[管理學]第5章第3節(jié)應(yīng)收賬款管理(已修改)
2024-10-31 01:50 本頁面
【正文】 L/O/G/O 第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理 主講老師：張秀 第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理 ? 一、應(yīng)收賬款的功能與成本 ? （一）功能 ? （二）成本（計算的基礎(chǔ)，掌握） ? ? ? ? 二、應(yīng)收賬款的信用政策（重點） ? （一）信用標準 ? （二）信用條件 ? （三）收賬政策 ? 三、應(yīng)收賬款的日常管理 應(yīng)收賬款的含義 ? 應(yīng)收賬款 是企業(yè)對外賒銷商品、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購貨單位收取的款項，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)。 銷售方 采購方 商品或勞務(wù) 賒購 ? 應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資 。 ?應(yīng)收賬款的管理就是在成本和收益比較原則的基礎(chǔ)上，在增加的盈利和增加的成本之間做出權(quán)衡。 ?只有當應(yīng)收賬款所增加的盈利 超過 所增加的成本時，才可以實施應(yīng)收賬款賒銷； ?如果應(yīng)收賬款賒銷有著良好的盈利前景，就可以放寬信用條件增加賒銷量。 一、應(yīng)收賬款的功能與成本 ? 思考：應(yīng)收賬款在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的作用？ ? （一）功能 實行賒銷 擴大產(chǎn)品銷路 增加銷售收入 減少存貨 ?增加經(jīng)營風險 ?加大信用成本 權(quán) 衡 （二）應(yīng)收賬款的成本 ? ? 是指因資金投放在應(yīng)收賬款 ? 上而喪失的其他收益。 應(yīng)收賬款的機會成本＝ 維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金 資本成本 計算 應(yīng)收賬款平均余額 變動成本率 變動成本 /銷售收入 賒銷收入 /應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 日歷天數(shù) (360)/應(yīng)收賬款收賬天數(shù) 通常按有價證券利息率計算 ?應(yīng)收賬款的機會成本 ? =維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金 資金成本率 ? =應(yīng)收賬款平均余額 變動成本率 資金成本率 ? =年賒銷額 /360 平均收賬天數(shù) 變動成本率 資金成本率 ? 應(yīng)收賬款平均余額 ? =年賒銷額 247。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) ? =年賒銷額 /360 *平均收賬天數(shù) =360/平均收賬天數(shù) ? 【 例 5－ 3】 AB 公司預測 2021年度的賒銷額為 7202100元，應(yīng)收賬款平均收款天數(shù)為 40天，變動成本率為 50%，有價證券利率為 5%，試問應(yīng)收賬款的機會成本為多少？ ? 據(jù)已知數(shù)據(jù)可求出： ?應(yīng)收賬款平均余額 ＝年賒銷額 /360 平均收賬天數(shù) ? 7202100/360 40 ＝ 800000（元） ?維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金 ＝應(yīng)收賬款平均余額 變動成本率 =800000 50% ＝ 400000（元） ?應(yīng)收賬款機會成本 ＝維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金 資金成本率 =400000 5% ＝ 20210 （元） ? 或者應(yīng)收賬款的機會成本 ? =年賒銷額 /360 平均收賬天數(shù) 變動成本率 資金成本率 ? = 7202100 /360 40 50% 5%= 20210 ?結(jié)論： AB公司應(yīng)收賬款的機會成本為 20210元。 練習： ? 西北公司預測的下一年度賒銷額為 3000萬元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為 60天，變動成本率為60%，資金成本率為 8%，一年按 360天計算，請計算應(yīng)收賬款的機會成本。 ?應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) =360247。 60=6（次） ?應(yīng)收賬款平均余額 =賒銷收入凈額 247。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=3000247。 6=500（萬元） ?應(yīng)收賬款機會成本 =應(yīng)收賬款平均余額 變動成本率 資金成本率 =500 60% 8%=24（萬元） 或者應(yīng)收賬款的機會成本 ? =年賒銷額 /360 平均收賬天數(shù) 變動成本率 資金成本率 =3000/360 60 60% 8%=24
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