降低煤炭行業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)探析(已修改)
2024-10-22 08:30 本頁(yè)面
【正文】 —— 降低煤炭行業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)探析 XX 市地處太行山南麓，煤炭資源蘊(yùn)藏豐富，現(xiàn)已探明存儲(chǔ)量達(dá) 億噸。近年來(lái)， XX 省焦作煤業(yè)集團(tuán)在該市投資 的 三處大型礦井 相繼 投產(chǎn)， 2020 年該市煤炭行業(yè)在國(guó)稅部門(mén)入庫(kù)各項(xiàng)稅收共計(jì) 75331 萬(wàn)元，占該市國(guó)稅部門(mén)入庫(kù)總量的 %； 2020 年110月入庫(kù) 125511萬(wàn)元，所占比重更是達(dá)到了 %，煤炭行業(yè)逐步成為該市的主要稅源，也為當(dāng)?shù)氐胤浇?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供了重要的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。我 們 在看到積極因素的同時(shí)也必須注重更深層次問(wèn)題的解決。 本文擬通過(guò)案例分析的形式，對(duì)增值稅和所 得稅稅收管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分別闡述和分析，積極探索降低煤炭行業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的新方法， 以達(dá)到共同提高該行業(yè)稅務(wù)管理水平的目的。 一、增值稅方面存在的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) （一）固定資產(chǎn)抵扣稅收風(fēng)險(xiǎn) 案例 1：某煤業(yè)有限公司巷道建設(shè)通過(guò)原材料科目核算， 2020年共領(lǐng)用 U型鋼、水泥、支架、電料等抵扣稅款合計(jì) 260萬(wàn)元，但未區(qū)分準(zhǔn)備巷道和回采巷道具體耗用情況等，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅輔導(dǎo)，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅及滯納金合計(jì) 51萬(wàn)元。 風(fēng)險(xiǎn)解析 ：煤炭開(kāi)采中，將井下巷道分為開(kāi)拓巷道、準(zhǔn)備巷道和回采巷道三部分。目前，一些原煤開(kāi)采企業(yè)仍以 1991 年 1月 1 日?qǐng)?zhí)行的《煤炭工業(yè)企業(yè)管理辦法》作為劃分固定資產(chǎn)和計(jì)入生產(chǎn)成本的主要依據(jù)，即將開(kāi)拓巷道作為不動(dòng)產(chǎn)管理，而將井下掘進(jìn)過(guò)程中用于準(zhǔn)備巷道、回采巷道及維修耗用材料、人工、電費(fèi)等形成的費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本，或者對(duì)準(zhǔn)備巷道、回采巷道不予 區(qū) 分 ， 統(tǒng) 一 核 算 ， 而 依 照 《 固 定 資 產(chǎn) 分 類(lèi) 與 代 碼 》（ JBT148851994），“巷道”在固定資產(chǎn)目錄中屬構(gòu)筑物，開(kāi)拓巷道、準(zhǔn)備巷道屬固定資產(chǎn) —— 不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)進(jìn)材料是不允許抵扣的。 風(fēng)險(xiǎn)管理難點(diǎn) ：如何掌握材料在開(kāi)拓巷道、準(zhǔn)備巷道和回采巷道的真實(shí)使用數(shù)量。 風(fēng)險(xiǎn)形成原因 ：一是稅企雙方專(zhuān)業(yè)知識(shí)不 對(duì)稱。稅務(wù)人員對(duì)煤炭行業(yè)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握有限，知之甚少。煤炭企業(yè)財(cái)會(huì)人員一般為煤炭行業(yè)的專(zhuān)業(yè)院校畢業(yè)，熟悉煤炭行業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)流程和工藝。同時(shí)，據(jù)統(tǒng)計(jì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員中具有會(huì)計(jì)師、統(tǒng)計(jì)師、稅務(wù)師等中級(jí)職稱以上的占到了 90%以上，而稅務(wù)管理人員擁有該職稱的則很少，甚至沒(méi)有。二是稅企雙方管理的力量不對(duì)稱。以 XX市為例，該市對(duì) 大中型煤炭生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行了專(zhuān)人駐廠管理， 6 名稅管員管理著 4 家大中型煤炭生產(chǎn)企業(yè)，而這 4家企業(yè)卻擁有專(zhuān)業(yè)財(cái)會(huì)人員 90 余人，比例為 15： 1。 對(duì)策及建議 ：一是加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員煤炭行業(yè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，了解并掌 握該行業(yè)生產(chǎn)工藝流程，學(xué)會(huì)通過(guò)查看其生產(chǎn)部門(mén)的生產(chǎn)作業(yè)圖紙而掌握企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)情況；二是加強(qiáng)源頭控管，督促企業(yè)材料供應(yīng)部門(mén)建立材料領(lǐng)購(gòu)分類(lèi)臺(tái)帳，區(qū)分材料用途；三是加強(qiáng)數(shù)據(jù)資料比對(duì)，將材料供應(yīng)部門(mén)的材料分類(lèi)臺(tái)帳與生產(chǎn)部門(mén)的 開(kāi)拓隊(duì)、掘進(jìn)隊(duì)、采煤隊(duì) 等單位的實(shí)際材料領(lǐng)用情況進(jìn)行比對(duì)，掌握材料真實(shí)用途。
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