電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)01-02答案小抄-在線瀏覽
2024-08-02 06:58本頁面
【正文】 所有者權(quán)益合計(jì) 1460000 600000 2060000 1520210 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 2460000 1310000 3770000 760000 760000 3230000 5. 2021 年 6 月 30 日， A公司向 B公司的股東定向增發(fā) 1500 萬股普通股（每股面值為 1元）對(duì) B公司進(jìn)行控股合并。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在 2021年 6 月 30 日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。 （ 1）購買日的會(huì)計(jì)分錄： 借：長期股權(quán)投資 5250 萬 貸：股本 1500 萬 資本公積 3750 萬 （ 2）購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄： 借：存貨 110 萬 長期股權(quán)投資 1000 萬 固定資產(chǎn) 1500 萬 無形資產(chǎn) 600 萬 實(shí)收資本 1500 萬 資本公積 900 萬 盈余公積 300 萬 未分配利潤 660 萬 商譽(yù) 651 萬 貸：長期股權(quán)投資 5250 萬 少數(shù)股東權(quán)益 1971 萬 任務(wù) 02 答案：共三道題 P 公司為母公司， 2021 年 1 月 1 日， P 公司用銀行存款 33 000 萬元從證券市場上購入 Q 公司 發(fā)行在外 80%的股份并能夠控制 Q 公司。 P 公司和 Q 公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。 2021 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 5 000 萬元，提取盈余公積 500 萬元，2021 年宣告分派 2021 年現(xiàn)金股利 1 100 萬元。 2021 年 P 公司出售 100 件 B 產(chǎn)品給 Q 公司，每件售價(jià) 6萬元，每件成本 3 萬元。 （ 3） P 公司 2021 年 6 月 25 日出售一件產(chǎn)品給 Q 公司，產(chǎn)品售價(jià)為 100 萬元，增值稅為 17 萬元，成本為 60 萬元， Q 公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直 線法提折舊。 （ 2）計(jì)算 2021 年 12 月 31 日和 2021 年 12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。（金額單位用萬元表示。 借：應(yīng)收股利 880 長期股權(quán)投資 — Q 公司 800 貸：投資收益 1 680 借： 銀行存款 880 貸：應(yīng)收股利 880 （ 2） ① 2021 年 12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額＝ 33 000－ 1 00080％＋ 4 00080％＋ 15080％＝ 35 520（萬元）。 （ 3） ① 2021 年抵銷分錄 1）投資業(yè)務(wù) 借：股本 30 000 資本公積 2 150（ 2 000＋ 150） 盈余公積 1 200 （ 800＋ 400） 未分配利潤 9 800 （ 7 200＋ 4 000－ 400－ 1 000） 商譽(yù) 1 000 貸：長期股權(quán)投資 35 520 少數(shù)股東權(quán)益 8 630 [（ 30 000＋ 2 150＋ 1 200＋ 9 800） 20％ ] 借：投資收益 3 200 少數(shù)股東損益 800 未分配利潤 — 年初 7 200 貸：本年利潤分配 —— 提取盈余公積 400 —— 應(yīng)付股利 1 000 未分配利潤 —— 年末 9 800 2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) 借：營業(yè)收入 500 （ 1005） 貸：營業(yè)成本 500 借：營業(yè)成本 80 [ 40（ 5－ 3） ] 貸：存貨 80 3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借 ：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 60 固定資產(chǎn) —— 原價(jià) 40 借：固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 4（ 40/56/12） 貸：管理費(fèi)用 4 ② 2021 年抵銷分錄 1）投資業(yè)務(wù) 借：股本 30 000 資本公積 2 350（ 2 150＋ 200） 盈余公積 1 700 （ 1 200＋ 500） 未分配利潤 13 200 （ 9 800＋ 5 000－ 500－ 1 100） 商譽(yù) 1 000 貸：長期股權(quán)投資 38 800 少數(shù)股東權(quán)益 9 450 [（ 30 000＋ 2 350＋ 1 700＋ 13 200） 20％ ] 借：投資收益 4 000 少數(shù)股東損益 1 000 未分配利潤 —— 年初 9 800 貸：本年利潤分配 —— 提取盈余公積 500 —— 應(yīng)付股利 1 100 未分配利潤 —— 年末 13 200 2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) A產(chǎn)品： 借：未分配利潤 —— 年初 80 貸：營業(yè)成本 80 B 產(chǎn)品 借：營業(yè)收入 600 貸：營業(yè)成本 600 借：營業(yè)成本 60 [20（ 6－ 3） ] 貸：存貨 60 3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：未分配利潤 —— 年初 40 貸：固定資產(chǎn) —— 原價(jià) 40 借：固 定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 4 貸：未分配利潤 —— 年初 4 借：固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 8 貸：管理費(fèi)用 8 4） 2021 年 12 月 31 日 債券實(shí)際利息＝ 1 00010％＝ 100（萬元） 債券票面利息＝ 1 250％＝ 59（萬元） 利息調(diào)整的攤銷金額＝ 41（萬元） 2021 年底的攤余成本＝ 1 000＋ 41＝ 1 041（萬元） 借：應(yīng)付債券 1 041 貸：持有至到期投資 1 041 借：投資 收益 100 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 M 公司是 N 公司的母公司， 205～ 208 年發(fā)生如下內(nèi)部交易： (1)205 年 M公司銷售甲商品給 N 公司，售價(jià)為 100 萬元，毛利率為 20％， N 公司當(dāng)年售出了其中的 30％，留存了 70％。 (2)206 年 M 公司銷售乙商品給 N 公司，售價(jià)為 300 萬元，毛利率為 15％， N 公司留存 60％，對(duì)外售出40％，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為 143 萬元。 (3)207 年 N 公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存 90％，賣出 l0％，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，作出 205 年～ 208 年相應(yīng)的抵銷分錄。所以不必對(duì)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備作抵消分錄 20x8 年抵消分錄： 乙產(chǎn)品： （ 1） 借：年初未分配利潤 貸：營業(yè)成本 （ 2）借：存貨 27 貸：年初未分配利潤 27 （ 3） 借：期初未分配利潤 貸：存貨 甲公司是乙公司的母公司。沒有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊，為簡化起見，假定 204 年全年提取折舊。 要求： (1)編制 204～ 207 年的抵銷分錄； (2)如果 208 年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理 ? (3)如果 208 年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理 ? (4)如果該設(shè)備用至 209 年仍未清理，做出 209 年的抵銷分錄。 5］ 貸：管理費(fèi)用 4 2021 年抵銷分 錄 借：未分配利潤 ―― 年初 20 貸：固定資產(chǎn) ―
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