【正文】 ? 審查整體預(yù)算方案及編制的預(yù)算草案 ? 協(xié)調(diào)和解決預(yù)算編制過程中的矛盾 ? 將經(jīng)過審查的預(yù)算提交院長辦公會審批 ? 院長辦公會通過后下達(dá)正式預(yù)算 ? 檢查、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況 ,提出改 善措施 ? 提出修訂和調(diào)整預(yù)算的建議，對于預(yù)算 ? 執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾進(jìn)行調(diào)解和仲裁 ? 審定年度決算，并提出考核獎懲意見 醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建 — 預(yù)算組織機構(gòu) 預(yù)算管理部 主要職責(zé) 獨立設(shè)置或在財務(wù)部內(nèi)設(shè)置 ? 傳達(dá)預(yù)算的編制方針 、 程序 、 具體指導(dǎo)科 室 、 部門預(yù)算方案的編制； ? 根據(jù)預(yù)算編制方針 ， 對科室 、 部門編制預(yù)算 草案進(jìn)行初步審查 、 協(xié)調(diào)和平衡 、 匯總后編 制醫(yī)院的預(yù)算方案 ， 一并報全面預(yù)算管理委 員會審查； ? 在預(yù)算執(zhí)行過程中 ， 監(jiān)督 、 控制科室 、 部門 的預(yù)算執(zhí)行情況； ? 每期預(yù)算執(zhí)行完畢 ， 及時形成預(yù)算執(zhí)行報告 和預(yù)算差異分析報告 ， 交全面預(yù)算管理委員 會審議； ? 遇有特殊情況時 ， 向全面預(yù)算管理委員會提 出預(yù)算修正建議； ? 協(xié)助全面預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào) 、 處理預(yù)算執(zhí) 行過程中出現(xiàn)的一些問題 。 預(yù)算 管理 辦公室 醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建 — 預(yù)算組織機構(gòu) 預(yù)算 歸口 部門 部門 主要職責(zé) 人事部門 設(shè)備維修部門 設(shè)備購置部門 是指規(guī)定組織內(nèi)某種資源或某類項目由一個專門的部門負(fù)責(zé)審批和管理，各科室編制預(yù)算時若涉及歸口管理項目，則需要先通過相應(yīng)歸口管理部門的審批。 （ 1）負(fù)責(zé)各基層預(yù)算科室歸口支出預(yù)算的審批，將審批不通過的項目駁回基層預(yù)算科室，將審批通過的項目匯總上報預(yù)算辦公室； （ 2）根據(jù)預(yù)算管理委員會的意見修改歸口支出預(yù)算；定期進(jìn)行歸口支出預(yù)算的監(jiān)督管理，并將結(jié)果上報預(yù)算辦公室； （ 3）下發(fā)歸口支出預(yù)算最終審批稿，監(jiān)督各基層預(yù)算單位執(zhí)行。 醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建 — 預(yù)算組織機構(gòu) 基層 預(yù)算 科室 科室 主要職責(zé) 臨床科室 醫(yī)技輔助科室 行政后勤科室 為科室預(yù)算的編制和執(zhí)行部門，包括全院所有科室，由科室負(fù)責(zé)人對其全面負(fù)責(zé)。 （ 1）向歸口管理部門提出歸口支出預(yù)算申報； （ 2）按指定的方法編制科室全面預(yù)算； （ 3）進(jìn)行科室全面預(yù)算的調(diào)整； （ 4）按預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的最終預(yù)算執(zhí)行。 醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建 — 預(yù)算組織機構(gòu) 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 收入 預(yù)算 材料成本預(yù)算 支出 預(yù)算 預(yù)計收支表 現(xiàn)金預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算 財務(wù)預(yù) 算 采購預(yù)算 預(yù)算現(xiàn)金流量表 資本預(yù)算 存貨預(yù)算 醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建 — 預(yù)算的分類 目 錄 醫(yī)院預(yù)算管理概述 醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 醫(yī)院預(yù)算控制和考評 預(yù)算編制的基本方法 2 預(yù)算編制程序 3 1醫(yī)院預(yù)算具體編制 3 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 程序 工作要點 下達(dá)目標(biāo) 財務(wù)部門預(yù)測分析，向上級提出預(yù)算目標(biāo)；上級批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)及編制政策；下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和編制政策。 編制上報 各職能部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門預(yù)算目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制部門預(yù)算；上報預(yù)算方案。 