【正文】 總經理的財務管理 現(xiàn)代企業(yè)財務分析與管理 內部資料 目錄 ? 現(xiàn)代企業(yè)財務管理的基本知識 ? 總經理的角色、職責與財務責任 ? 現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理 ? 現(xiàn)代企業(yè)財務分析與決策 ? 案例研討：某集團財務分析 ? 研討： 企業(yè)家與職業(yè)經理人的關系 現(xiàn)代企業(yè) 全面預決算管理系統(tǒng) 第一章：現(xiàn)代企業(yè) 全面預決算管理工作的原則和目標 一 、 預決算體系的層次結構 預決算體系的第一層次為預決算工作的原則和目標； 預決算體系的第二層次是預決算的指標 、 科目體系； 預決算體系的第三層次是預算表的編制； 預決算體系的第四層次是預算執(zhí)行規(guī)定； 預決算體系的第五層次是決算工作的規(guī)定 。 二 、 預決算工作的原則 本著實事求是 ， 務實科學 ， 謹慎的原則； 遵循董事會和公司的發(fā)展戰(zhàn)略和經濟目標； 實行預算動態(tài)管理的原則； 預算執(zhí)行以授權管理為核心的原則； 預算調整嚴格審批的原則； 預算科目和決算科目保持高度一致的原則； 預算管理的一貫性原則； 預算編制實行自下而上和自上而下的原則 。 三 、 企業(yè)預決算管理工作的目標 實現(xiàn)公司管理的計劃性與有序性； 實現(xiàn)與支持公司的目標管理； 為公司各級經營管理者提供財務管理工具； 配合公司和各利潤中心進行績效考核與薪酬激 勵系統(tǒng)建設 。 第二章 指標與科目體系及釋義 預決算的指標科目體系包括核心指標和預算科目。 一 、 核心指標 核心指標是依據公司戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃制定的年度量化目標，下屬各利潤中心與成本費用中心預算年度的工作必須為完成核心指標而努力。預算科目是核心指標的分解計算指標。各科目的歸集按照 收付實現(xiàn)制 （各科目的確認原則附后）執(zhí)行。財務預算體系中的核心指標分為靜態(tài)指標和動態(tài)指標。靜態(tài)指標有兩類，共八個。第一類是財務指標，共五個，包括： 銷售額 、 回款額 、 利潤額 、 銷售利潤率 和 呆帳率 ；第二類是管理指標，共兩個，包括： 費用額 、和 費用利潤率 。動態(tài)指標主要用于對工程項目的考核，主要兩個指標： 項目現(xiàn)金凈流量增加額 、 項目資金回收期節(jié)約 （ 一 ） 靜態(tài)指標的釋義和計算公式 財務類指標 1） 銷售額 公式 ：銷售額＝在一個財政年度內發(fā)貨總額 確認原則 ：以財務中心收付實現(xiàn)制為標準 ， 時間為一個財年 。 2） 回款額 公式 ：回款額＝本年度銷售收入回款＋往年應收款回收 其中：本年度銷售收入指從本財政年度開始到結束過程中銷售產品所取得的銷售發(fā)貨回款收入 。 往年應收款收入是壓縮往年應收帳款所取得的收入 。 確認原則 ：回款額以財年時間為基準 ， 含銀行承兌匯票 、不可撤銷信用證 ， 不含期票 3） 銷售利潤額 公式 ：銷售利潤額＝收入－銷售成本－銷售費用額－營業(yè)稅金及附加 其中：銷售費用額是指銷售中心產生的費用和固定資產購置費的總和 。 銷售費用額＝銷售費用＋ （ 固定資產購置費 /5年 ） 銷售成本：集團根據市場調查 ， 在每年年初給營銷中心的計劃調撥 產品價格 ， 用以核算銷售成本 （ 原則上集團給營銷中心的產品價格在上一年市場價格基礎上下浮 15%） 確認原則 ：固定資產購置費按當年購置費用的五分之一計入當期費用額 ， 但在預算書中必須全額反映 。 折舊期限的最后一年清理時再進行調整 。 4） 銷售利潤率 公式 ：銷售利潤率＝銷售利潤總額 /銷售發(fā)貨收入 100% 說明： 5） 呆帳率 公式 ：呆帳率＝呆帳總額 /銷售額 100% 說明：呆帳除以銷售額 。超過授信額度或帳期 3個月即為呆帳 。待財務部核實應收款帳齡后再定 管理類指標 1） 費用額 費用額 =銷售費用 +（ 固定資產購置費 /5年 ） 說明：銷售費用嚴格按照公司銷售費用預算表格執(zhí)行 ， 對營銷中心進行總額控制 ，按月度監(jiān)約 ， 每月執(zhí)行銷售費用決算分析 。 3）費用利潤率 費用利潤率 =銷售利潤 額 /銷售費用總額 （ 二 ） 動態(tài)指標 項目現(xiàn)金凈流量增加額 =項目預算收入的凈增加額 +項目預算成本費用的凈節(jié)約額 *作為年度績效考核和工程項目總評價的指標 項目資金回收期節(jié)約 =項目計劃的資金回收期 —項目實際資金回收期 *作為工程項目總評價的考評指標 二 、 預算科目 （ 一 ） 預算科目 是公司對未來需要完成的經濟事項的具體內容進行分類核算和管理的項目 。 預算管理涉及的企業(yè)經營活動的各方面信息通過預算科目進行層層歸集和匯總 ， 用以計算核心指標 ， 并與計劃目標進行比照 ， 實施控制 。 