【正文】 第四章 財政法規(guī)制度 ? 第一節(jié) 預(yù)算法律制度 ? 一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成 ? 目前我國的預(yù)算法律制度主要由 《 中華人民共和國預(yù)算法 》 （以下簡稱 《 預(yù)算法 》 和 《 中華人民共和國預(yù)算法實施條例 》 （以下簡稱《 預(yù)算實施條例 》 ）構(gòu)成。 ? （一） 《 預(yù)算法 》 ? 預(yù)算法是調(diào)整在國家進行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的 經(jīng)濟關(guān)系 的法律規(guī)范，是 國家權(quán)力機關(guān)與國家行政機關(guān) 、 中央政府與地方政府劃分預(yù)算管理權(quán)責(zé)的法律依據(jù) 。 ? 我國于 1994年 3月 22日通過 《 預(yù)算法 》 ，并于1995年 1月 1日起施行 。 ? （二） 《 預(yù)算法實施條例 》 ? 1995年 11月 22日，國務(wù)院發(fā)布實施 《 預(yù)算法實施條例 》 ， 《 預(yù)算法實施條例 》 是 《 預(yù)算法 》有關(guān)規(guī)定的 具體和細化 。 《 預(yù)算法實施條例 》的實施， 標志 著我國的預(yù)算管理工作向著 法制化、科學(xué)化、規(guī)范化 的軌道邁進了一大步。 ? 二、國家預(yù)算 ? （一）國家預(yù)算的概念 ? 國家預(yù)算是經(jīng)法定程序批準的 國家年度財政收支計劃 ，是實現(xiàn)財政職能的 基本手段 ， 反映國家的施政方針和社會經(jīng)濟政策，規(guī)定政府活動的范圍和方向。理解國家預(yù)算的內(nèi)涵可把握以下幾個要點： ? 1．國家預(yù)算是一國的年度財政收支計劃，它規(guī)定了一國在某一法定財政年度內(nèi)的財政收支項目、內(nèi)容、應(yīng)達到的指標及其平衡狀況。 ? 2．國家預(yù)算是 經(jīng)法定程序?qū)徟?的法律文件，體現(xiàn)國家權(quán)力機構(gòu)和全體公民對政府活動的制約與監(jiān)督。 ? 3．國家預(yù)算是國家有計劃地集中和分配財政資金的重要工具， 反映政府活動的范圍和方向，體現(xiàn)政府的政策意圖 。 ? （二）國家預(yù)算的作用 ? 國家預(yù)算作為財政分配和宏觀調(diào)控的主要手段，具有分配、調(diào)控和監(jiān)督職能 。 ? 國家預(yù)算的作用是 國家預(yù)算職能在經(jīng)濟生活中的具體體現(xiàn) ， 它主要包括三個方面 ： ? 1. 財力保證作用 ? ? ? （多） 理解國家預(yù)算應(yīng)該把握的幾個要點是＿＿。 ? A 國家預(yù)算是財政分配和宏觀調(diào)控的主要手段 ? B 國家預(yù)算規(guī)定了政府活動的范圍和方向 ? C 國家預(yù)算一國的年度財政收支計劃，它規(guī)定了一國在某一法定財政年度內(nèi)的財政收支項目、內(nèi)容、應(yīng)達到的指標及其平衡狀況 ? D 國家預(yù)算需要經(jīng)過法定程序?qū)徟? ? （三）國家預(yù)算的級次劃分 ? 《 預(yù)算法 》 規(guī)定，我國實行 一級政府一級預(yù)算 ， 預(yù)算級次的設(shè)置與政權(quán)體系的層次基本對應(yīng)。 ? 根據(jù)政府層級的不同，我國共有 五級預(yù)算 ，即(1)中央預(yù)算； (2)省、自治區(qū)、直轄市預(yù)算；(3)設(shè)區(qū)的市、自治州預(yù)算； (4)縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)預(yù)算； (5)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)預(yù)算。其中， 不具備設(shè)立預(yù)算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設(shè)立預(yù)算 。 ? 這五個級次的預(yù)算，除中央預(yù)算外，其他四個級次的預(yù)算都稱為地方預(yù)算。 ? （四）國家預(yù)算的構(gòu)成 ? 1．中央預(yù)算 ? 中央預(yù)算即中央政府預(yù)算，是經(jīng)法定程序批準的中央政府的預(yù)算收支計劃。 中央預(yù)算 是中央履行職能的基本財力保證，主要表現(xiàn)中央政府的預(yù)算收支活動，在國家預(yù)算管理體系中 居于主導(dǎo)地位。 ? 在我國，中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成，并包括 地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或者給予補助的數(shù)額 。 ? ? 地方預(yù)算即地方政府預(yù)算，是經(jīng)法定程序批準的地方各級政府的財政收支計劃的統(tǒng)稱， 包括省級及省級以下的四級預(yù)算 。地方預(yù)算負有組織大部分國家預(yù)算收入和相當(dāng)部分預(yù)算支出的重要任務(wù)，是保證地方政府職能實施的財力保證，并在國家預(yù)算管理體系中 居于 基礎(chǔ)性 地位。 ? ? 地方各級總預(yù)算由本級政府預(yù)算（本級預(yù)算）和匯總的下一級總預(yù)算組成 ；下一級只有本級預(yù)算的，下一級總預(yù)算即指下一級的本級預(yù)算。沒有下一級預(yù)算的，總預(yù)算即指本級預(yù)算。 ? 