【正文】 電大高級財務(wù)會計任務(wù) 0102 答案 任務(wù) 01 答案：共五道題 1. 2021 年 7 月 31 日甲公司以銀行存款 960 萬元取得乙公司可辨認凈資產(chǎn)份額的 80％。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。 2021 年 7 月 31 日 甲、乙公司合并前資產(chǎn)負債表資料 單位：萬元 項目 甲 公司 乙 公司 賬面價值 公允價值 貨幣資金 1280 40 40 應(yīng)收賬款 200 360 360 存貨 320 400 400 固定資產(chǎn)凈值 1800 600 700 資產(chǎn)合計 3600 1400 1500 短期借款 380 100 100 應(yīng)付賬款 20 10 10 長期借款 600 290 290 負債合計 1000 400 400 股本 1600 500 資本公積 500 150 盈余公積 200 100 未分配利潤 300 250 凈資產(chǎn)合計 2600 1000 1100 要求：（ 1）寫出甲公司合并日會計處理分錄； （ 2）寫出甲公司合并日合 并報表抵銷分錄； （ 3）填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。 2021 年 7 月 31 日合并工作底稿 單位：萬元 項目 甲 公司 乙 公司 合計 抵銷分錄 合并數(shù) 借方 貸方 貨幣資金 應(yīng)收賬款 存貨 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)凈額 合并商譽 資產(chǎn)總計 短期借款 應(yīng)付賬款 長期借款 負債合計 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 少數(shù)股東權(quán)益 所有者權(quán)益合計 負債及所有者權(quán)益總計 參考答案：此題為非同一控制下的控股合并，應(yīng)采用購買法。 （ 1）甲公司合并日會計處理分錄： 借：長期股權(quán)投資 960萬 貸：銀行存款 960萬 （ 2）甲公司合并日合并報表抵消分錄： 借：固定資產(chǎn) 100萬 股本 500萬 資本公積 150萬 盈余公積 100萬 未分配利潤 250萬 商譽 80萬 貸： 長期股權(quán)投資 960萬 少數(shù)股東權(quán)益 220萬 （ 3） 甲公司合并日合并報表工作底稿： 2021 年 7 月 31 日合并工作底稿 單位：萬元 項目 甲 公司 乙 公司 合計 抵銷分錄 合并數(shù) 借方 貸方 貨幣資金 320 40 360 360 應(yīng)收賬款 200 360 560 560 存貨 320 400 720 720 長期股權(quán)投資 960 960 960 0 固定資產(chǎn)凈額 1800 600 2400 100 2500 合并商譽 0 0 80 80 資產(chǎn)總計 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 應(yīng)付賬款 20 10 30 30 長期借款 600 290 890 890 負債合計 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 500 1600 資本公積 500 150 650 150 500 盈余公積 200 100 300 100 200 未分配利潤 300 250 550 250 300 少數(shù)股東權(quán)益 0 0 220 220 所有者權(quán)益合計 2600 1000 3600 1000 220 2820 負債及所有者權(quán)益總計 3600 1400 5000 1180 1180 4220 2. A、 B 公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。 A公司于 2021 年 3 月 10 日自母公司 P 處取得 B公司 100％的股權(quán)，合 并后 B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行該項企業(yè)合并， A公司發(fā)行了 600 萬股本公司普通股 (每股面值1 元 )作為對價。假定 A、 B 公司采用的會計政策相同。合并日， A公司及 B 公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下： A公司 B 公司 項目 金額 項目 金額 股本 3600 股本 600 資本公積 1000 資本公積 200 盈余公積 800 盈余公積 400 未分配利潤 2021 未分配利潤 800 合計 7400 合計 2021 要求：根據(jù)上述資料，編制 A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分 錄和抵銷分錄。 參考答案：此題為同一控制下的控股合并，采用權(quán)益結(jié)合法。 （ 1） A公司在合并日的賬務(wù)處理： 借：長期股權(quán)投資 2021萬 貸：股本 600萬 資本公積 1400萬 （ 2） A公司合并后要編制的調(diào)整和抵銷分錄： 借：股本 600萬 資本公積 200萬 盈余公積 400萬 未分配利潤 800萬 貸：長期股權(quán)投資 2021萬 借：資本公積 1200萬 貸：盈余公積 400萬 未分配利潤 800萬 3. 甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下： （ 1） 2021 年 2 月 16 日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司 80％的股份 。 （ 2） 2021 年 6 月 30 日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為 2021萬元，已提折舊 200 萬元，公允價值為 2100 萬元；無形資產(chǎn)原值為 1000 萬元，已攤銷 100 萬元，公允價值為 800 萬元。 （ 3）發(fā)生的直接相關(guān)費用為 80 萬元。 （ 4）購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 3500 萬元。 要求： （ 1）確定購買方。 （ 2）確定購買日。 （ 3）計算確定合并成本。 （ 4）計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。 （ 5）編制甲公司在購買日的會計分錄。 （ 6）計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng) 確認的商譽金額。 參考答案：此題為非同一控制下的控股合并，采用購買法。 （ 1）確定購買方 ：甲公司 （ 2）確定購買日 ： 2021 年 6 月 30 日 （ 3）計算確定合并成本 ： 2100+800+80=2980 萬 （ 4）計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益 ： 固定資產(chǎn)處置損益 =2100（ 2021200） =300 萬 無形資產(chǎn)處置損益 =800（ 1000100） = — 100 萬 （ 5）編制甲公司在購買日的會計分錄 ： 借：固定資產(chǎn)清理 1800 萬 累計折舊 200 萬 貸：固定資產(chǎn) 2021 萬 借：長期股權(quán)投資 2980 萬 累計攤銷 100 萬 貸：固定資產(chǎn)清理 1800 萬 無形資產(chǎn) 1000 萬 銀行存款 80 萬 營業(yè)外收入 200 萬 （ 6）計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額 ： =298