職業(yè)道德基本原則和概念框架(1)-文庫吧
2025-01-03 02:55 本頁面
【正文】 客戶或工作單位同意會員 披露 這些信息，是否為 法律法規(guī)所禁止 ； （ 2）如果客戶或工作單位同意披露涉密信息，是否會損害 利害關(guān)系人 的利益； （ 3）是否已 了解和證實 所有相關(guān)信息； （ 4）信息披露的 方式和對象 ； （ 5）可能承擔(dān)的法律 責(zé)任和后果 。 六、會員的 “ 主要近親屬 ” 和 “ 其他近親屬 ” 的參考示意圖 在對職業(yè)道德不利影響的識別和評價過程中常常涉及到 “ 主要近親屬 ” （用 A表示）和 “ 其他近親屬 ” （用 B表示）的關(guān)系判斷，下圖以注冊會計師老王為例來說明。 第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則 會員的 “ 主要近親屬 ” 和 “ 其他近親屬 ” 的參考示意圖 第二節(jié) 職業(yè)道德概念框架 一、職業(yè)道德概念框架為會員提供的工作思路 （一）職業(yè)道德概念框架提出的工作思路 環(huán)節(jié) 各環(huán)節(jié)的工作思路 第 1個環(huán)節(jié) 識別 對遵循職業(yè)道德基本原則的 不利影響 第 2個環(huán)節(jié) 評價已識別 不利影響 的嚴(yán)重程度 第 3個環(huán)節(jié) 采取必要的防范措施消除 不利影響 或?qū)⑵浣抵量山邮芩? 第 4個環(huán)節(jié) 考慮拒絕或終止或解除合約關(guān)系或向雇傭單位辭職 （二）職業(yè)道德概念框架的工作思路示意圖 第三節(jié) 對職業(yè)道德概念框架的具體運用 一、識別對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的 5種情形 知識點 各種情形的具體表現(xiàn) 1．自身利益 導(dǎo)致的不利影響 （ 1）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有 直接經(jīng)濟利益 ； （ 2）會計師事務(wù)所的收入過分 依賴 某一客戶； （ 3）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的 商業(yè)關(guān)系 ； （ 4）會計師事務(wù)所擔(dān)心可能 失去 某一重要客戶； （ 5）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員正在與鑒證客戶 協(xié)商受雇 于該客戶； （ 6）會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達成 或有收費 的協(xié)議； （ 7）注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所 以往 提供的專業(yè)服務(wù) 時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤。 第三節(jié) 對職業(yè)道德概念框架的具體運用 一、識別對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的 5種情形 知識點 各種情形的具體表現(xiàn) 2．自我評價的不利影響 （ 1）會計師事務(wù) 所 在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的 運行有效性 出具鑒證報告； （ 2）會計師事務(wù) 所 為客戶 編制 原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象； （ 3） 鑒證業(yè)務(wù)項目組 成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任 客戶的董事或高級管理人員； （ 4）鑒證業(yè)務(wù)項目組 成員 目前或最近曾 受雇于 客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響； （ 5）會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供 直接影響 鑒證對象信息的 其他服務(wù) 第三節(jié) 對職業(yè)道德概念框架的具體運用 一、識別對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的 5種情形 3．過度推介的不利影響 （ 1）會計師事務(wù) 所 推介審計客戶的 股份 ； （ 2）在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的 辯護人 。 4．密切關(guān)系的不利影響 （ 1）項目組成員的 近親屬 擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員； （ 2）項目組成員的 近親屬 是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響； （ 3）客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會計師事務(wù)所的 項目合伙人 ； （ 4）注冊會計師接受客戶的 禮品或款待 ； （ 5）會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在 長期業(yè)務(wù)關(guān)系 第三節(jié) 對職業(yè)道德概念框架的具體運用 一、識別對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的 5種情形 5．產(chǎn)生外界壓力的不利影響 （ 1）會計師事務(wù)所受到客戶 解除 業(yè)務(wù)關(guān)系的不利影響； （ 2）審計客戶表示，如果會計師事務(wù)所不同意對某項交易的會計處理，則 不再委托 其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)； （ 3）客戶威脅將 起訴 會計師事務(wù)所； （ 4）會計師事務(wù)所受到 降低收費 的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍； （ 5）由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨 服從 其判斷的壓力； （ 6）會計師事務(wù)所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶 不恰當(dāng) 的會計處理，否則將影響晉升。 第三節(jié) 對職業(yè)道德概念框架的具體運用 二、應(yīng)對違反職業(yè)道德基本原則的防范措施 知識點 各個層次的具體防范措施 事務(wù)所層面的防范措施 （一般了解） （ 1）領(lǐng)導(dǎo)層強調(diào)遵循職業(yè)道德 基本原則 的重要性； （ 2）領(lǐng)導(dǎo)層強調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員應(yīng)當(dāng)維護 公眾利益 ； （ 3）制定有關(guān)政策和程序，實施 項目質(zhì)量控制 ，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量； （ 4）制定有關(guān)政策和程序， 識別 對職業(yè)道德基本
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1