地方各級政府預(yù)算由本級各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成，并包括 下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額 和 上級政府對下級政府返還或者給予補助的數(shù)額 。 ? 3．總預(yù)算 ? 總預(yù)算是國家各級政府的 基本財政計劃 。由 各級政府的本級預(yù)算和下級政府的總預(yù)算 組成。地方各級總預(yù)算由本級政府預(yù)算和匯總的各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。 ? 4．部門單位預(yù)算 ? 部門單位預(yù)算是國家預(yù)算的基本組成部分 。 ? 部門預(yù)算 是部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由 基層預(yù)算單位編制 ，逐級上報、審核、匯總，經(jīng) 財政部門審核 后提交立法機關(guān)依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃，它由本部門所屬各單位的預(yù)算組成。 ? 單位預(yù)算 是列入部門預(yù)算的國家機關(guān)、社會團體和其他單位的收支預(yù)算，它是指各級政府的直屬機關(guān)就其本身及所屬行政、事業(yè)單位的年度經(jīng)費收支所匯編的預(yù)算。 ? ? 我國根據(jù)經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系和行政隸屬關(guān)系 ，將單位預(yù)算劃分為 一級、二級和基層三級 ： ? (1)一級單位預(yù)算，是直接從同級財政部門領(lǐng)取預(yù)算資金和對所屬單位分配、轉(zhuǎn)撥預(yù)算資金的單位預(yù)算，亦稱主管部門預(yù)算； ? (2)二級單位預(yù)算，是從一級單位預(yù)算領(lǐng)取預(yù)算資金，又向所屬單位分配轉(zhuǎn)撥預(yù)算資金的單位預(yù)算； ? (3)基層單位預(yù)算，是僅與上級單位或財政部門發(fā)生領(lǐng)取預(yù)算資金關(guān)系的單位預(yù)算。 ? 三、預(yù)算管理的職權(quán) ? （一）各級人民代表大會的職權(quán) ? 根據(jù)法律規(guī)定， 全國和地方各級人民代表大會對預(yù)算管理的權(quán)力主要有 審查權(quán)、批準權(quán)、改變和撤銷權(quán) 等； 全國和地方各級人民代表大會 常務(wù)委員會 對預(yù)算管理的權(quán)力主要有 監(jiān)督權(quán)、審查和批準權(quán)、撤銷權(quán) 等，具體內(nèi)容是： ? 1．全國人民代表大會的職權(quán) ? 全國人民代表大會對預(yù)算管理的權(quán)力有： ? (1)審查權(quán)： 審查 中央和地方預(yù)算草案 及 中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況 的報告 ； ? (2)批準權(quán)：批準中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報告； ? (3)改變和撤銷權(quán)：改變或者撤銷全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議。 ? （單） 全國和地方各級人民代表大會對預(yù)算管理的權(quán)力不包括＿＿。 ? A 監(jiān)督權(quán) ? B 撤銷權(quán) ? C 批準權(quán) ? D 審查權(quán) ? 2．縣級以上地方各級人民代表的職權(quán) ? 縣級以上地方各級人民代表大會 對預(yù)算進行管理的權(quán)力有： ? (1)審查權(quán) ：審查本級總預(yù)算草案及本級總預(yù)算執(zhí)行情況的報告； ? (2)批準權(quán) ：批準本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告； ? (3)改變和撤銷權(quán) ：改變或者撤銷本級人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議；撤銷本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。 ? 縣級以上地方各級人民代表大會 常務(wù)委員會對預(yù)算進行管理的權(quán)力有： ? (1)監(jiān)督權(quán) ：監(jiān)督本級總預(yù)算的執(zhí)行； ? (2)審查和批準權(quán) ：審查和批準本級預(yù)算的調(diào)整方案；審查和批準本級政府決算； ? (3)撤銷權(quán) ：撤銷 本級政府和下一級人民代表大會及其常務(wù)委員會 關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令和決議。 ? 3．鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表的職權(quán) ? 設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會對預(yù)算進行管理的權(quán)力有： ? (1)審查和批準權(quán)：審查和批準本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告；審查和批準本級預(yù)算的調(diào)整方案；審查和批準本級決算； ? (2)監(jiān)督權(quán)：監(jiān)督本級預(yù)算的執(zhí)行； ? (3)撤銷權(quán)：撤銷本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。 ? （二）各級財政部門的職權(quán) ? 