資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則工作底(已修改)
2025-01-19 00:11 本頁面
【正文】 1 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則 —— 工作底稿 講 解 主講人：張美靈 2 通過介紹工作底稿準(zhǔn)則的制定意義、制定思路及準(zhǔn)則主要條款的講解，讓大家更清晰地了解工作底稿的重要性和如何規(guī)范地編制和管理工作底稿，從而有效地推動(dòng)工作底稿準(zhǔn)則的實(shí)施，保護(hù)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師的合法權(quán)益。 3 第一部分 相關(guān)背景介紹 第二部分 準(zhǔn)則的內(nèi)容講解 主要內(nèi)容： 4 第一部分 相關(guān)背景介紹 （一）工作底稿是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過程中形成的 （二）工作底稿反映評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r （三）工作底稿是支持評(píng)估結(jié)論的工作記錄及獲取的資料 一、 工作底稿的定義及內(nèi)涵 5 2022年資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)檢查工作中發(fā)現(xiàn)有些評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員對(duì)工作底稿重要性認(rèn)識(shí)不足，工作底稿內(nèi)容不完整等現(xiàn)象，包括工作底稿內(nèi)容難以證明已履行的程序、記錄不全面、編制所涉及的范圍不完整、逐級(jí)復(fù)核程序不規(guī)范、底稿與報(bào)告不一致等問題。 工作底稿的重要性和操作的不規(guī)范性決定了工作底稿準(zhǔn)則制定的必要性和緊迫性。 二、 工作底稿準(zhǔn)則制定的必要性和意義 6 （一）制定工作底稿準(zhǔn)則是強(qiáng)化評(píng)估質(zhì)量控制，提升執(zhí)業(yè)水平的重要措施 （二）制定工作底稿準(zhǔn)則是防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)合法權(quán)益的重要手段 （三）制定工作底稿準(zhǔn)則是加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為的重要基礎(chǔ) 二、 工作底稿準(zhǔn)則制定的必要性和意義 7 8 三、 工作底稿準(zhǔn)則體系及定位 如 上圖所示：資產(chǎn)評(píng)估工作底稿準(zhǔn)則是程序性準(zhǔn)則，屬于第二層次； 工作底稿參考格式是供評(píng)估師在具體制作工作底稿時(shí)進(jìn)行參考的參考性格式。 9 （一）與基本準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則的關(guān)系 （ 二 ）與評(píng)估報(bào)告準(zhǔn)則的關(guān)系 （三）與評(píng)估程序準(zhǔn)則的關(guān)系 （ 四 ）與業(yè)務(wù)約定書準(zhǔn)則的關(guān)系 四、 與其他準(zhǔn)則的銜接問題 10 （一）以準(zhǔn)則體系規(guī)劃為基礎(chǔ)，明確準(zhǔn)則定位 （二）與其他準(zhǔn)則相協(xié)調(diào) （三） 關(guān)于工作底稿準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)安排 （ 四 ）關(guān)于工作底稿類型的劃分 （ 五 ）工作底稿參考格式 五、 準(zhǔn)則起草指導(dǎo)思想及制定思路 11 通過對(duì)國外相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的研究發(fā)現(xiàn)，美國《專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（ USPAP）將編制工作底稿和檔案管理作為職業(yè)道德的重要內(nèi)容作出專門規(guī)定，對(duì)評(píng)估師在工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容和工作底稿的保存期限等做出了較為細(xì)致的規(guī)定 。 1996年 5月，中評(píng)協(xié)下發(fā)了《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見（試行）》，該意見第 15章專門就工作底稿編制、管理做出了規(guī)范。 此次制定的資產(chǎn)評(píng)估工作底稿準(zhǔn)則是在總結(jié)我國評(píng)估工作底稿編制和管理實(shí)踐基礎(chǔ)上形成的，其在準(zhǔn)則體系層級(jí)中得到了升華，由指南上升為準(zhǔn)則對(duì)行業(yè)將更具約束力。 也是中國資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則中的一個(gè)亮點(diǎn)。 六、 國內(nèi)外工作底稿規(guī)范情況比較 12 第二部分 準(zhǔn)則的內(nèi)容講解 第六條 工作底稿應(yīng)當(dāng)反映評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r，支持評(píng)估結(jié)論。 一、工作底稿編制的核心 13 第七條 工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰、結(jié)論明確。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況，合理確定工作底稿的繁簡(jiǎn)程度。 二、 工作底稿的真實(shí)性和繁簡(jiǎn)程度 14 二、 工作底稿的真實(shí)性和繁簡(jiǎn)程度 工作底稿首先應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整地反映評(píng)估全過程 工作底稿必須重點(diǎn)突出，我們講工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整，并不排斥非重點(diǎn)資產(chǎn)的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、評(píng)定估算可以簡(jiǎn)略 工作底稿記錄要求清晰 工作底稿要求結(jié)論明確 15 第八條 工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況合理選擇工作底稿的形式。電子或者其它介質(zhì)形式的重要工作底稿，如評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的重大問題處理記錄，對(duì)評(píng)估結(jié)論有重大影響的現(xiàn)場(chǎng)勘查記錄、詢價(jià)記錄和評(píng)定估算過程記錄等，應(yīng)當(dāng)同時(shí)形成紙質(zhì)文檔。 三、 工作底稿的形式及選擇 16 三、 工作底稿的形式及選擇 工作底稿的形式可以以紙質(zhì)、電子或其它介質(zhì)形式存在。 通常，我們工作底稿記錄在紙張上，它易于記錄、保存方便、便于查閱，適用面廣。 現(xiàn)在規(guī)定工作底稿可以是電子文檔，電子文檔或其它介質(zhì)形式的重要工作底稿，應(yīng)當(dāng)同時(shí)形成紙質(zhì)文檔。 其它介質(zhì)形式指的是錄像、照片等形式。 17 第九條 工作底稿通常分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。 管理類工作底稿是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過程中，為承接、計(jì)劃、控制和管理評(píng)估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。 操作類工作底稿是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在履行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料和評(píng)定估算程序時(shí)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。 四、 工作底稿的分類及定義 18 第十條 管理類工作底稿通常包括以下內(nèi)容 : （一）評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的記錄； （二）業(yè)務(wù)約定書； （三）評(píng)估計(jì)劃； （四）評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄； （五）評(píng)估報(bào)告的審核記錄。 五、 管理類工作底稿的內(nèi)容 19 管理類工作底稿的具體內(nèi)容包括： （一）評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)： 評(píng)估業(yè)務(wù)中所涉及到的基本事項(xiàng) 評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 委托方及相關(guān)當(dāng)事方所提供的主要資料清單 聘請(qǐng)專家（專業(yè)人員）的主要情況 委托方、相關(guān)當(dāng)事方等外部機(jī)構(gòu)提供的與評(píng)估活動(dòng)相關(guān)的工作底稿 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估中形成的其他管理類工作底稿 20 管理類工作底稿的具體內(nèi)容包括： （
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