電大高級財務(wù)會計作業(yè)答案參考資料【最新(已修改)
2025-06-19 16:43 本頁面
【正文】 一、論述題（共 3 道試題，共 100 分。） 1. P 公司為母公司， 2021 年 1 月 1 日， P 公司用銀行存款 33 000 萬元從證券市場上購入 Q 公司發(fā)行在外 80%的股份并能夠控制 Q 公司。 同日， Q 公司賬面所有者權(quán)益為 40 000 萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為 30 000 萬元，資本公積為 2 000 萬元，盈余公積為 800 萬元，未分配利潤為 7 200 萬元。 P 公司和 Q 公司不屬于同一控制的兩個公司。 （ 1） Q 公司 2021 年度實現(xiàn)凈利潤 4 000 萬元，提取盈余公積 400 萬元； 2021 年宣告分派 2021年現(xiàn)金股利 1 000 萬元，無其他所有者權(quán)益變動。 2021 年實現(xiàn)凈利潤 5 000 萬元，提取盈余公積 500萬元， 2021 年宣告分派 2021 年現(xiàn)金股利 1 100 萬元。 （ 2） P 公司 2021 年銷售 100 件 A 產(chǎn)品給 Q 公司，每件售價 5 萬元，每件成本 3 萬元， Q 公司2021 年對外銷售 A 產(chǎn)品 60 件，每件售價 6 萬元。 2021 年 P 公司出售 100 件 B 產(chǎn)品給 Q 公司，每件售價 6 萬元，每件成本 3 萬元。 Q 公司 2021 年對外銷售 A 產(chǎn)品 40 件，每件售價 6 萬元； 2021 年對外銷售 B 產(chǎn)品 80 件，每件售價 7 萬元。 （ 3） P 公司 2021 年 6 月 25 日出售一件產(chǎn)品給 Q 公司，產(chǎn)品售價為 100 萬元，增值稅為 17 萬元，成本為 60 萬元， Q 公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限 5 年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。 要求：（ 1）編制 P 公司 2021 年和 2021 年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。 （ 2）計算 2021 年 12 月 31 日和 2021 年 12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。 （ 3）編制該集團公司 2021 年和 2021 年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。） 答：（ 1）① 2021 年 1月 1日投資時： 借：長期股權(quán)投資 — Q公司 33000 貸：銀行存款 33000 ② 2021 年分派 2021 年現(xiàn)金股利 1000 萬元： 借：應(yīng)收股利 800（ 1000 80%） 貸：長期股權(quán)投資 — Q 公司 800 借：銀行存款 800 貸：應(yīng)收股利 800 ③ 2021 年宣告分配 2021 年現(xiàn)金股利 1100 萬元： 應(yīng)收股利 =1100 80%=880 萬元 應(yīng)收股利累積數(shù) =800+880=1680 萬元 投資后應(yīng)得凈利累積數(shù) =0+4000 80%=3200 萬元 應(yīng)恢復(fù)投資成本 800 萬元 借：應(yīng)收股利 880 長期股權(quán)投資 — Q 公司 800 貸：投資收益 1680 借：銀行存款 880 貸：應(yīng)收股利 880 （ 2）① 2021 年 12月 31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額 =（ 33000800） +800+4000 80%1000 80%=35400 萬元 ② 2021年 12月 31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額 =（ 33000800+800） +（ 800800）+4000 80%1000 80%+5000 80%1100 80%=38520 萬元 （ 3）① 2021 年抵銷分錄 1）投資業(yè)務(wù) 借：股本 30000 資本公積 2021 盈余公積 1200 （ 800+400） 未分配利潤 9800 （ 7200+40004001000） 商譽 1000 貸：長期股權(quán)投資 35400 少數(shù)股東權(quán)益 8600 [（ 30000+2021+1200+9800） 20%] 借：投資收益 3200 少數(shù)股東損益 800 未分配利潤 — 年初 7200 貸：本年利潤分配 —— 提取盈余公積 400 本年利潤分配 —— 應(yīng)付股利 1000 未分配利潤 9800 2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) 借：營業(yè)收入 500（ 100 5） 貸：營業(yè)成本 500 借：營業(yè)成本 80 [ 40（ 53） ] 貸：存貨 80 3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 60 固定資產(chǎn) — 原價 40 借：固定資產(chǎn) — 累計折舊 4（ 40247。 5 6/12） 貸：管理費用 4 ② 2021 年抵銷分錄 1）投資業(yè)務(wù) 借：股本 30000 資本公積 2021 盈余公積 1700 （ 800+400+500） 未分配利潤 13200 （ 9800+50005001100） 商譽 1000 貸：長期股權(quán)投資 38520 少數(shù)股東權(quán)益 9380 [（ 30000+2021+1700+13200） 20%] 借：投資收益 4000 少數(shù)股東損益 1000 未分配利潤 — 年初 9800 貸：提取盈余公積 500 應(yīng)付股利 1100 未分配利潤 13200 2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) A 產(chǎn)品： 借：未分配利潤 — 年初 80 貸：營業(yè)成本 80 B
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