【正文】 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 2022年 全面預(yù)算管理的部署與落實(shí) 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 課程目錄 一、如何理解真正的全面預(yù)算管理 二、如何建立高效的預(yù)算管理組織 三、誰(shuí)來(lái)做預(yù)算 四、編制預(yù)算的思路及方法 五、預(yù)算與績(jī)效考核 六、預(yù)算的執(zhí)行與控制 七、預(yù)算信息系統(tǒng) 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 一、如何理解真正的全面預(yù)算管理 本章的主要內(nèi)容： （一）預(yù)算之“癢”與預(yù)算之“痛” （二）計(jì)劃為什么不是預(yù)算 （三）全面預(yù)算管理的中心任務(wù) （四）全面預(yù)算管理的成功要素 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 一、如何理解真正的全面預(yù)算管理 （一）預(yù)算之“癢”與預(yù)算之“痛” ： 預(yù)算編制過(guò)程過(guò)于耗時(shí)、成本太高，基本是財(cái)務(wù)部門在包辦； 預(yù)算管理缺乏彈性，對(duì)市場(chǎng)變化的反應(yīng)遲鈍； 事實(shí)上，預(yù)算沒(méi)有很好地支持公司的戰(zhàn)略，甚至與之產(chǎn)生沖突； 預(yù)算管理中存在許多非增值性的流程，缺乏效率； 預(yù)算更多地注重成本的減少，而不夠注重價(jià)值的增加； 預(yù)算管理中只是強(qiáng)調(diào)上下級(jí)的垂直命令與控制； 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 一、如何理解真正的全面預(yù)算管理 （一）預(yù)算之“癢”與預(yù)算之“痛” （續(xù)） ： 預(yù)算管理缺乏創(chuàng)新意識(shí)，如沒(méi)有隨著組織架構(gòu)的改變而改變； 預(yù)算管理中存在許多 “ 不正當(dāng) ” 的行為； 缺乏預(yù)算調(diào)整機(jī)制，預(yù)算制定后幾乎不再進(jìn)行修改； 作為預(yù)算編制基礎(chǔ)的許多假設(shè)尚未得到充分地論證； 1人為設(shè)置部門之間的障礙，缺乏必要的知識(shí)共享； 1預(yù)算管理中公司管理層所作的許多決策使員工感到缺乏重視。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 一、如何理解真正的全面預(yù)算管理 （二）計(jì)劃為什么不是預(yù)算： 聯(lián)系 ：全面預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略和長(zhǎng)期計(jì)劃設(shè)立的目標(biāo) 保持一致。 區(qū)別 ： 全面預(yù)算是短期經(jīng)營(yíng)預(yù)算，預(yù)算期通常是一年；而 長(zhǎng)期計(jì)劃涵蓋了較長(zhǎng)的時(shí)間，如 3年 —5年。 全面預(yù)算的對(duì)象主要是責(zé)任中心，而長(zhǎng)期計(jì)劃則更 多地以戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)單位、項(xiàng)目、活動(dòng)或生產(chǎn)線為對(duì)象。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 一、如何理解真正的全面預(yù)算管理 注釋 預(yù)算涵義： 預(yù)算是一種系統(tǒng)方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物和人力資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。 預(yù)算本身不是目的，是充當(dāng)一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間聯(lián)系的工具。預(yù)算體系在分配資源的基礎(chǔ)上，衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。 預(yù)算作為一種管理工具的全面預(yù)算管理，是公司治理結(jié)構(gòu)下的 游戲 規(guī)則。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 一、如何理解真正的全面預(yù)算管理 注釋 預(yù)算具有的特點(diǎn)： ?預(yù)算是一種整體的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃； ?預(yù)算是以財(cái)務(wù)數(shù)字表達(dá)對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)； ?未來(lái)的預(yù)期是一特定的計(jì)劃（包含長(zhǎng)期、中期及短期）； ?預(yù)算的主體為一組織； ?預(yù)算包括一切財(cái)務(wù)收入及支出； ?預(yù)算的表達(dá)相當(dāng)有系統(tǒng)，以便于分析比較； ?預(yù)算須經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)審議通過(guò)； ?預(yù)算是執(zhí)行的準(zhǔn)則； ?預(yù)算是一書面文件 。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 一、如何理解真正的全面預(yù)算管理 注釋 3：預(yù)算目標(biāo)： 預(yù)算目標(biāo)是公司戰(zhàn)略目標(biāo)在本期內(nèi)的財(cái)務(wù)具體化，公司戰(zhàn)略是預(yù)算管理的目標(biāo)導(dǎo)向，引導(dǎo)年度預(yù)算目標(biāo)的確定； 年度預(yù)算目標(biāo)強(qiáng)調(diào)可操作性，必須能通過(guò)預(yù)算編制體現(xiàn)出來(lái)。 （ 1）目標(biāo)確定原則 ? 市場(chǎng)原則 ? 股東期望原則 ? 充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則 （ 2）四大預(yù)算目標(biāo) ? 財(cái)務(wù)目標(biāo) ? 業(yè)務(wù)目標(biāo) ? 市場(chǎng)目標(biāo) ? 