關(guān)于“鏈條式”稅收管理的理論探析和實(shí)踐運(yùn)用(已修改)
2025-09-19 17:10 本頁面
【正文】 1 關(guān)于“鏈條式”稅收管理的 理論探析和實(shí)踐運(yùn)用 “管理”就是對(duì)事物進(jìn)行約束、控制、加工和整理的全部過程。為深入貫徹總局提出的 “信息管稅”工作理念，全省 積極探索 信息 管理新舉措， 實(shí)施稅種之間、行業(yè)之間以及產(chǎn)業(yè)鏈之間的“鏈條式”稅收管理辦法 。本文從詮釋“鏈條式”稅收管理理念入手， 結(jié)合工作實(shí)際探析了“鏈條式”稅收管理理念在實(shí)踐中運(yùn)用的效果，以期拋磚引玉，進(jìn)一步指導(dǎo)實(shí)踐。 一、“鏈條式”稅收管理理念產(chǎn)生的背景及概念 （一）“鏈條式”稅收管理理念產(chǎn)生的背景。 “鏈條式”稅收管理理念來源于產(chǎn)業(yè)發(fā)展理念、馬克思哲學(xué)聯(lián)系的觀點(diǎn)和 稅收管理制度的要求三個(gè)方面。 一是 源于產(chǎn)業(yè)發(fā)展控制過程的理念?！?鏈條 ” 是指由相同或間隔相同的構(gòu)件以運(yùn)動(dòng)的形式串接起來的組合件。這是產(chǎn)業(yè)機(jī)械行業(yè)通行的稱法，而在產(chǎn)業(yè)這一經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里，形成了兩個(gè)鏈條理論：一個(gè)是 哈佛大學(xué)商學(xué)院教授邁克爾波特于 1985年提出的 “價(jià)值鏈”理論 。波特認(rèn)為：“每一個(gè)企業(yè)都是在設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售、發(fā)送和輔助其產(chǎn)品的過程中進(jìn)行種種活動(dòng)的集合體。所有這些活動(dòng)可以用一個(gè)價(jià)值鏈來表明。企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造是通過一系列活動(dòng)構(gòu)成的，這些活動(dòng)可分為基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)兩類，基本活動(dòng)包括內(nèi)部后勤、生產(chǎn)作業(yè)、外部后勤、 市場(chǎng)和銷售、服務(wù)等；而輔助活動(dòng)則包括采購(gòu)、技術(shù)開發(fā)、人力資源管理和企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施等。這些 2 互不相同但又相互關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，構(gòu)成了一個(gè)創(chuàng)造價(jià)值的動(dòng)態(tài)過程，即價(jià)值鏈?！?另一個(gè)是“產(chǎn)業(yè)鏈”理論。 隨著技術(shù)的發(fā)展，迂回生產(chǎn)程度的提高，生產(chǎn)過程劃分為一系列有關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)。分工與交易的復(fù)雜化對(duì)使得在經(jīng)濟(jì)中通過什么樣的形式聯(lián)結(jié)不同的分工與交易活動(dòng)成為日益突出的問題。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)隨分工的發(fā)展而呈遞增式增加。因此，搜尋一種企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以節(jié)省交易費(fèi)用并進(jìn)一步促進(jìn)分工的潛力，相對(duì)于生產(chǎn)中的潛力會(huì)大大增加。企業(yè)難以應(yīng)付越來越復(fù)雜的 分工與交易活動(dòng)，不得不依靠企業(yè)間的相互關(guān)聯(lián)，這種搜尋最佳企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的動(dòng)力與實(shí)踐就成為“產(chǎn)業(yè)鏈”形成的條件。所謂“ 產(chǎn)業(yè)鏈 ” 是產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的一個(gè)概念，是各個(gè)產(chǎn)業(yè)部門之間基于一定的技術(shù)經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)，并依據(jù)特定的邏輯關(guān)系和時(shí)空布局關(guān)系客觀形成的鏈條式關(guān)聯(lián)關(guān)系形態(tài)。以上兩個(gè)鏈條理論，分別從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的控制過程和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)果闡述了產(chǎn)業(yè)發(fā)展的鏈條理念。 因此， 從根源上講，“鏈條式”稅收管理理念的提出源于“產(chǎn)業(yè)鏈或價(jià)值鏈”的理論和實(shí)踐。換句話說，就是稅收的管理要順著產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律導(dǎo)圖管住稅源，管好稅基。二是 符合事物發(fā)展依存互聯(lián)觀 點(diǎn)。 