新公司法涉及公司財務(wù)會計制度的重大變化(已修改)
2025-10-26 19:58 本頁面
【正文】 Good morning ： ； :； ： 新公司法涉及公司財務(wù)會計制度的重大變化 郭晉龍 信永中和會計師事務(wù)所合伙人 華南理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院兼職教授 鹽田港股份公司審計委員會主席 Tel:075582900800 / 13802202167 Email: ： ； :； ： 講座目錄 ： ； :； ： 引言 :法律專家對新公司法特點(diǎn)的評價 . 10. 妥協(xié)性法律 壹、 虛假財務(wù)會計報告防范制度的重大變化 一、新公司法與證券法為什么關(guān)注虛假財務(wù)會計報告 （一）財務(wù)會計報告在市場交易 中的功能 對職業(yè)經(jīng)理人的有效控制手段 — 防范各類交易風(fēng)險的信息基礎(chǔ) — 保障各種相關(guān)利益人的公平收益分配 — 作為確認(rèn)交易價格的依據(jù) 透過各種財務(wù)比率評價財務(wù)運(yùn)作與經(jīng)營能力 壹、 虛假財務(wù)會計報告防范制度的重大變化 一、新公司法與證券法為什么關(guān)注虛假財務(wù)會計報告 (二 )財務(wù)會計信息對資本市場的效應(yīng) 《 證券法 》 63條規(guī)定：發(fā)行人 \上市公司依法披露的信息，必須真實、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。 1)導(dǎo)致不確定性 。 2)給投資 /債權(quán)人帶來風(fēng)險 。 3)投資人 /債權(quán)人要求更高回報 。 4)更高回報增加公司資本成本 。 5)資本成本增加導(dǎo)致公司股價下降 . 1)可以減少不確定性 。 2)降低投資 /債權(quán)人的風(fēng)險 。 3)投資人 /債權(quán)人滿足較低的回報 。 4)較低回報降低公司資本成本 。 5)資本成本降低導(dǎo)致公司股價更高 . 壹、 虛假財務(wù)會計報告防范制度的重大變化 二、公司虛假財務(wù)報告的表現(xiàn) (一 )虛假財務(wù)報告的兩大基本策略 (二 )虛假財務(wù)報告的三大表現(xiàn)形態(tài) 三 、 虛假財務(wù)會計報告的市場危害與法律后果 （ 一 ） 市場危害 （ 二 ） 法律后果 壹、 虛假財務(wù)會計報告防范制度的重大變化 四、防范虛假財務(wù)會計報告的制度安排 （一）公司內(nèi)部治理制度按排 ： 《 公司法 》 34條股東有權(quán)查閱、復(fù)制財務(wù)會計報告 : 《 公司法 》 166條上市公司必須公告其財務(wù)會計報告 /監(jiān)事與高管人員保證制度 1.《 證券法 》 68條第 1款：上市公司董事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)對公司定期報告簽署書面確認(rèn)意見。 2.《 證券法 》 68條第 3款：上市公司董事 \監(jiān)事 \高級管理人員應(yīng)當(dāng)保證上市公司所披露的信息真實 \準(zhǔn)確 \完整 .” 公司法 54條 :監(jiān)事會有權(quán)檢查公司財務(wù) 。55條“監(jiān)事會在必要時，可以聘請會計師事務(wù)所協(xié)助其工作； ： 《 公司法 》 123條 (二）外部治理制度安排 : 證券法 115條 /對上市公司信息披露進(jìn)行監(jiān)督 。 :證券法 178條 /依法對證券市場實行監(jiān)督管理 。 : 公司法 165條 /證券法 （三）法律責(zé)任配置制度 貳、報表審計與資本驗證制度的重大變化 一、明確了公司委托注冊會計師審計的業(yè)務(wù)范圍 （一）資本驗證業(yè)務(wù) ： 《 公司法 》 29條： （二）報表審計業(yè)務(wù) 1）公司法第 63條 :一人有限責(zé)任公司經(jīng)會計師事務(wù)所審計”； 2）公司法 165條“公司應(yīng)當(dāng)在每一個會計年度終了依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計”； 3）證券法 52條“申請股票上市交易，應(yīng)當(dāng)提供依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計的最近三年的財務(wù)會計報告”； （三）特定審計業(yè)務(wù) *監(jiān)事會聘請審計：公司法 55條“監(jiān)事會在必要時，可以聘請會計師事務(wù)所協(xié)助其工作； *證券管理部門委托專項審計： 《 證券法 》 149條：對證券公司財務(wù)狀況、內(nèi)部控制、資產(chǎn)價值等審計。 *公司合并分立審計：公司法 173—180條 *公司解散清算審計：公司法 181—191條 *公司債券發(fā)行審計：證券法第 16條 二、證券審計業(yè)務(wù)實行資格管理 〈 證券法 〉 68條會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，必須經(jīng)國務(wù)院證券管理機(jī)構(gòu)和有關(guān)主管部門批準(zhǔn) ；會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的審批管理辦法由國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和有關(guān)主管部門制定。 貳、報表審計與資本驗證制度的重大變化 三、規(guī)范了聘用和解聘會計師事務(wù)所的程序 ? ？ 四、明確了 公司配合審計的責(zé)任 公司法 171條 : 五、 CPA執(zhí)行股票發(fā)行業(yè)務(wù)的獨(dú)立
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