審查平衡 財務(wù)部門分析、審查、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開預(yù)算會議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報。 審議批準(zhǔn) 上報上級主管部門審議批準(zhǔn)。 下達(dá)執(zhí)行 財務(wù)部門分解預(yù)算指標(biāo)，逐級下達(dá)預(yù)算。 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 — 預(yù)算編制程序 自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 — 預(yù)算編制程序 三級預(yù)算 臨床、醫(yī)技科室 二級預(yù)算 職能部門 一級預(yù)算 醫(yī) 院 匯總二級預(yù)算單位預(yù)算數(shù) ,制訂醫(yī)院部門預(yù)算方案草案 ,上報院長辦公會 。 匯總編制三級部門預(yù)算及本部門經(jīng)費預(yù)算，向財務(wù)部報送。 向歸口職能部門（二級預(yù)算單位）報送各類消耗的年度計劃。 財務(wù)部根據(jù)院長辦公會決定 ， 制定醫(yī)院年度支出預(yù)算并將額度下達(dá)到二級預(yù)算單位 。 根據(jù)下達(dá)的預(yù)算額度，安排本部門及所屬三級預(yù)算部門的預(yù)算資金。 保障運轉(zhuǎn) 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 — 預(yù)算編制流程圖 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 — 預(yù)算編制的基本方法 ? 固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法 ? 增量預(yù)算法和零基預(yù)算法 ? 概率預(yù)算法和滾動預(yù)算法 ? 預(yù)算目標(biāo)和作業(yè)預(yù)算法 固定 預(yù)算 固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是編制預(yù)算最基本的方法。它是以預(yù)算期內(nèi)某一固定業(yè)務(wù)活動水平為基礎(chǔ)，來確定相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)的預(yù)算編制方法。 一般情況下，對于不隨業(yè)務(wù)量變化而增減的固定成本（如折舊費、保險費等）項目預(yù)算，可以采用固定預(yù)算法進(jìn)行編制。隨著業(yè)務(wù)量變化而在增減的變動成本（如材料消耗等）項目預(yù)算，就不宜采用固定成本預(yù)算法。 優(yōu)點： 簡便易行，應(yīng)用廣泛。 缺點： 當(dāng)實際業(yè)務(wù)量偏離預(yù)算數(shù)時，就失去了控制和 評價的意義了。 適用范圍： 適用于不隨業(yè)務(wù)量變化的固定成本與費用的預(yù)算編制 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 — 預(yù)算編制的基本方法 彈性 預(yù)算 彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，為了使預(yù)算與實際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。彈性預(yù)算是對固定預(yù)算的改進(jìn)。 優(yōu)點： 預(yù)算范圍寬，可比性較強，可以直接用于事中控制的依據(jù)和事后評價的標(biāo)準(zhǔn)使用。 缺點： 預(yù)算編制的工作量大 適用范圍： 適用于全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算編制 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 — 預(yù)算編制的基本方法 彈性預(yù)算法運用的三種形式： （ 1）公式法 預(yù)算總成本 =預(yù)算期收入 變動成本水平 + 固定成本 （ 2）比率法 確定預(yù)算期變動成本率，以此控制邊際利潤。 邊際利潤 =銷售收入 （ 1－變動成本率） 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 — 預(yù)算編制的基本方法 （３）列表法 項 目 變動費用率 55000 60000 65000 70000 變動費用 醫(yī)療材料 物料消耗 水電費 20％ 5％ 2% 11000 2750 1100 12022 3000 1200 13000 3250 1300 14000 7500 1400 小 計 5 14850 16200 17550 22900 固定費用 修理費 人員工資 保險費 管理費 9000 25000 6000 2022 9000 25000 6000 2022 9000 25000 6000 2022 9000 25000 6000 2022 小 計 42022 42022 42022 42022 合 計 56850 58200 59550 64900 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 — 預(yù)算編制的基本方法 增量預(yù)算法 又稱 調(diào)整預(yù)算法 ,是在基期成本費用功水平的基礎(chǔ)上 ,充分考慮預(yù)算期內(nèi)各種因素的變動 ,結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施 ,通過調(diào)整有關(guān)原有成本費用項目而編制預(yù)算的方法 .用增量預(yù)算法編制的預(yù)算叫增量預(yù)算 . 