創(chuàng)新目標(biāo) 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 一、如何理解真正的全面預(yù)算管理 （三）全面預(yù)算管理的中心任務(wù)： 預(yù)算管理不只是專業(yè)職能部門的職責(zé) 預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排； 預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范； 預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過(guò)程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照；也是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和比較對(duì)象； 預(yù)算管理的過(guò)程就是企業(yè)目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 一、如何理解真正的全面預(yù)算管理 （三）全面預(yù)算管理的中心任務(wù) （續(xù)） ： 預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程 預(yù)算管理以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和基本策略為原則，以良好的組織架構(gòu)、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的流程為基礎(chǔ)。 預(yù)算管理是計(jì)劃未來(lái)工作的過(guò)程 在編制預(yù)算的過(guò)程中以公司各下屬單位的各種計(jì)劃為基礎(chǔ)。預(yù)算是工作計(jì)劃的量化體現(xiàn)，同時(shí)也促進(jìn)工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相互銜接。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 一、如何理解真正的全面預(yù)算管理 注釋 預(yù)算管理的動(dòng)因： ?管理的迫切需要； ?企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)機(jī)制運(yùn)行的必然需要； ?公司治理結(jié)構(gòu)下的“游戲規(guī)則”之一； ?是業(yè)績(jī)獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)以及激勵(lì)和約束制度的重心。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 一、如何理解真正的全面預(yù)算管理 注釋 預(yù)算管理的特征： ?一定是涉及未來(lái)的； ?一定涉及行動(dòng)； ?存在一個(gè)關(guān)于個(gè)人或團(tuán)體行動(dòng)原因的要素（管理是針對(duì)群體的）； ?以價(jià)值性為主的對(duì)資源的協(xié)調(diào)整合； ?是通過(guò)管理職能發(fā)揮作用的。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 一、如何理解真正的全面預(yù)算管理 注釋 預(yù)算管理的目標(biāo)： 預(yù)算通過(guò)企業(yè)資金、信息的整合，明確適度的分權(quán)、授權(quán)、戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等來(lái)實(shí)現(xiàn)資源合理配置，作業(yè)高度協(xié)同，戰(zhàn)略有效實(shí)施，經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善，價(jià)值穩(wěn)步增加的目標(biāo)。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 一、如何理解真正的全面預(yù)算管理 （四）全面預(yù)算管理的成功要素 ： 確保一切活動(dòng)受控于預(yù)算 ?以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對(duì)象（全面性）； ?只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作（唯一性）； ?進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核（事前控制）； ?跟蹤重要投入資源的過(guò)程和產(chǎn)出（過(guò)程控制）； ?重要性控制： 80/20原則； ?預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期 ； 預(yù)算編制過(guò)程就是資源配置過(guò)程；預(yù)算控制是經(jīng)營(yíng)過(guò)程的價(jià)值鏈控制（投入產(chǎn)出控制）。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 一、如何理解真正的全面預(yù)算管理 （四）全面預(yù)算管理的成功要素（續(xù)） ： 預(yù)算是控制，而非壓制過(guò)程：介入業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制是預(yù)算存在的唯一形式 ? 在過(guò)程中修正（預(yù)算編制與調(diào)整）； ? 在過(guò)程中控制資源價(jià)值（資源運(yùn)用）； ? 在過(guò)程中控制價(jià)值目標(biāo)（投入產(chǎn)出）； ? 預(yù)算控制滲透在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)按既定的游戲規(guī)則行事。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 一、如何理解真正的全面預(yù)算管理 注釋 預(yù)算管理的環(huán)境： ?公司治理結(jié)構(gòu)； ?公司管理哲學(xué)和企業(yè)文化； ?組織結(jié)構(gòu)（董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)）等； ?授權(quán)和分配責(zé)任方式； ?健全的公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系； ?管理基礎(chǔ)工作； ?內(nèi)部審計(jì)； ?人事政策； ?外部影響。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 二、如何建立高效的預(yù)算管理組織 本章的主要內(nèi)容： （一）誰(shuí)來(lái)操控預(yù)算這條“船” （二）什么樣的組織架構(gòu)適合全面預(yù)算管理 （三）預(yù)算管理的組織架構(gòu) （四）預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé) 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 二、如何建立高效的預(yù)算管理組織 （一）誰(shuí)來(lái)操控預(yù)算這條“船” ： 預(yù)算管理機(jī)制，指預(yù)算管理體系結(jié)構(gòu)及所要發(fā)揮的功能以及兩者間的關(guān)系。 