職業(yè)道德基本原則和概念框架(1)-資料下載頁(yè)
2025-01-18 02:55本頁(yè)面
【正文】 影響考慮的因素 在承接業(yè)務(wù)時(shí)， 如果收費(fèi)報(bào)價(jià)過(guò)低，可能導(dǎo)致不能按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。 防范措施 （ 1）在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，使工作質(zhì)量不受損害； （ 2）使客戶了解專(zhuān)業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)。 （四）收費(fèi) P99 收費(fèi)形式 各個(gè)環(huán)節(jié)的工作思路 各個(gè)環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)內(nèi)容和防范措施 有收費(fèi) 產(chǎn)生的不利影響 或有收費(fèi) 是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。 除法律法規(guī)允許外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證業(yè)務(wù)。 評(píng)價(jià) 或有收費(fèi)的 不利影響應(yīng)考慮的因素 （ 1）業(yè)務(wù)的性質(zhì)； （ 2）可能的收費(fèi)金額區(qū)間； （ 3）確定收費(fèi)的基礎(chǔ)； （ 4）是否由獨(dú)立第三方復(fù)核交易和提供服務(wù)的結(jié)果。 防范措施 （ 1）預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書(shū)面協(xié)議； （ 2）向預(yù)期的報(bào)告使用者披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)； （ 3）實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序； （ 4）由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作。 （四）收費(fèi) P99 收費(fèi)形式 各個(gè)環(huán)節(jié)的工作思路 各個(gè)環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)內(nèi)容和防范措施 取介紹費(fèi)和傭金 產(chǎn)生的不利影響 評(píng)價(jià)不利影響考慮的因素 注冊(cè)會(huì)計(jì)師收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，可能對(duì)客觀和公正原則以及專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。 沒(méi)有防范措施 注冊(cè)會(huì)計(jì)師收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 明確禁止 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金。 付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)產(chǎn)生的不利影響 評(píng)價(jià)不利影響考慮的因素 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。 沒(méi)有防范措施 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 明確禁止 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。 （五）專(zhuān)業(yè)服務(wù)營(yíng)銷(xiāo) P99 、合并、分立、解散、遷址、名稱變更利招聘員工等信息。 ： （ 1）夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)； （ 2）貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作； （ 3）暗示有能力影響有關(guān)主管部門(mén)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)； （ 4）做出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。 第三節(jié) 對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用 （六）禮品和招待 P100 知識(shí)點(diǎn) 評(píng)價(jià)內(nèi)容和防范措施 1．接受禮品和款待的主體 （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師 本人 ； （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 主要近親屬 ； （ 3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 其他近親屬 。 2． 明確禁止接受禮品 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 不得 向客戶 索取 、 收受 委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妗? 3．評(píng)價(jià)款待的不利影響 （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 評(píng)價(jià) 接受款待產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑? （ 2） 如果款待超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。 （七）保管客戶資產(chǎn) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)。 ，應(yīng)當(dāng)符合下列要求： （ 1）將客戶資金或其他資產(chǎn)與其個(gè)人或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開(kāi)； （ 2）僅按照預(yù)定用途使用客戶資金或其他資產(chǎn)； （ 3）隨時(shí)準(zhǔn)備向相關(guān)人員報(bào)告資產(chǎn)狀況及產(chǎn)生的收入、紅利或利得； （ 4）遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)。 第三節(jié) 對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用 對(duì)客觀公正原則的要求 知識(shí)點(diǎn) 評(píng)價(jià)內(nèi)容和防范措施 1． 總體原則 在提供 專(zhuān)業(yè)服務(wù) 時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果在客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益（第六章第二節(jié)） ，或者與客戶董事、高級(jí)管理人員或員工存在家庭和私人關(guān)系或商業(yè)關(guān)系（第六章第三節(jié)） ，應(yīng)當(dāng)確定是否對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。 2．不利影響涉及方面 （ 1）家庭關(guān)系； （ 2）密切的私人關(guān)系； （ 3）商業(yè)關(guān)系。 3． 防范措施（重點(diǎn)掌握） （ 1）退出項(xiàng)目組； （ 2）實(shí)施督導(dǎo)程序； （ 3）終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系； （ 4）與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部較高級(jí)別的管理人員討論有關(guān)事項(xiàng)； （ 5）與客戶治理層討論有關(guān)事項(xiàng)。 4．拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù) 如果防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 拒絕 接受業(yè)務(wù)委托或 終止 業(yè)務(wù)。
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