【正文】 醫(yī)院預算管理程序和方法 中國醫(yī)學科學院腫瘤醫(yī)院 徐元元 “新醫(yī)改方案”提出： ?完善公立醫(yī)院財務管理和總會計師委派制度 。 嚴格醫(yī)院預算管理 ， 規(guī)范收支管理 ， 加強成本核算與控制 ， 嚴格資金收支管理 ， 有條件的地區(qū) ， 可進行總會計師委派試點工作 加強公立醫(yī)院的財務管理 關于進一步做好預算執(zhí)行工作的指導意見 （財預[2022]11號） ： ?進一步完善預算編制 ?及時批復和下達預算 ?規(guī)范追加預算管理 ?加強預算資金支付管理 ?切實做好預算執(zhí)行基礎工作 關于進一步做好預算執(zhí)行工作的指導意見 （財預[2022]11號） — 進一步完善預算編制 ?財政部門、主管部門、其他部門： 積極推進預算編制改革，嚴格控制代編預算規(guī)模，提高預算到位率，切實把預算細化到部門，細化到基層單位，細化到具體項目 ?各單位 ： 科學合理編制本單位預算，基本支出預算應嚴格按照定額管理要求編制，項目支出預算要提高精細化水平，做好項目評估和可行性論證，確保列入年度預算的項目切實可行，對跨年度項目要根據項目進度分年安排，推動項目的滾動管理。 關于進一步做好預算執(zhí)行工作的指導意見 （財預[2022]11號） — 及時批復和下達預算 ?各級財政部門： 自本級人民代表大會批準本級政府預算之日起 30日內批復本級各部門預算； ?本級各部門： 應當自本級財政部門批復本部門預算之日起 15日內批復所屬各單位預算。 ?對年初代編預算，各級財政部門、有預算分配權的主管部門、其他有關部門要及時做好資金分配方案的細化和指標下達工作。 關于進一步做好預算執(zhí)行工作的指導意見 （財預[2022]11號） — 規(guī)范追加預算管理 ?對預備費、當年預計要安排的超收收入，各級財政部門要結合經濟和社會事業(yè)發(fā)展情況，提前做好支出安排預案，并嚴格依照程序報經批準后，及時落實到具體單位和項目。 ?各地區(qū)、各部門申請追加預算，除特殊事項外，應在 8月 31日前將追加預算的申請報財政部門；財政部門要在 9月 30日前辦理完畢，超過上述時限，財政部門不再辦理。 關于進一步做好預算執(zhí)行工作的指導意見 （財預[2022]11號） — 加強預算資金支付管理 ?各部門、各單位要根據工作和事業(yè)發(fā)展計劃，認真做好項目預算執(zhí)行的各項前期準備。要根據年度預算安排和項目實施進度等認真編制分月用款計劃，及時提出支付申請。各級財政部門要及時審核、下達用款額度或支付。 ?各級財政部門要根據部門和單位用款計劃，結合全年收入入庫情況，加強庫款管理和資金調度，完善預算周轉金管理，切實保障基層財政部門資金周轉和用款單位支出需要。 關于進一步做好預算執(zhí)行工作的指導意見 （財預[2022]11號） — 切實做好預算執(zhí)行基礎工作 ?建立健全預算支出責任制度 ，明確考核指標 ，并與工作業(yè)績考核掛鉤，完善內部約束和激勵機制 ?加強預算執(zhí)行分析，及時掌握預算執(zhí)行動態(tài)，做好督促檢查工作 ?充分認識加強預算執(zhí)行管理的重要意義，加強組織領導 ，健全財政管理體制機制 目 錄 醫(yī)院預算管理概述 醫(yī)院預算管理體系構建 醫(yī)院預算編制程序和方法 醫(yī)院預算控制和考評 醫(yī)院預算編制原則 2 醫(yī)院全面預算管理的前提與基礎 4 醫(yī)院預算的概念、內容和作用 3 1 醫(yī)院預算管理體系 3 醫(yī)院預算管理概述 醫(yī)院預算管理存在的問題 3 5 中國有句俗語：凡事預則立，不預則廢。 強調凡事要想做好，事前都需要有一個謀劃、預算的過程，要對可能出現(xiàn)的各種情況及不同的結果狀態(tài)有一個充分的預計，進而做出不同對策，安排相關人、財、物等資源的配給，并協(xié)調好各個部門之間的關系，以促成目標的實現(xiàn)。 醫(yī)院預算管理概述 醫(yī)院預算管理概述 — 概念 根據 《 醫(yī)院財務制度 》 給出的定義，醫(yī)院預算是指醫(yī)院根據事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。