其形成基礎(chǔ)是預(yù)算管理體系所確定的企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)利結(jié)構(gòu)； 其作用對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任主體（預(yù)算單位或投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心和費(fèi)用中心）； 其作用形式是通過(guò)對(duì)責(zé)任主體權(quán)責(zé)利的確定和明確，使責(zé)任主體產(chǎn)生利益動(dòng)力和責(zé)任約束； 其作用目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 注釋 全面預(yù)算管理的功能 全面預(yù)算管理：涉及企業(yè)管理各 個(gè) 層次 全面預(yù)算管理 與責(zé)任預(yù)算相配合，建立一套分解到各部門的考核指標(biāo)體系，使預(yù)算管理與績(jī)效考核體系有機(jī)結(jié)合，從而有效保證公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 通過(guò)定期分析與總結(jié)責(zé)任成本報(bào)告，使之成為及時(shí)監(jiān)督各部門活動(dòng)的依據(jù)，也成為各部門自我約束的價(jià)值尺度 將公司總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)通過(guò)預(yù)算劃分到不同責(zé)任中心，明確各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo) 利用預(yù)算管理控制、激勵(lì)及評(píng)價(jià)等功能的綜合性特征貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略 通過(guò)建立多層次責(zé)任中心，明確控制與考核的對(duì)象 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 二、如何建立高效的預(yù)算管理組織 （二）什么樣的組織架構(gòu)適合全面預(yù)算管理： 董事會(huì)預(yù)算管理部預(yù)算管理責(zé)任中心監(jiān)事會(huì)總經(jīng)理 預(yù)算管理委員會(huì)投資中心利潤(rùn)中心成本中心 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 二、如何建立高效的預(yù)算管理組織 （三）預(yù)算管理的組織架構(gòu)： ?董事會(huì) ?企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃部門 ?經(jīng)理層 ?戰(zhàn)略管理部 ?預(yù)算管理委員會(huì) ?預(yù)算管理部 ?各責(zé)任中心 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 二、如何建立高效的預(yù)算管理組織 （四）預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)： 機(jī)構(gòu) 隸屬關(guān)系 主要職責(zé) 戰(zhàn)略管理委員會(huì) 董事會(huì) 負(fù)責(zé)戰(zhàn)略方案的審議、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注、實(shí)施評(píng)估（審議批準(zhǔn)權(quán)、評(píng)估權(quán)） 戰(zhàn)略 管理部 經(jīng)理層 負(fù)責(zé)戰(zhàn)略分析、提出初步戰(zhàn)略方案、日常戰(zhàn)略管理。 戰(zhàn)略管理原則 三權(quán)分離： 戰(zhàn)略論證：專家； 戰(zhàn)略審議：董事會(huì)； 戰(zhàn)略實(shí)施：經(jīng)理層 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 二、如何建立高效的預(yù)算管理組織 預(yù)算管理委員會(huì) 主要職責(zé) 董事長(zhǎng)或總經(jīng)理任主任，由財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、主要職能部門負(fù)責(zé)人等人員組成。 ? 審議通過(guò)有關(guān)預(yù)算管理制度； ? 組織有關(guān)部門或聘請(qǐng)有關(guān)專家進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)； ? 審議通過(guò)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方法和程序； ? 審查整體預(yù)算方案及各部門編制的預(yù)算草案； ? 協(xié)調(diào)和解決預(yù)算編制過(guò)程中的矛盾； ? 將經(jīng)過(guò)審查的預(yù)算提交董事會(huì)審批，董事會(huì)通過(guò)后 下達(dá)正式預(yù)算； ? 檢查、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出改善措施； ? 提出修訂和調(diào)整預(yù)算的建議，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn) 的矛盾進(jìn)行調(diào)解和仲裁； ? 審定公司年度決算，并提出考核獎(jiǎng)懲意見。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 二、如何建立高效的預(yù)算管理組織 預(yù)算管理部 主要職責(zé) 獨(dú)立設(shè)置或在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)設(shè)置 （ 1） 傳達(dá)預(yù)算的編制方針 、 程序 、 具體指導(dǎo)分廠 、 部門預(yù)算案的編制； （ 2） 根據(jù)預(yù)算編制方針 ， 對(duì)分廠 、 部門編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查 、 協(xié)調(diào)和平衡 、 匯總后編制集團(tuán)公司的預(yù)算案 ， 一并報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)審查；