增量預(yù)算法 的顯著 特點 是 :從基期實際水平出發(fā) ,對預(yù)算期的業(yè)務(wù)活動預(yù)測一個變動量 ,然后按比例測算收入和支出指標(biāo) .也就是說 ,根椐業(yè)務(wù)活動的增減對基期預(yù)算的實際發(fā)生額進(jìn)行增減調(diào)整 ,確定預(yù)算期的收支預(yù)算指標(biāo) . 優(yōu)點： 計算較為簡便 缺點： 受原有費用項目限制，可能造成浪費；滋生預(yù)算中的 “ 平均主義 ” 和 “ 簡單化 ” ；不利于醫(yī)院未來的發(fā)展 適用范圍： 適用于醫(yī)院運營所必須的、各項開支均為合理的、增加預(yù)算是值得的業(yè)務(wù)活動的預(yù)算編制。 增量 預(yù)算 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 — 預(yù)算編制的基本方法 增量預(yù)算 ? 在基期實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。 某項預(yù)算指標(biāo)＝基期實際指標(biāo) （ 1＋ X％） Y ％ ? 例：某部門 2022年實際支出印刷費 50000元，考慮2022年 業(yè)務(wù)量增加 20％ 和 節(jié)約 10％ 的因素，則2022年印刷費費預(yù)算為： ? 50000 （ 1＋ 20％） 90％＝ 54000元 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 — 預(yù)算編制的基本方法 零基 預(yù)算 零基預(yù)算 是在編制預(yù)算時，對預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費用的一種預(yù)算方法。 零基預(yù)算 是對增量預(yù)算的改進(jìn)。 零基預(yù)算法的運用： （排序） ，確定預(yù)算指標(biāo) 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 — 預(yù)算編制的基本方法 例如： 某部門在編制費用預(yù)算時，初步預(yù)計各項費用為：辦公費 3000元，租金 5000元，保險費 6000元，宣傳費 9000元，旅差費 3000元，培訓(xùn)費 6000元，零星購置費 5500元合計 37500。 上述費用中辦公費、租金和保險費是不可避免的支出，其余四項費用可以有所增減。 預(yù)計計劃期內(nèi)可用于這些費用支出的資金為 25000元。 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 — 預(yù)算編制的基本方法 項目 初步預(yù)計 可用資金 分配比例 分配資金 差異 宣傳費 9000 4730 4270 旅差費 3000 2090 910 培訓(xùn)費 6000 2640 3360 購置費 5500 1540 3960 合計 23500 11000 １ 11000 12500 成本－效益分析： 宣傳費： 1:9 旅差費１ :４ 培訓(xùn)費１ :５ 購置費１ :３ 預(yù)算資金分配： 可用資金＝ 25000－ 3000－ 5000－ 6000＝ 11000元 分配比例：廣告費＝ 9／（ 9＋ 4＋ 5＋ 3）＝ 旅差費＝ 4／（ 9＋ 4＋ 5＋ 3）＝ 培訓(xùn)費＝ 5／（ 9＋ 4＋ 5＋ 3）＝ 研發(fā)費＝ 3／（ 9＋ 4＋ 5＋ 3）＝ 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 — 預(yù)算編制的基本方法 零基預(yù)算的優(yōu)缺點 優(yōu)點： 能夠合理分配資源，確保重點、兼顧一般。促 進(jìn)各部門精打 細(xì)算，合理使用資金，提高資金使用效率。 缺點： 編制較為復(fù)雜，編制時間較長，編制時需完成大量的基礎(chǔ)工作，難以突出重點。 適用范圍： 適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門費用及新項目的預(yù)算編制。 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 — 預(yù)算編制的基本方法 零基 預(yù)算 概率 預(yù)算 概率預(yù)算 是在編制預(yù)算時，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。 概率預(yù)算 是對確定預(yù)算的改進(jìn)。 期望值 = ∑ 某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平 該種狀態(tài)的概率 營業(yè)狀態(tài) 醫(yī)療收入 概 率 營業(yè)額期望值 最 好 8000 800 較 好 6000 3000 一 般 4000 1200 較 差 2500 250 合計 1 5250 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 — 預(yù)算編制的基本方法 滾動 預(yù)算 滾動預(yù)算 是為了使預(yù)算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。可以保持預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補充一個期間的預(yù)算）。 滾動預(yù)算 是對定期預(yù)算的改進(jìn)。 2022年預(yù)算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 2022年預(yù)算 2022年預(yù)算 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 1