是對計劃年度內醫(yī)院財務收支規(guī)模、結構和資金渠道所作的預計，是計劃年度內醫(yī)院各項事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務在財務收支上的具體反映，是醫(yī)院財務活動的基本依據。 醫(yī)院預算管理是作為醫(yī)院管理經濟的重要手段。 預算 是未來一定時期內經營計劃的數量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來分配醫(yī)院的財務、實物及人力等資源，以實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標。醫(yī)院可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制收支，并預測未來的現(xiàn)金流量。 資源 活動 預算管理 外部環(huán)境 風險 目標 醫(yī)院預算管理概述 — 意義 加強預算管理和控制對醫(yī)院了解家底，有效調配衛(wèi)生資源、把握發(fā)展機遇，在新醫(yī)改形勢下爭取主動等方面具具有十分重要的意義。 現(xiàn)代財務管理理念也需要打破傳統(tǒng)的事后算賬的管理模式，切實加強財務預算管理，嚴格以財務預算控制醫(yī)院日常經濟活動的全過程，從而發(fā)揮財務預算管理在醫(yī)院管理中的“核心”作用。 醫(yī)院預算管理概述 — 意義 醫(yī)院預算管理概述 — 在經濟管理中的地位 醫(yī)院經濟管理包括：財務管理、物資管理、藥品管理、設備管理、 預算管理 、成本管理、價格管理、專項資金管理等。 在諸多經濟管理項目中，預算管理是醫(yī)院運營管理的主線，為達到醫(yī)院一定時期的經營目標，最重要的是對目標執(zhí)行過程中的控制，而預算管理體現(xiàn)了這一控制的全過程。 預算不同于 預測 預測是對未來不確定的主觀判斷 預測是預算的前提 預測的準確性關系到預算的正確性 預算不等于 財務計劃 從內容上 從形式上 從組織者 及執(zhí)行過程控制的范圍 正確理解 預算內涵 醫(yī)院預算管理概述 — 內涵 醫(yī)院預算管理概述 — 內容 醫(yī)院全面預算以醫(yī)療服務收入預算為起點，擴展到材料采購、醫(yī)療成本、醫(yī)療服務費用、資金等各方面的預算，從而形成一個完整體系，包括業(yè)務預算、財務預算和專門決策預算。 醫(yī)院業(yè)務預算包括醫(yī)療服務收入預算、醫(yī)療服務量預算、直接材料預算、直接人工預算、醫(yī)療服務費用預算、醫(yī)療成本預算、管理費用預算等。 醫(yī)院財務預算包括現(xiàn)金流預算、預計資產負債表、預計收支總表等。 醫(yī)院預算管理概述 — 作用 ?明確目標，控制業(yè)務 ?強化計劃管理 ?協(xié)調各部門的工作 ?作為控制的依據（ 強調內部控制的作用 ） ?評定業(yè)績的標準 ?激勵員工創(chuàng)造業(yè)績 規(guī)劃未來 分析環(huán)境、確定目標、資源分配 內部溝通 縱向和橫向溝通 控制現(xiàn)在 作為控制經濟活動的手段 激勵機制 以預算標準作為激勵依據 考評業(yè)績 考核部門或個人業(yè)績 醫(yī)院預算管理概述 — 作用 醫(yī)院預算管理概述 — 編制原則 ? 預算的編制明確反映醫(yī)院整體目標 ? 預算的編制要目標數量化和具體化 ? 預算的編制要全面完整 ? 預算的編制要切合實際，科學合理，留有余地 醫(yī)院預算管理概述 — 預算管理體系 按照 “ 預算歸口管理 、 限額下達控制 、三級目標統(tǒng)一 ” 的原則 ， 由 一級 醫(yī)院總預算 、二級 歸口職能部門預算和 三級 臨床 、 醫(yī)技等基層單位預算組成 ， 實行以財務預算為主 ，把全院所有處 、 科室收支都納入醫(yī)院預算管理體系的全面預算 。 