各級財政部門的預(yù)算管理職權(quán)有：具體編制權(quán)、具體組織執(zhí)行權(quán)、提出預(yù)算預(yù)備費用動用方案權(quán)和定期報告權(quán)。具體內(nèi)容是： ? 1．國務(wù)院財政財政部門的 職權(quán) ? 國務(wù)院財政部門具體編制中央預(yù)算、決算草案；具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行；提出中央預(yù)算預(yù)備費動用方案；具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案；定期向國務(wù)院報告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況。（多選） ? ? 2．地方各級政府財政部門的職權(quán) ? 地方各級政府財政部門具體編制本級預(yù)算、決算草案 ； 具體組織本級總預(yù)算的執(zhí)行 ； 提出本級預(yù)算預(yù)備費動用方案 ； 具體編制本級預(yù)算的調(diào)整方案 ； 定期向本級政府和上一級政府財政部門報告本級總預(yù)算的執(zhí)行情況 。 ? （三）各部門、各單位的職權(quán) ? 1．各部門的職權(quán) ? 各部門的職權(quán)有 ：編制本部門預(yù)算、決算草案；組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；定期向本級政府財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況。 ? 2．各單位的職權(quán) ? 各單位的職權(quán)有： 編制本單位預(yù)算、決算草案；按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。 ? 四、預(yù)算收入與預(yù)算支出 ? 預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。 ? （一）預(yù)算收入 ? 預(yù)算收入指在預(yù)算年度內(nèi)，按照國家有關(guān)法規(guī)，通過一定的形式和程序，有計劃地籌措到的歸國家支配的資金，是實現(xiàn)國家職能的財力保證。 ? 我國預(yù)算收入主要形式包括： 稅收收入、社會保障繳款、依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益、專項收入、債務(wù)收入、其他收入。 ? 1．稅收收入（ 90%以上） ? 稅收收入是指國家按照預(yù)定標準，向經(jīng)濟組織和居民無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿潘〉玫囊环N財政收入。是國家預(yù)算資金的重要來源。在我國的稅收收入結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅和所得稅居于主體地位。具體有以下來源：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、車船稅、契稅、房產(chǎn)稅、屠宰稅、資源稅、土地增值稅、耕地占用稅、車輛購置稅、煙葉稅、印花稅等等。 ? 2．社會保障繳款 ? 社會社會保障繳款是預(yù)算的一項專項收入，專門為政府建立的社會保障體系供給資金。我國目前采用收費的形式籌集該類款項。 社會保障繳款 主要包括： 個人社會保障繳款、單位社會保障繳款和其他社會保障繳款，其中個人繳款和單位繳款中又包含養(yǎng)老保險繳款、醫(yī)療保險繳款、失業(yè)保險繳款、生育保險及工傷保險繳款等。 ? （單） 社會保障繳款不包括＿＿。 ? A 基本養(yǎng)老保險繳款 ? B 失業(yè)保險繳款 ? C 醫(yī)療保險繳款 ? D 商業(yè)養(yǎng)老保險 ? 3．國有資產(chǎn)收益 ? 國有資產(chǎn)收益是指各部門和各單位占有、使用和依法處分境內(nèi)外國有資產(chǎn)的收益，按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳預(yù)算的部分。 ? 主要包括： ? (1)資本性收入 。如國有企業(yè)上繳的稅后利潤、股份有限公司國有股股利、有限責(zé)任公司國家出資的分紅等。 ? (2)產(chǎn)權(quán)出售收入 。指轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)，包括經(jīng)營性資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)等形成的收入。 ? 4．專項收入 ? 專項收入是指根據(jù)特定需要由國務(wù)院批準或經(jīng)國務(wù)院授權(quán)由財政部批準，設(shè)置、征集和納入預(yù)算管理、有專項用途的收入。 主要包括：征收排污費收入、征收城市水資源費收入、教育費附加收入等等。 ? 5．債務(wù)收入 ? 債務(wù)收入是政府以信用方式在國內(nèi)外籌集的預(yù)算收入， 主要用于彌補預(yù)算收支的缺口和籌集公共投資資金 。它 包括國內(nèi)債務(wù)收入和國外債務(wù)收入，前者包括短期債券、中長期債券和其他債券，后者包括國外政府借款、國際組織借款、國外債券、其他國外借款等 。 ? 6．其他收入 ? 其他收入是指上述收入形式之外，各級政府取得的一些名目繁多的雜項收入，如收費收入、利息收入、罰沒收入等等。 ? （判） 各級政府取得的罰沒收入應(yīng)包含在預(yù)算收入內(nèi)。 （ ） ? （二）預(yù)算支出 ? 預(yù)算支出是國家為實現(xiàn)其職能，通過法定的預(yù)算程序?qū)︻A(yù)算收入進行再分配的活動。 ? 國家預(yù)算支出的用途和去向，是由國家的 性質(zhì)和職