獨(dú)立性概念框架的具體運(yùn)用說明（教材 P94101） 從教材 P95到教材 P101要求大家掌握的是“識別 —— 評價 —— 防范措施”獨(dú)立性概念框架在第三節(jié)的具體運(yùn)用，一共有以下七個知識點(diǎn)： （一） 專業(yè)服務(wù)委托（ P9597） （二）利益沖突（ P97） （三） 應(yīng)客戶要求提供第二次意見（ P98） （四） 收費(fèi)（ P9899） （五） 專業(yè)服務(wù)營銷（ P99100） （六）禮品和招待（ P100） （七）保管客戶資產(chǎn)（ P100） （一）專業(yè)服務(wù)委托對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 知識點(diǎn) 各環(huán)節(jié)的工作 思路 各環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施 客戶關(guān)系 CPA接受 客戶關(guān)系 的原則 （ 1）客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否 誠 信； （ 2）客戶是否涉足 非法活動 （如洗錢）； （ 3）存在 可疑 的財(cái)務(wù)報告問題。 防范措施 （ 1）對客戶及其主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營活動的人員進(jìn)行 了解 ； （ 2）要求客戶對完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出 承諾 。 拒絕接受 客戶關(guān)系 （ 1）如果不能將客戶存在的問題產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng) 拒絕 接受客戶關(guān)系； （ 2）如果向同一客戶 連續(xù)提供專業(yè)服務(wù) ，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期評價繼續(xù)保持客戶關(guān)系是否適當(dāng)。 （一）專業(yè)服務(wù)委托對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 2.承接業(yè)務(wù) CPA承接業(yè)務(wù)的原則 （ 1）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則， 僅向客戶提供能夠勝任的專業(yè)服務(wù) ，否則視為 “欺詐” ； （ 2）在承接某一客戶業(yè)務(wù)前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定承接該業(yè)務(wù)是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。 針對承接業(yè)務(wù)的防范措施 （ 1）了解客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及所在行業(yè)的情況； （ 2）了解專業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對象，以及注冊會計(jì)師擬執(zhí)行工作的目的、性質(zhì)和范圍； （ 3）了解相關(guān)監(jiān)管要求或報告要求； （ 4）分派足夠的具有勝任能力的員工； （ 5）必要時利用專家的工作；
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