醫(yī)院預算管理概述 — 預算管理體系 科室預算 歸口預算 醫(yī)院總預算 醫(yī)院三級預算體系 臨床科室 醫(yī)技藥品科室 行政后勤（職能）科室 人事部門 器械處 基建處 （涉及公共開支） 匯總而編制醫(yī)院總預算 醫(yī)院預算管理概述 — 預算管理體系 醫(yī)院預算管理概述 — 全面預算管理的前提與基礎 ? 實施全面預算管理的前提條件 ? 實施全面預算管理需加強的基礎工作 ? 全面預算管理的制度體系 醫(yī)院預算管理概述 —實施預算管理的前提條件 ? 樹立正確的醫(yī)院管理理念 ? 醫(yī)院領導的認可和支持 ? 全員的積極參與和配合 ? 扎實的基礎管理工作 ? 完善的制度體系保證 醫(yī)院預算管理概述 — 全面預算管理的基礎工作 ? 原始記錄 ? 定額工作 ? 計量工作 ? 標準化工作 ? 信息工作 ? 價格工作 ? 技能培訓 醫(yī)院預算管理概述 —全面預算管理的制度體系 預算管理制度 基本制度 責任制度 工作制度 全面預算管理制度 全面預算管理組織制度 全面預算編制制度 全面預算執(zhí)行制度 全面預算分析制度 全面預算核算制度 全面預算報告制度 全面預算控制與調整制度 全面預算審計制度 全面預算考評制度 全面預算例外管理制度 部門責任范圍和工作標準 預算目標責任書 醫(yī)院預算管理概述 — 預算管理存在的問題 ? 對預算管理的地位和作用認識不足、重視程度不夠 ? 預算管理內容不全面 ? 預算編制不科學 ? 預算執(zhí)行與控制機制不完善 ? 預算考核與激勵機制不完善 現(xiàn) 狀 只關心業(yè)務收入、費用支出的最終結果 目 標 財務預算管理事前、事中、事后的全過程管理 醫(yī)院預算管理概述 — 預算管理存在的問題 對預算管理的地位和作用認識不足、重視程度不夠 現(xiàn) 狀 僅編制業(yè)務預算，無法合理規(guī)劃藥品、衛(wèi)生材料等重要物資的采購；不能反映固定資產構建、改建的情況；不能預測預算期內經費的充足情況。 目 標 編制業(yè)務預算、資本預算、財務預算等，全面反映醫(yī)院未來的經濟活動。 醫(yī)院預算管理概述 — 預算管理存在的問題 預算管理內容不全面 現(xiàn) 狀 預算編制部門及程序不科學，編制部門僅為財務部門。 預算編制依據及方法不科學，沿用 “ 基數法 ” 。 目 標 實行醫(yī)院三級預算管理體系，醫(yī)院全員參與預算編制。 采用多種預算方法，考慮醫(yī)院自身的發(fā)展規(guī)劃及外部環(huán)境的變化。 醫(yī)院預算管理概述 — 預算管理存在的問題 預算編制不科學 現(xiàn) 狀 部分醫(yī)院沒有建立預算執(zhí)行與控制機制 部分醫(yī)院的預算執(zhí)行與控制機制缺少剛性約束，流于形式 部分醫(yī)院的預算執(zhí)行與控制機制缺乏靈活性。 目 標 建立完善的預算執(zhí)行與控制機制，有較強的約束力及靈活性。 醫(yī)院預算管理概述 — 預算管理存在的問題 預算執(zhí)行與控制機制不完善 現(xiàn) 狀 部分醫(yī)院沒有建立預算考核與激勵機制 部分醫(yī)院的預算與考核機制未以預算為主導，淡化了預算管理的目標 部分醫(yī)院的預算與考核機制內容不完全，僅對業(yè)務預算進行考核，忽略了資本性支出的考核 目 標 進行全面預算管理，建立完善的預算考核與激勵機制 醫(yī)院預算管理概述 — 預算管理存在的問題 預算考核與激勵機制不完善 目 錄 醫(yī)院預算管理概述 醫(yī)院預算管理體系構建 醫(yī)院預算編制程序和方法 醫(yī)院預算控制和考評 醫(yī)院預算管理組織 1 醫(yī)院預算的分類 3 2醫(yī)院預算管理體系構建 醫(yī)院預算管理體系構建 — 預算組織機構 預算 組織 機構 1 預算管理委員會 2 預算管理辦公室 3 歸口管理部門 4 基層預算科室 5 預算員 預算 管理 委員 會 委員組成 主要職責 院長、副院長、財務負責人、其他職能部門負責人和責任中心負責人組成 ? 審議通過有關預算管理制度 ? 組織有關部門或聘請專家進行財務預測 ? 審議通過預算目標、編制方法和程序