整體和部分的關(guān)系，在一定意義上就是系統(tǒng)和要素的關(guān)系，這是馬克思哲學(xué)的一個(gè)基本觀點(diǎn)。系統(tǒng)和要素是自然界、社會(huì)和思維運(yùn)動(dòng)中普遍存在的，任何一個(gè)事物都存在著系統(tǒng)和要素兩個(gè)方面。這一 系統(tǒng)優(yōu)化的方法要求我們用綜合的思維方式來認(rèn)識(shí)事物。不言而喻，從這個(gè)視角看待稅 3 收，就形成了稅收在社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里不是孤立的，是產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一部分。稅收與經(jīng)濟(jì)有關(guān)系，經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)業(yè)有關(guān)系，稅收的管理與產(chǎn)業(yè)的管理接軌，尋求了用聯(lián)動(dòng)的方式管理稅收的途徑。如控稅環(huán)節(jié)聯(lián)動(dòng)、 控稅信息資源聯(lián)動(dòng)、貨物信息指標(biāo)聯(lián)動(dòng)、資金信息指標(biāo)聯(lián)動(dòng)、資金與貨物信息指標(biāo)聯(lián)動(dòng)、增 值稅與消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅稅種計(jì)稅依據(jù)的聯(lián)動(dòng)等等。 三是 源于稅收管理制度的基本要求。按照稅收與經(jīng)濟(jì)的依存關(guān)系，現(xiàn)行稅收管理制度的規(guī)定都要求按照產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況管理稅收。如《稅收征收管理法》在規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)管理稅收的權(quán)利和義務(wù)時(shí)，明確規(guī)定要了解、調(diào)查核實(shí)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。 現(xiàn)行增值稅是以“增值稅專用發(fā)票”作為稅收管理的主要依據(jù)，其特點(diǎn)可概括為“鏈條式” ,即：一環(huán)套一環(huán)。一種商品或應(yīng)稅勞務(wù)在某一道環(huán)節(jié)上繳納的增值稅為該商品或應(yīng)稅勞務(wù)下一道環(huán)節(jié)的抵扣額 ,如本道環(huán)節(jié)沒有繳納或納足 ,則下道環(huán)節(jié)沒有抵扣或抵扣不足 ,須補(bǔ)足繳 納 ,從而不僅避免了重復(fù)征收 ,而且堵塞了稅收漏洞。 （二）“鏈條式”稅收管理的內(nèi)涵。 從 “鏈條式” 管理產(chǎn)生的背景看， 概括地講，“鏈條式”管理就是 按照客觀事物的發(fā)展規(guī)律，形成相互之間有必然聯(lián)系的連接點(diǎn)，把 這些 連接點(diǎn) 所攜帶的信息進(jìn)行歸類，按照科學(xué)的方法予以管理和應(yīng)用。所謂“鏈條式”稅收管理是指 稅務(wù)機(jī)關(guān) 依據(jù)稅收管理制度的規(guī)定，抓住“產(chǎn)業(yè)鏈”流程中事物與事物之間存在有一定必然聯(lián)系的部門、信息資料等情況， 從 稅種、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)之間具有相互聯(lián)系的規(guī)律入手， 4 利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段 ， 按照科學(xué)管理 指標(biāo)或工作方法進(jìn)行分析比對(duì)涉稅信息 ,進(jìn) 一步 強(qiáng)化薄弱環(huán)節(jié)管理 的一種工作方法 ,或者說是 一種稅收管理活動(dòng)。從上述含義上講，“鏈條式”稅收管理一個(gè)明顯特點(diǎn)就是鏈條關(guān)節(jié)點(diǎn)的連接和信息應(yīng)用。因此，它 的精髓是 “鏈條管理，信息管稅” 。也就是說“鏈條”是形式，“信息”是核心，“節(jié)點(diǎn)”是關(guān)鍵。 河沙烘干機(jī) 二、 構(gòu)建“鏈條式”稅收管理應(yīng)用模式 （一）“鏈條式”稅 收管理分類。 “分類”就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)事物進(jìn)行分門別類。從鏈條的范圍上講，有廣義和狹義之分。廣義的鏈條包括：管理思路鏈、工作程序鏈、稅制因素鏈 、產(chǎn)業(yè)環(huán)節(jié)鏈、 產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈、票據(jù)鏈、稅費(fèi)信息鏈、稅種鏈、稅收與產(chǎn)業(yè)連接綜合等鏈條?？梢杂媒y(tǒng)計(jì)部門有關(guān)宏觀數(shù)據(jù)來管理微觀行業(yè)稅收，可以用地稅稅種的信息管理國(guó)稅稅種，可以用上述鏈條、信息及指標(biāo)管理企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、車購(gòu)稅。狹義的鏈條管理 從 稅種、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)之間具有相互聯(lián)系的規(guī)
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