按照會計信息歸集的程度 ， 預算科目可劃分為一級和二級科目 ， 各利潤中心與成本中心 、 也可按項目實際需要增設下一級預算科目 。 一級科目即標準預算表中第三列的項目 。 包括：銷售收入 、 工資福利費用 、 車輛使用費用 、 教育經費 、 工會經費 、 辦公費 、 水電費 、 通訊費用 、 固定資產購置費用 、業(yè)務費用 、 差旅費用等 。 二級科目即標準預算表中第四列的各項目 ， 經過匯總可計算出一級科目的數(shù)值 ， 基本上是按照各利潤中心與成本中心的具體子項進行歸集 。 二級科目由相關的合同以及相應的會計科目進行歸集 。 （ 二 ） 預算科目中各項審批權限的執(zhí)行以公司《 經營和財務審批授權管理實施細則 》 及預算年度的授權書為準繩 。 （ 三 ） 公司對各利潤中心與成本中心管理費用的目標考核 到二級預算科目 。 （ 四 ） 科目的計算方法 銷售收入 =常規(guī)產品銷售收入＋工程產品銷售收入＋往年應收款收入 銷售費用 =工資福利費用＋車輛使用費 +教育工會費 、 +其他 各種費用科目詳見營銷中心預算格式表 固定資產購置費 =預算年度購置新增的固定資產支出 （ 2022元以上 ， 使用期限一年以上 ） 財務費用 =利息支出 —利息收入 +銀行手續(xù)費 稅金 =營業(yè)稅金及附加 +所得稅 +土地增殖稅 各種預算科目詳見營銷中心預算表格 第三章 預算表的編制方法 預算表是預算管理的重要工具 ， 通過編制預算表 ，實現(xiàn)計劃目標按年度 —月份 、 公司 —部門 、 項目 —工程和費用子項目進行詳細而有條理的分解 。預算表作為工作進度和財務控制的標準 ， 為定期分析 、 加強控制提供依據 。 預算表是預算體系使用的一系列表格的統(tǒng)稱 ， 包括預算匯總表和多個附表 。 預算匯總表是編制單位各科目和核心指標的預算目標的一覽表 ， 從總體上反映計劃目標分解到各項目和各年份 、 月份的情況 。 附表是預算匯總表的編制依據 ， 是編制單位的各業(yè)務部門進行預算編制的依據 ， 預算附表包括：經營計劃書 、 銷售收入預算表 、 市場推廣預算表 、 工程費用預算表 、 研發(fā)費用預算表 、管理費用預算表 、 固定資產購置預算表等 ， 公司只對二級預算科目的預算數(shù)進行審定考核 。 一 、 預算表編制流程 （ 一 ） 編制各附表 編制單位依據公司下達的年度計劃目標 ， 編寫經營計劃書 ， 明確預算年度的工作量 。 各部門據此編制相關的附表： 經營管理計劃書 ——各部門在公司整體經營計劃的指導下 ， 將本中心年度工作計劃依據實際情況和計劃目標修訂 ， 并對預算年度的指標進行重點細化 ， 編制經營計劃書 。 銷售收入預算表 ——銷售部在營銷總監(jiān)的指導下 ， 計算各項業(yè)務收入 ， 各項收入的計算采用穩(wěn)健性原則 。 案例：建安工程費用預算表 ——基建部在黃董的指導下 ， 編制建安工程費用預算表 。 具體項目包括：基礎 、 土建 、 設備安裝 、 車庫 、電氣安裝 、 和其他費用 。 各項目填報時注意：① 請按樓號編制工程造價； ② 已開工的基建項目以建安合同為填報依據； ③ 待開工的車間以規(guī)劃和預算定額為填報依據； ④ 倉庫及裝修單列 。 銷售費用預算表 ——營銷中心在營銷總監(jiān)的指導下 ， 依據年度銷售任務 ， 對市場推廣費用 、 銷售傭金 、 管理酬金 、 日常銷售管理費用等項目進行謹慎且合理的估算 ，編制銷售費用預算表 ， 并在表內注明各項銷售費用的計劃比例 。 參照公司提供的銷售費用預算表編制 （ 見附表一：銷售費用預算明細表 ） 。 部門管理費用預算表 ——財務中心在財務總監(jiān)的指導下 ，依據上一年度實際費用支出情況 ， 制定管理費用預算 ，報總經理審定 。 其中的專項費用主要是無法分攤到部門的開支 ， 即公司級費用 。 各部門發(fā)生的管理費用計入部門管理費用總額中考核 。 公司對管理費用只考核到二級預算科目 ， 可參照公司提供的管理費用預算表編制 （ 見附表二：管理費用預算明細表 ） 。 固定資產購置費預算表 ——行政管理部門在其負責人的指導下 ， 對編制單位在預算年度可能發(fā)生的超過 2022元 ， 使用期限在一年以上的各種資產（ 不含在建工程 ） 購置支出 ， 編制固定資產購置預算表 。 （ 二 ） 根據附表編制預算匯總表 預算編制單位按照標準的格式和要求，依據完成的附表，編制預算匯總表。 預算匯總表格式 請嚴格按照標準的預算匯總表 （ 表三：標準預算匯總表 ） 格式和科目內容制作填寫 ， 沒有預計發(fā)生額的空格填寫 “ 0” ， 以方便進行匯總和分析 。 各附表與匯總表間的關系 1） 銷售收入預算表匯總數(shù)與總表小計 （ 一 ） 、 （ 二 ）之和相等； 2） 土地開發(fā)費用預算表匯總數(shù)與總表小計 （ 三 ） 相等； 3） 前期工程費用預算表匯總數(shù)與總表小計 （ 四 ）