電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)01-02答案小抄-展示頁(yè)
2025-06-18 06:58本頁(yè)面
【正文】 600 700 資產(chǎn)合計(jì) 3600 1400 1500 短期借款 380 100 100 應(yīng)付賬款 20 10 10 長(zhǎng)期借款 600 290 290 負(fù)債合計(jì) 1000 400 400 股本 1600 500 資本公積 500 150 盈余公積 200 100 未分配利潤(rùn) 300 250 凈資產(chǎn)合計(jì) 2600 1000 1100 要求：（ 1）寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄； （ 2）寫出甲公司合并日合 并報(bào)表抵銷分錄； （ 3）填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。 （ 1）甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 960萬(wàn) 貸：銀行存款 960萬(wàn) （ 2）甲公司合并日合并報(bào)表抵消分錄： 借：固定資產(chǎn) 100萬(wàn) 股本 500萬(wàn) 資本公積 150萬(wàn) 盈余公積 100萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 250萬(wàn) 商譽(yù) 80萬(wàn) 貸： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 960萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 220萬(wàn) （ 3） 甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿： 2021 年 7 月 31 日合并工作底稿 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 甲 公司 乙 公司 合計(jì) 抵銷分錄 合并數(shù) 借方 貸方 貨幣資金 320 40 360 360 應(yīng)收賬款 200 360 560 560 存貨 320 400 720 720 長(zhǎng)期股權(quán)投資 960 960 960 0 固定資產(chǎn)凈額 1800 600 2400 100 2500 合并商譽(yù) 0 0 80 80 資產(chǎn)總計(jì) 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 應(yīng)付賬款 20 10 30 30 長(zhǎng)期借款 600 290 890 890 負(fù)債合計(jì) 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 500 1600 資本公積 500 150 650 150 500 盈余公積 200 100 300 100 200 未分配利潤(rùn) 300 250 550 250 300 少數(shù)股東權(quán)益 0 0 220 220 所有者權(quán)益合計(jì) 2600 1000 3600 1000 220 2820 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 3600 1400 5000 1180 1180 4220 2. A、 B 公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并， A公司發(fā)行了 600 萬(wàn)股本公司普通股 (每股面值1 元 )作為對(duì)價(jià)。合并日， A公司及 B 公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下： A公司 B 公司 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 股本 3600 股本 600 資本公積 1000 資本公積 200 盈余公積 800 盈余公積 400 未分配利潤(rùn) 2021 未分配利潤(rùn) 800 合計(jì) 7400 合計(jì) 2021 要求：根據(jù)上述資料，編制 A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分 錄和抵銷分錄。 （ 1） A公司在合并日的賬務(wù)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2021萬(wàn) 貸：股本 600萬(wàn) 資本公積 1400萬(wàn) （ 2） A公司合并后要編制的調(diào)整和抵銷分錄： 借：股本 600萬(wàn) 資本公積 200萬(wàn) 盈余公積 400萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 800萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2021萬(wàn) 借：資本公積 1200萬(wàn) 貸：盈余公積 400萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 800萬(wàn) 3. 甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。 （ 2） 2021 年 6 月 30 日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。 （ 3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為 80 萬(wàn)元。 要求： （ 1）確定購(gòu)買方。 （ 3）計(jì)算確定合并成本。 （ 5）編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。 參考答案：此題為非同一控制下的控股合并，采用購(gòu)買法。 2021 年 6 月 30 日Ａ公司發(fā)行普通股 100000 股（每股面值１元）自 S公司處取得 B 公司 90％的股權(quán)。合并前， A公司和 B 公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示： Ａ公司與Ｂ公司資產(chǎn)負(fù)債表 2021 年 6 月 30 日 單位：元 項(xiàng)目 Ａ公司 Ｂ公司 （賬面金額） Ｂ公司 （公允價(jià)值） 現(xiàn)金 310000 250000 250000 交易性金融資產(chǎn) 130000 120210 130000 應(yīng)收賬款 240000 180000 170000 其他流動(dòng)資產(chǎn) 370000 260000 280000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 270000 160000 170000 固定資產(chǎn) 540000 300000 320210 無(wú)形資產(chǎn) 60000 40000 30000 資產(chǎn)合計(jì) 1920210 1310000 1350000 短期借款 380000 310000 300000 長(zhǎng)期借款 620210 400000 390000 負(fù)債合計(jì) 1000000 710000 690000 股本 600000 400000 － 資本公積 130000 40000 － 盈余公積 90000 110000 － 未分配利潤(rùn) 100000 50000 － 所有者權(quán)益合計(jì) 920210 600000 670000 要求：根據(jù)上述資料編制 A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。 （ 1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 54萬(wàn) 貸 :股本 10萬(wàn) 資本公積 44萬(wàn) （ 2）借：股本 40萬(wàn) 資本公積 4萬(wàn) 盈余公積 11萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 5萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 54萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 6萬(wàn) （ 3）借：資本公積 16萬(wàn) 貸：盈余公積 11萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 5萬(wàn) （ 4） A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿： 2021 年 6 月 30 日合并工作底稿 單位：元 項(xiàng)目 A 公司 B 公司 合計(jì) 抵銷分錄 合并數(shù) 借方 貸方 現(xiàn)金 310000 250000 560000 560000 交易性金融資產(chǎn) 130000 120210 250000 250000 應(yīng)收賬款 240000 180000 420210 420210 其他流動(dòng)資產(chǎn) 370000 260000 630000 630000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 810000 160000 970000 （ 2） 540000 430000 固定資產(chǎn) 540000 300000 840000 840000 無(wú)形資產(chǎn) 600000 40000 640000 640000 資產(chǎn)合計(jì) 2460000 1310000 3770000 3230000 短期借款 380000 310000 690000 690000 長(zhǎng)期借款 620210 400000 1020210 1020210 負(fù)債合計(jì) 1000000 710000 1710000 1710000 股本 700000 400000 1100000 （ 2） 400000 700000 資本公積 570000 40000 610000 （ 2） 40000 （ 3） 160000 410000 盈余公積 90000 110000 202100 （ 2） 110000 （ 3） 110000 202100 未分配利潤(rùn) 100000 50000 150000 （ 2） 50000 （ 3） 50000 150000 少數(shù)股東權(quán)益 （ 2） 60000 60000
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